Налог - Tax

Общие поступления от прямых и косвенных налогов в процентах от ВВП в 2017 г.^[1]

А налог является обязательным финансовым сбором или другим видом сбора, взимаемым с налогоплательщика (физического лица или юридическое лицо ) автор правительственный организация для финансирования государственные расходы и различные государственные расходы.^[2] Неуплата, а также уклонение от уплаты налогов или сопротивление налогообложению наказываются: закон. Налоги состоят из непосредственный или же косвенные налоги и может оплачиваться деньгами или их трудовым эквивалентом. Первое известное налогообложение произошло в Древнем Египте около 3000–2800 лет до нашей эры.

В большинстве стран действует налоговая система для оплаты государственных, общих или согласованных национальных потребностей и государственных функций. Некоторые взимают фиксированная процентная ставка налогообложения на годовой личный доход, но большинство масштабные налоги исходя из суммы годового дохода. В большинстве стран взимается налог с физических лиц. доход а также на корпоративный доход. Страны или подразделения часто также навязывают налоги на богатство, налоги на наследство, налоги на недвижимость, налоги на дарение, налог на недвижимость, налоги с продаж, налоги на заработную плату или же тарифы.

С экономической точки зрения налогообложение передает богатство от домашних хозяйств или предприятий правительству. Это имеет последствия, которые могут как увеличивать, так и снижать экономический рост и экономическое благосостояние. Следовательно, налогообложение - очень обсуждаемая тема.

Обзор

Питер Брейгель Младший, Офис сборщика налогов, 1640

Юридическое определение налогов и экономическое определение налогов в некоторой степени различаются, например, экономисты не считают многие трансферты правительству налогами. Например, некоторые трансферты государственному сектору сопоставимы с ценами. Примеры включают в себя обучение в государственных университетах и плату за коммунальные услуги, предоставляемую местными органами власти. Правительства также получают ресурсы, «создавая» деньги и монеты (например, печатая банкноты и чеканку монет), посредством добровольных пожертвований (например, пожертвований в государственные университеты и музеи), налагая штрафы (например, штрафы за нарушение правил дорожного движения), заимствования, а также конфискации богатства. С точки зрения экономистов, налог - это нештатная, но обязательная передача ресурсов от частных лиц к государственным. государственный сектор, взимаются на основе заранее определенных критериев и без привязки к конкретной полученной выгоде.

В современных системах налогообложения правительства взимают налоги деньгами; но Подобным образом и барщинный налогообложения характерны для традиционных или до-капиталист состояния и их функциональные эквиваленты. Метод налогообложения и расходование государством собранных налогов часто очень обсуждаются в политика и экономика. Сбор налогов осуществляется государственным органом, таким как Налоговое управление Ганы, Канадское налоговое агентство, то Служба внутренних доходов (IRS) в Соединенные Штаты, Доходы и таможня Ее Величества (HMRC) в объединенное Королевство или же Федеральная налоговая служба в России. Если налоги уплачены не полностью, государство может наложить гражданские штрафы (например, штрафы или же конфискация ) или уголовное наказание (например, заключение ) на неплательщиках юридического или физического лица.^[3]

Цели и эффекты

Сбор налогов направлен на повышение доходов для финансирования управляющий или изменить цены, чтобы повлиять на спрос. Государства и их функциональные эквиваленты на протяжении всей истории использовали деньги, полученные от налогов, для выполнения многих функций. Некоторые из них включают расходы на экономическую инфраструктуру (дороги, общественный транспорт, санитария, правовые системы, общественная безопасность, образование, системы здравоохранения ), военное дело, научные исследования, культура и искусство, общественные работы, распространение, сбор и распространение данных, государственное страхование и деятельность самого правительства. Способность правительства повышать налоги называется его фискальная способность.

Когда расходы превышают налоговые поступления, государство накапливает долг. Часть налогов может быть использована для обслуживания прошлых долгов. Правительства также используют налоги для финансирования благосостояние и общественные услуги. Эти услуги могут включать системы образования, пенсии для пожилых людей, пособия по безработице, и общественный транспорт. Энергия, воды и управление отходами системы также распространены коммунальные службы.

По мнению сторонников чарталистская теория создания денег, налоги для государственных доходов не требуются, пока соответствующее правительство может выпустить бумажные деньги. Согласно этой точке зрения, цель налогообложения состоит в поддержании стабильности валюты, выражении государственной политики в отношении распределения богатства, субсидировании определенных отраслей или групп населения или изоляции затрат на определенные льготы, такие как дороги или социальное обеспечение.^[4]

Эффекты можно разделить на две основные категории:

Налоги вызывают эффект дохода потому что они уменьшают покупательная способность налогоплательщикам.
Налоги вызывают эффект замещения когда налогообложение вызывает замену облагаемых налогом товаров и необлагаемых налогом товаров.

Эффект замещения и эффект дохода при налогообложении y товара.

Если мы рассмотрим, например, два нормальный товар, Икс и у, чьи цены соответственно п_Икс и п_у и индивидуальное бюджетное ограничение, заданное уравнением xp_Икс + yp_у = Y, где Y - доход, наклон бюджетного ограничения, на графике, где представлены хорошие Икс по вертикальной оси и хорошо у по горизонтальным осям равно -п_у/п_Икс . Начальное равновесие находится в точке (C), в которой бюджетное ограничение и кривая безразличия находятся касательная, представляя адвалорный налог на у хорошо (бюджетное ограничение: п_ИксИкс + п_у(1 + τ)y = Y) , наклон бюджетного ограничения становится равным -п_у(1 + τ) /п_Икс. Новое равновесие теперь находится в точке касания (A) с более низкой безразличной кривой.

Как можно заметить, введение налога приводит к двум последствиям:

Изменяет реальный доход потребителей (снижает покупательную способность)
Повышает относительную цену у хороший.

Эффект дохода показывает изменение у хорошее количество с учетом изменения реального дохода. Эффект замещения показывает изменение у товар определяется колебанием относительных цен. Такой вид налогообложения (вызывающий эффект замещения) можно считать искажающим.

Смещение бюджетных ограничений после введения единовременного налога, общего налога на потребление или пропорционального подоходного налога.

Другим примером может быть введение дохода паушальный налог (xp_Икс + yp_у = Y - T), с параллельным сдвигом бюджетного ограничения вниз, может быть получен более высокий доход с такой же потерей потребительской полезности по сравнению со случаем налога на имущество, с другой точки зрения, такой же доход может быть получен с меньшая жертва полезности. Более низкая полезность (с тем же доходом) или более низкая прибыль (с той же полезностью), получаемая в результате искажающего налога, называется избыточным давлением. Тот же результат, достигнутый с единовременным подоходным налогом, может быть получен с помощью следующих типов налогов (все они вызывают только сдвиг бюджетного ограничения, не вызывая эффекта замещения), наклон бюджетного ограничения остается прежним (-п_Икс/п_у):

Общий налог на потребление: (Бюджетное ограничение: п_Икс(1 + τ)Икс + п_у(1 + τ)y = Y)
Пропорциональный подоходный налог: (Бюджетное ограничение: xp_Икс + yp_у = Y (1 - т))

Когда ставки t и τ выбираются с учетом этого уравнения (где t - ставка налога на прибыль, а tau - ставка налога на потребление):

${displaystyle {frac {1} {1+ au}} = 1-tRightarrow t = {frac {au} {1+ au}}}$

Эффект от двух налогов одинаков.

Налог эффективно изменяет относительные цены на товары. Поэтому большинство^{[количественно оценить ]} экономисты, особенно неоклассические экономисты, утверждают, что налогообложение создает искажение рынка и приводит к экономической неэффективности, если нет (положительных или отрицательных) внешних факторов, связанных с облагаемой налогом деятельностью, которые необходимо интернализовать для достижения эффективного рыночного результата. Поэтому они стремились определить тип налоговой системы, которая минимизирует это искажение.^{[когда? ]} стипендия предполагает, что в Соединенные Штаты Америки, федеральное правительство фактически облагает более высокими налогами инвестиции в высшее образование, чем оно субсидирует высшее образование, тем самым способствуя нехватке квалифицированных рабочих и необычно высокой разнице в доходах до налогообложения между высокообразованными и менее образованными работниками.^{[нужна цитата ]}

Налоги могут даже влиять на предложение рабочей силы: мы можем рассмотреть модель, в которой потребитель выбирает количество часов, потраченных на работу, и сумму, потраченную на потребление. Предположим, что существует только один товар, и никакой доход не сохраняется.

У потребителей есть определенное количество часов (H), которое делится между работой (L) и свободным временем (F = H - L). Почасовая оплата называется ш и это говорит нам, что свободное время альтернативные стоимость, то есть доход, от которого человек отказывается, потратив дополнительный час свободного времени. Потребление и продолжительность рабочего времени имеют положительную взаимосвязь, большее количество часов работы означает больший заработок и, если предположить, что работники не экономят деньги, больший заработок подразумевает увеличение потребления (Y = C = шL). Свободное время и потребление можно рассматривать как два обычных товара (работники должны решить, работать ли на один час больше, что означало бы потреблять больше, или иметь еще один час свободного времени), а бюджетное ограничение имеет отрицательный наклон (Y = ш(H - F)). В кривая безразличия отношение к этим двум товарам имеет отрицательную динамику, и свободное время становится все более важным при высоком уровне потребления. Это связано с тем, что высокий уровень потребления означает, что люди уже проводят много часов за работой, поэтому в этой ситуации им нужно больше свободного времени, чем потребляется, и это означает, что им нужно получать более высокую зарплату, чтобы работать дополнительный час. Пропорциональный подоходный налог, изменяющий наклон бюджетного ограничения (теперь Y = ш(1 - т) (H - F)) подразумевает эффекты замещения и дохода. Теперь проблема в том, что эти два эффекта имеют противоположный характер: эффект дохода говорит нам о том, что с подоходным налогом потребитель чувствует себя беднее и по этой причине он хочет работать больше, что вызывает увеличение предложения рабочей силы. С другой стороны, эффект замещения говорит нам, что свободное время, будучи обычным товаром, теперь более удобно по сравнению с потреблением, и подразумевает уменьшение предложения рабочей силы. Следовательно, общий эффект может быть как увеличением, так и уменьшением предложения рабочей силы, в зависимости от формы кривой безразличия.

Кривая Лаффера. В этом случае критическая точка - ставка налога 70%. Выручка увеличивается^[5] до этого пика он начинает уменьшаться.

В Кривая Лаффера изображает размер государственных доходов как функцию ставки налогообложения. Он показывает, что при ставке налога выше определенной критической ставки государственные доходы начинают уменьшаться по мере увеличения ставки налога как следствие сокращения предложения рабочей силы. Эта теория подтверждает, что, если ставка налога выше этой критической точки, снижение ставки налога должно означать рост предложения рабочей силы, что, в свою очередь, приведет к увеличению государственных доходов.

Правительства используют разные виды налогов и меняют налоговые ставки. Они делают это, чтобы распределить налоговое бремя между отдельными лицами или группами населения, вовлеченными в налогооблагаемую деятельность, такую как бизнес сектор, или перераспределить ресурсы между отдельными людьми или классами населения. Исторически,^{[когда? ]} налоги на бедных поддержали благородство; современное социальная защита системы направлены на поддержку бедных, инвалидов или пенсионеров за счет налогов для тех, кто еще работает. Кроме того, налоги применяются для финансирования иностранной помощи и военных предприятий, чтобы повлиять на макроэкономический производительность экономики (стратегия правительства для этого называется фискальная политика; смотрите также освобождение от налогов ), либо изменить модели потребления или занятости в экономике, сделав некоторые классы операций более или менее привлекательными.

Налоговая система государства часто^{[количественно оценить ]} отражает его общинные ценности и ценности тех, кто находится у нынешней политической власти. Чтобы создать систему налогообложения, государство должно сделать выбор в отношении распределения налогового бремени - кто будет платить налоги и сколько они будут платить - и как будут расходоваться собранные налоги. В демократических странах, где общественность выбирает тех, кто отвечает за создание или управление налоговой системой, этот выбор отражает тот тип сообщества, которое общество желает создать. В странах, где общественность не имеет значительного влияния на систему налогообложения, эта система может более точно отражать ценности власть имущих.

Все большие предприятия нести административные расходы в процессе передачи доходов, полученных от клиентов, поставщикам закупаемых товаров или услуг. Налогообложение ничем не отличается; Ресурс, собираемый у населения посредством налогообложения, всегда превышает сумму, которую может использовать правительство.^{[нужна цитата ]} Разница называется стоимость соблюдения и включает (например) затраты на оплату труда и другие расходы, понесенные в связи с соблюдением налогового законодательства и правил. Сбор налога для того, чтобы потратить его на определенную цель, например, сбор налога на алкоголь для оплаты непосредственно в реабилитационных центрах от алкоголизма, называется ипотека. Министры финансов часто не любят эту практику, так как она ограничивает их свободу действий. Некоторые теоретики экономики считают ипотека интеллектуально нечестной, поскольку в действительности деньги взаимозаменяемый. Более того, часто случается, что налоги или акцизы, первоначально взимаемые для финансирования некоторых конкретных государственных программ, затем перенаправляются в общий государственный фонд. В некоторых случаях такие налоги взимаются принципиально неэффективным способом, например, за счет платы за проезд по автомагистралям.^{[нужна цитата ]}

Поскольку правительства также разрешают коммерческие споры, особенно в странах с общее право, подобные аргументы иногда используются для оправдания налог с продаж или же налог на добавленную стоимость. Немного (либертарианцы, например) изображают большинство или все формы налогов как аморальный из-за их непроизвольного (и, следовательно, в конечном итоге принудительный или насильственный ) природа. Самый крайний антиналоговый взгляд, анархо-капитализм, считает, что все социальные услуги должны добровольно покупаться людьми, которые ими пользуются.

Типы

В Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) публикует анализ налоговых систем стран-членов. В рамках такого анализа ОЭСР разработала определение и систему классификации внутренних налогов,^[6] обычно следуют ниже. Кроме того, многие страны вводят налоги (тарифы ) по ввозу товаров.

Доход

Подоходный налог

Многие юрисдикции облагают налогом доходы физических лиц и хозяйствующие субъекты, включая корпорации. Как правило, власти взимают налог с чистой прибыли от бизнес, по чистой прибыли и прочим доходам. Расчет налога на прибыль может быть определен^{[кем? ]} в соответствии с принципами бухгалтерского учета, используемыми в юрисдикции, которая Закон о налоге принципы в юрисдикции могут быть изменены или заменены. В возникновение налогообложения зависит от системы, и некоторые системы могут быть просмотрены^{[кем? ]} в качестве прогрессивный или же регрессивный. Ставки налога могут варьироваться или быть постоянными (фиксированными) в зависимости от уровня дохода. Многие системы позволяют физическим лицам определенные личные надбавки и другие некоммерческие сокращения налогооблагаемого дохода, хотя коммерческие вычеты, как правило, предпочтительны.^{[кем? ]} сверх личных удержаний.

Агентства по сбору налогов часто собирают подоходный налог на платить по мере того, как вы зарабатываете основе, с исправлениями, внесенными после окончания налоговый год. Эти исправления могут иметь одну из двух форм:

платежи государству от налогоплательщиков, которые не заплатили достаточно в течение налогового года
возврат налогов от правительства тем, кто переплатил

Системы подоходного налога часто предусматривают вычеты, которые уменьшают общую сумму налоговых обязательств за счет уменьшения общего налогооблагаемого дохода. Они могут позволить засчитывать убытки от одного вида дохода против другого - например, убытки на фондовом рынке могут быть вычтены из налогов, уплачиваемых на заработную плату. Другие налоговые системы могут изолировать убыток, так что коммерческие убытки могут быть вычтены из налога на прибыль только путем переноса убытков на более поздние налоговые годы.

Отрицательный подоходный налог

В экономике отрицательный налог на прибыль (сокращенно NIT) - это прогрессивный подоходный налог система, при которой люди с доходом ниже определенной суммы получают дополнительную плату от государства вместо уплаты налогов государству.

Прирост капитала

Большинство юрисдикций вводят подоходный налог. прирост капитала в составе дохода, облагаемого налогом. Прирост капитала обычно представляет собой прибыль от продажи основных средств, то есть тех активов, которые не удерживаются для продажи в ходе обычной деятельности. Капитальные активы включают личные активы во многих юрисдикциях. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготные ставки налога или только частичное налогообложение прироста капитала. В некоторых юрисдикциях устанавливаются разные ставки или уровни налогообложения прироста капитала в зависимости от продолжительности владения активом. Поскольку налоговые ставки для прироста капитала часто намного ниже, чем для обычного дохода, существуют широко распространенные разногласия и споры о правильном определении капитала.

Корпоративный

Под корпоративным налогом понимается подоходный налог, налог на капитал, налог на чистую стоимость активов или другие налоги, взимаемые с корпораций. Ставки налога и налогооблагаемая база для корпораций могут отличаться от ставок для физических лиц или других налогооблагаемых лиц.

Социальные отчисления

Генеральное правительство выручка, в% от ВВП, от социальных отчислений. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с паритетом покупательной способности (ППС) объясняется в 20% доходами от социальных взносов.

Многие страны предоставляют пенсионные системы или системы здравоохранения, финансируемые государством.^[7] В связи с этими системами страна обычно требует, чтобы работодатели и / или служащие производили обязательные платежи.^[8] Эти выплаты часто рассчитываются исходя из заработной платы или доходов от самозанятости. Ставки налога, как правило, фиксированы, но для работодателей могут применяться другие ставки, чем для сотрудников.^[9] Некоторые системы предусматривают верхний предел налогооблагаемого дохода. Некоторые системы предусматривают, что налог взимается только с заработной платы выше определенной суммы. Такие верхние или нижние пределы могут применяться для пенсии, но не для компонентов налога на здравоохранение. Немного^{[ВОЗ? ]} утверждали, что такие налоги на заработную плату являются формой «принудительных сбережений», а не налогом, в то время как другие указывают на перераспределение через такие системы между поколениями (от новых когорт к старшим) и между уровнями доходов (от более высоких уровней доходов до более низкие уровни доходов), что предполагает, что такие программы действительно являются программами налогов и расходов.

Заработная плата или рабочая сила

Безработица и аналогичные налоги часто взимаются с работодателей на основе общей заработной платы. Эти налоги могут взиматься как на уровне страны, так и на уровне страны.^[10]

Богатство

А налог на богатство сбор на общую стоимость личных активов, включая: банковские вклады, недвижимость, активы в страховых и пенсионных планах, владение некорпоративные предприятия, финансовые ценные бумаги, и личные трасты.^[11] Обычно обязательства (в основном ипотечные и другие ссуды) вычитаются, поэтому иногда это называется налог на чистое имущество.

Свойство

Периодические налоги на имущество могут взиматься с недвижимого имущества (недвижимого имущества) и некоторых классов движимого имущества. Кроме того, периодические налоги могут взиматься с чистых активов частных лиц или корпораций.^[12] Во многих юрисдикциях налог на недвижимость, налог на дарение или другой налоги на наследство на имущество в момент смерти или передачи подарка. В некоторых юрисдикциях налоги на финансовые операции или операции с капиталом.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость (или налог на земельный участок) - это адвалорный налог сбор на стоимость собственности, который владелец собственности обязан уплатить правительству, в котором находится собственность. Несколько юрисдикций могут облагать налогом одно и то же имущество. Существует три основных вида собственности: земля, улучшения земли (недвижимые, созданные руками человека, например, здания) и личная собственность (движимые вещи). Недвижимость или недвижимость - это сочетание земли и улучшений на земле.

Налоги на недвижимость обычно взимаются на регулярной основе (например, ежегодно). Распространенный вид налога на имущество - это ежегодная плата за владение недвижимость, где налоговой базой является оценочная стоимость имущества. В течение более чем 150 лет с 1695 г. правительство Англии взимало оконный налог, в результате чего все еще можно увидеть перечисленные здания окна замурованы, чтобы сэкономить деньги владельцев. Аналогичный налог на очаги существовал во Франции и в других странах с аналогичными результатами. Двумя наиболее распространенными типами событийных налогов на недвижимость являются: гербовый сбор взимается при смене владельца, и налог на наследство, которые многие страны навязывают имениям умерших.

В отличие от налога на недвижимость (землю и здания), налог на стоимость земли (или LVT) взимается только с неулучшенной стоимости земли («земля» в этом случае может означать либо экономический термин, то есть все природные ресурсы, либо природные ресурсы, связанные с конкретными участками поверхности Земли: «участки» или «земельные участки»).Сторонники налога на стоимость земли утверждают, что он экономически оправдан, поскольку не будет сдерживать производство, искажать рыночные механизмы или иным образом создавать безвозвратные потери как это делают другие налоги.^[13]

Когда недвижимость находится в собственности вышестоящей государственной единицы или какой-либо другой организации, не подлежащей налогообложению со стороны местного правительства, налоговый орган может получить оплата вместо налогов чтобы компенсировать ему часть или все упущенные налоговые поступления.

Во многих юрисдикциях (включая многие американские штаты) существует общий налог, периодически взимаемый с резидентов, владеющих личная собственность (личное) в пределах юрисдикции. Сборы за регистрацию транспортных средств и лодок являются частями этого вида налогов. Налог часто предусматривает покрытие одеял и большие исключения для таких вещей, как еда и одежда. Хозяйственные товары часто не облагаются налогом, когда они хранятся или используются в домашнем хозяйстве.^[14] Любой объект, не подпадающий под действие исключения, может потерять право на освобождение, если он регулярно хранится вне дома.^[14] Таким образом, сборщики налогов часто отслеживают статьи в газетах на предмет историй о богатых людях, которые одалживают произведения искусства музеям для всеобщего обозрения, поскольку произведения искусства затем стали облагаться налогом на личную собственность.^[14] Если произведение искусства нужно было отправить в другой штат для доработки, оно могло стать предметом налога на личное имущество в который состояние.^[14]

Наследование

Налог на наследство, налог на наследство и налог на смерть или пошлина - это названия, данные различным налогам, которые возникают в случае смерти человека. В США Закон о налоге, существует различие между налогом на наследство и налогом на наследство: первый облагает налогом личных представителей умершего, а второй - бенефициаров наследства. Однако это различие не применяется в других юрисдикциях; например, если использовать эту терминологию, британский налог на наследство будет налогом на наследство.

Эмигрант

Налог на экспатриацию - это налог с физических лиц, отказывающихся от гражданство или место жительства. Налог часто взимается на основании предполагаемого отчуждения всего имущества человека. Одним из примеров является Соединенные Штаты под Закон о создании рабочих мест в США, где любое физическое лицо, имеющее чистую стоимость 2 миллиона долларов или среднее налоговое обязательство по подоходному налогу в 127 000 долларов, которое отказывается от своего гражданства и покидает страну, автоматически считается сделавшим это из соображений уклонения от уплаты налогов и подлежит более высокой налоговой ставке. .^[15]

Передача

Исторически сложилось так, что во многих странах контракт должен иметь печать, чтобы сделать его действительным. Плата за штамп представляет собой фиксированную сумму или процент от стоимости транзакции. В большинстве стран штамп был отменен, но гербовый сбор останки. Гербовый сбор взимается в Великобритании при покупке акций и ценных бумаг, выпуске инструментов на предъявителя и некоторых партнерских сделках. Его современные производные, гербовый сбор резервный налог и гербовый сбор земельный налог, соответственно, начисляются по операциям с ценными бумагами и землей. Гербовый сбор препятствует спекулятивным покупкам активов за счет снижения ликвидности. в Соединенные Штаты налог на передачу собственности часто взимается государством или местным правительством и (в случае передачи недвижимости) может быть привязан к регистрации акта или других документов передачи.

Богатство (чистая стоимость)

Правительства некоторых стран потребуют декларации налогоплательщиков. баланс (активы и пассивы), а отсюда и налог на чистая стоимость (активы минус обязательства) в виде процента от чистой стоимости активов или процента от чистой стоимости активов, превышающей определенный уровень. Налог может взиматься с "естественный " или же "юридические лица. "

Товары и услуги

Добавленная стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), также известный как налог на товары и услуги (G.S.T), единый бизнес-налог или налог с оборота в некоторых странах, применяет эквивалент налога с продаж к каждой операции, создающей ценность. Например, листовая сталь импортируется производителем оборудования. Этот производитель уплачивает НДС с покупной цены, переводя эту сумму правительству. Затем производитель превратит сталь в машину, продав ее оптовому дистрибьютору по более высокой цене. Производитель будет взимать НДС с более высокой цены, но перечислит правительству только излишек, связанный с «добавленной стоимостью» (цена сверх стоимости листовой стали). Затем оптовый дистрибьютор продолжит процесс, взимая с розничного дистрибьютора НДС со всей цены в пользу розничного продавца, но переводя государству только ту сумму, которая связана с торговой надбавкой. Последняя сумма НДС выплачивается потенциальным розничным покупателем, который не может вернуть ранее уплаченный НДС. Для НДС и налога с продаж с одинаковыми ставками общая сумма уплаченного налога одинакова, но уплачивается на разных этапах процесса.

НДС обычно администрируется, требуя от компании заполнить декларацию по НДС с указанием подробных сведений о начисленном НДС (называемом предварительным налогом) и НДС, начисленном другим лицам (называемом исходящим налогом). Разница между исходным налогом и предварительным налогом уплачивается в местный налоговый орган.

Многие налоговые органы ввели автоматизированный НДС, который увеличился. ответственность и возможность проверки, за счет использования компьютерных систем, что также позволяет создавать офисы по борьбе с киберпреступностью.^{[нужна цитата ]}

Продажи

Налог с продаж взимается, когда товар продается его конечному потребителю. Организации розничной торговли утверждают, что такие налоги препятствуют розничным продажам. Вопрос о том, являются ли они в целом прогрессивными или регрессивными, является предметом многих текущих споров. Люди с более высокими доходами тратят меньшую их часть, поэтому фиксированная ставка налога с продаж будет иметь тенденцию быть регрессивной. Поэтому общепринято освобождать продукты питания, коммунальные услуги и другие предметы первой необходимости от налога с продаж, поскольку бедные люди тратят большую часть своего дохода на эти товары, поэтому такие освобождения делают налог более прогрессивным. Это классический налог «Вы платите за то, что тратите», поскольку налог платят только те, кто тратит деньги на не освобожденные от налога (например, предметы роскоши).

Небольшое количество штатов США полностью полагаются на налоги с продаж в качестве доходов штата, поскольку в этих штатах подоходный налог штата не взимается. Такие штаты, как правило, имеют умеренный или большой объем туризма или межгосударственных путешествий, которые происходят в пределах их границ, что позволяет штату получать выгоду от налогов с людей, которые в противном случае государство не облагало бы налогом. Таким образом, государство может снизить налоговую нагрузку на своих граждан. Штатами США, которые не взимают подоходный налог штата, являются Аляска, Теннесси, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас,^[16] Штаты Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, Нью-Гэмпшир и Теннесси взимают подоходный налог штата только с дивиденды и процентный доход. Из вышеперечисленных штатов только Аляска и Нью-Гэмпшир не взимают государственный налог с продаж. Дополнительную информацию можно получить на сайте Федерация налоговых администраторов интернет сайт.

В Соединенных Штатах растет движение^[17] для замены всех федеральных налогов на заработную плату и подоходного налога (как корпоративных, так и личных) национальным налогом с розничных продаж и ежемесячной налоговой скидкой домохозяйствам граждан и иностранцев-законных резидентов. Налоговое предложение названо FairTax. В Канаде федеральный налог с продаж называется налогом на товары и услуги (GST) и теперь составляет 5%. В провинциях Британская Колумбия, Саскачеван, Манитоба и Остров Принца Эдуарда также действует провинциальный налог с продаж [PST]. Провинции Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Онтарио согласовали свои провинциальные налоги с продаж с GST - Harmonized Sales Tax [HST], и, таким образом, это полный НДС. Провинция Квебек взимает Квебекский налог с продаж [QST], который основан на GST с некоторыми отличиями. Большинство предприятий могут требовать возврата уплаченных ими GST, HST и QST, и поэтому фактически конечный потребитель платит налог.

Акцизы

Акцизный сбор - это косвенный налог налагается на товары в процессе их изготовления, производства или распределения и обычно соразмерен их количеству или стоимости. Акцизы впервые были введены в Англии в 1643 году как часть схемы доходов и налогообложения, разработанной парламентарием. Джон Пим и одобрено Длинный парламент. В эти пошлины входили расходы на пиво, эль, сидр, вишневое вино и табак, к которым впоследствии были добавлены бумага, мыло, свечи, солод, хмель и сладости. Основной принцип акцизных сборов состоял в том, что это налоги на производство, изготовление или распространение предметов, которые не могли облагаться налогом через Таможня, а доход, полученный из этого источника, называется собственно акцизным доходом. Фундаментальная концепция этого термина - налог на товары, произведенные или изготовленные в стране. При налогообложении таких предметов роскоши, как спиртные напитки, пиво, табак и сигары, существовала практика налагать определенные пошлины на ввоз этих предметов (a таможенная пошлина ).^[18]

Акцизы (или освобождения от них) также используются для изменения моделей потребления в определенной области (социальная инженерия ). Например, высокий акциз используется, чтобы препятствовать алкоголь потребление по сравнению с другими товарами. Это может сочетаться с ипотека если вырученные средства затем используются для оплаты затрат на лечение болезни, вызванной злоупотреблением алкоголем. Подобные налоги могут существовать на табак, порнография и т. д., и вместе они могут называться "налоги на грех ". А налог на выбросы углерода налог на потребление невозобновляемых видов топлива на основе углерода, например бензина, дизельного топлива, топлива для реактивных двигателей и природного газа. Цель состоит в том, чтобы уменьшить выброс углерода в атмосферу. В Соединенном Королевстве акциз на транспорт это ежегодный налог на владение транспортным средством.

Тариф

Импортный или экспортный тариф (также называемый таможенной пошлиной или пошлиной) - это плата за перемещение товаров через политическую границу. Тарифы отпугивают торговля, и они могут использоваться правительствами для защиты отечественной промышленности. Часть доходов от тарифов часто закладывается для выплаты правительству за содержание военно-морского флота или пограничной полиции. Классические способы обмана тарифа: контрабанда или декларирование ложной стоимости товара. Налоговые, тарифные и торговые правила в наше время обычно устанавливаются вместе из-за их общего воздействия на промышленная политика, инвестиционная политика, и сельскохозяйственная политика. А торговый блок это группа стран-союзников, которые соглашаются минимизировать или отменить тарифы на торговлю друг с другом и, возможно, ввести защитные тарифы на импорт из-за пределов блока. А Таможенный союз имеет единый внешний тариф, а страны-участницы делят доходы от тарифов на товары, ввозимые в таможенный союз.

В некоторых обществах местные власти могут также вводить тарифы на перемещение товаров между регионами (или через определенные внутренние шлюзы). Ярким примером является Лайкин, который стал важным источником доходов для местных органов власти в конце Цин Китай.

Другой

Лицензионные сборы

Профессиональные налоги или лицензионные сборы могут взиматься с предприятий или физических лиц, занимающихся определенным бизнесом. Во многих юрисдикциях автомобили облагаются налогом.

Опрос

Подушный налог, также называемый налог на душу населения, или же подушный налог, это налог, взимаемый с человека в установленной сумме. Это пример концепции фиксированный налог. Один из первых налогов, упомянутых в Библия полшекеля в год с каждого взрослого еврея (Исх. 30: 11–16) было формой подушного налога. Налоги на избирательные участки дешевы с административной точки зрения, поскольку их легко вычислить и собрать, а также сложно обмануть. Экономисты считают подушные налоги экономически эффективными, поскольку предполагается, что люди имеют фиксированное предложение, а подушные налоги, следовательно, не приводят к экономическим искажениям. Однако подушные налоги очень непопулярны, потому что более бедные люди платят более высокую долю своего дохода, чем более богатые. Кроме того, количество людей фактически не фиксируется во времени: в среднем пары предпочитают иметь меньше детей, если взимается подушный налог.^[19]^{[неудачная проверка ]} Введение подушного налога в средневековой Англии было основной причиной 1381 г. Крестьянское восстание. Шотландия была первой, кто использовался для проверки нового подушного налога в 1989 г., а в 1990 г. - в Англии и Уэльсе. Переход от прогрессивного местного налогообложения, основанного на стоимости собственности, к форме налогообложения по единой ставке независимо от платежеспособности ( Коммунальный сбор, но более широко называемый подушным налогом), привел к повсеместному отказу платить и к инцидентам, связанным с гражданскими беспорядками, которые в просторечии называются "Избирательные налоговые бунты '.

Другой

Некоторые виды налогов были предложены, но фактически не приняты ни в одной из основных юрисдикций. К ним относятся:

Банковский налог
Налоги на финансовые операции включая налоги на валютные операции

Описательные этикетки

Адвалорная и за единицу

An адвалорный налог - это налог, в котором налоговой базой является стоимость товара, услуги или собственности. Налоги с продаж, тарифы, налоги на имущество, налоги на наследство и налог на добавленную стоимость - это разные типы адвалорного налога. Адвалорный налог обычно взимается во время операции (налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС)), но он может взиматься на ежегодной основе (налог на имущество) или в связи с другим значительным событием (налог на наследство или тарифы). .

В отличие от адвалорного налогообложения на единицу налог, где налоговой базой является количество чего-либо, независимо от его цены. An акцизный налог это пример.

Потребление

Под налогом на потребление понимается любой налог на неинвестиционные расходы, и он может быть введен посредством налога с продаж, налога на добавленную стоимость или путем изменения налога на прибыль, чтобы разрешить неограниченные вычеты на инвестиции или сбережения.

Относящийся к окружающей среде

Это включает в себя налог на потребление природных ресурсов, налог на парниковый газ (Налог на выбросы углерода ), «серный налог» и другие. Заявленная цель - снизить воздействие на окружающую среду за счет переоценка. Экономисты описывают воздействие на окружающую среду как негативное внешние эффекты. Еще в 1920 г. Артур Пигу предложил налог для устранения внешних эффектов (см. также раздел о Повышение экономического благосостояния ниже). Надлежащее введение экологических налогов было предметом длительных дискуссий.

Пропорциональный, прогрессивный, регрессивный и паушальный платеж

Важной особенностью налоговых систем является процентное соотношение налогового бремени к доходу или потреблению. Термины «прогрессивный», «регрессивный» и «пропорциональный» используются для описания того, как скорость увеличивается от низкого к высокому, от высокого к низкому или пропорционально. Эти термины описывают эффект распределения, который может быть применен к любому типу налоговой системы (доход или потребление), соответствующей определению.

А прогрессивный налог налог, взимаемый так, чтобы эффективная налоговая ставка увеличивается по мере увеличения суммы, к которой применяется ставка.
Противоположностью прогрессивному налогу является регрессивный налог, где эффективная ставка налога уменьшается с увеличением суммы, к которой применяется ставка. Этот эффект обычно возникает, когда проверка нуждаемости используется для отмены налоговых льгот или государственных льгот.
Между ними находится пропорциональный налог, где эффективная ставка налога фиксируется, а сумма, к которой применяется ставка, увеличивается.
Единовременный налог - это налог, который представляет собой фиксированную сумму, независимо от изменения обстоятельств налогооблагаемого лица. На самом деле это регрессивный налог, поскольку люди с более низким доходом должны использовать более высокий процент своего дохода, чем те, у кого доход выше, и, следовательно, эффект налога уменьшается в зависимости от дохода.

Эти термины также могут использоваться для применения значения к налогообложению избранного потребления, например, налог на предметы роскоши, и освобождение от предметов первой необходимости можно охарактеризовать как имеющее прогрессивный эффект, поскольку оно увеличивает налоговое бремя на высокопроизводительное потребление и снижает налог нагрузка на низкое потребление.^[20]^[21]^[22]

Прямые и косвенные

Налоги иногда называют «прямыми налогами» или «косвенными налогами». Значение этих терминов может варьироваться в зависимости от контекста, что иногда может привести к путанице. Экономическое определение Аткинсона гласит, что «... прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, тогда как косвенные налоги взимаются с транзакций независимо от обстоятельств покупателя или продавца».^[23] Согласно этому определению, например, подоходный налог является «прямым», а налог с продаж - «косвенным».

По закону эти термины могут иметь разное значение. В конституционном праве США, например, прямые налоги относятся к подушные налоги и налог на недвижимость, которые основаны на простом существовании или владении. Косвенные налоги взимаются с событий, прав, привилегий и деятельности.^[24] Таким образом, налог на продажу собственности будет считаться косвенным налогом, тогда как налог на простое владение собственностью будет прямым налогом.

Сборы и эффективные

Правительства могут взимать плату с пользователей сборы, сборы или другие виды оценок в обмен на определенные товары, услуги или использование собственности. Как правило, они не считаются налогами, если они взимаются в качестве платы за прямую выгоду для плательщика.^[25] Такие сборы включают:

Сборы: плата за проезд через Дорога, мост, туннель, канал, водный путь или другие транспортные средства. Исторически сборы использовались для оплаты общественных мостов, дорог и туннелей. Они также использовались в частных транспортных сообщениях. Плата за проезд, вероятно, будет фиксированной, возможно, в зависимости от типа транспортного средства или расстояния на длинных маршрутах.
Плата за пользование, например, плата за использование парков или других государственных объектов.
Плата за принятие решений, взимаемая государственными органами за принятие решений в определенных ситуациях.

Некоторые ученые называют определенные экономические эффекты налогами, хотя они не взимаются государством. К ним относятся:

Инфляционный налог: экономический ущерб, который испытывают держатели Денежные средства и их эквиваленты в одном наименовании валюта из-за эффектов экспансионистская денежно-кредитная политика^[26]
Финансовые репрессии: Государственная политика, такая как ограничение процентных ставок по государственному долгу, финансовое регулирование, такое как резервные требования и контроль за капиталом, а также барьеры для входа на рынки, где государство владеет или контролирует предприятия.^[27]

История

Египтянин крестьяне арестован за неуплата налогов. (Возраст пирамиды )

Первая известная система налогообложения была в Древний Египет около 3000–2800 гг. до н.э. в Первая династия Египта из Древнее царство Египта.^[28] Самой ранней и наиболее распространенной формой налогообложения была барщинный и десятина. Барщина была принудительный труд предоставлено государству крестьянами, слишком бедными, чтобы платить другие формы налогообложения (труд в древнеегипетский является синонимом налогов).^[29] Записи из того времени подтверждают, что фараон каждые два года совершал путешествие по королевству, собирая десятины с людей. Остальные записи - это поступления из зернохранилища на известняковые хлопья и папирус.^[30] Раннее налогообложение также описано в Библия. В Бытие (глава 47, стих 24 - Новая международная версия ), говорится: «Но когда появится урожай, дайте пятую часть его фараон. Остальные четыре пятых вы можете оставить как семена для полей и как пищу для себя, своих домочадцев и своих детей ». Джозеф рассказывал людям о Египет как разделить свой урожай, отдав часть фараону. Доля (20%) урожая была налогом (в данном случае, специальным, а не обычным налогом, поскольку он был собран против ожидаемого голода). Запас, произведенный компанией, был возвращен и поровну разделен с народом Египта и продан. с окружающими народами, таким образом спасая и возвышая Египет.^[31] Самгхаритр - это имя сборщика налогов, упоминаемое в ведических текстах.^[32] В Хаттуса, столица Хеттская империя, зерно собирали в качестве налога с окрестных земель и хранили в силосах как демонстрацию королевского богатства.^[33]

в Персидская империя, регулируемая и устойчивая налоговая система была введена Дарий I Великий в 500 г. до н.э .;^[34] то Персидский система налогообложения была адаптирована к каждому Сатрапия (область, управляемая сатрапом или губернатором провинции). В разное время в Империи было от 20 до 30 сатрапий, и каждая из них оценивалась в соответствии с предполагаемой производительностью. Сатрап был обязан собрать причитающуюся сумму и отправить ее в казну после вычета своих расходов (расходы и право решать, как и у кого собирать деньги в провинции, предлагая максимальные возможности для богатых. комплектации). Объемы спроса от различных провинций давали яркую картину их экономического потенциала. Например, Вавилон был оценен на самую высокую сумму и за поразительное сочетание товаров; 1,000 серебряные таланты и четырехмесячный запас продовольствия для армии. Индия провинция, которая прославилась своим золотом, должна была поставлять золотую пыль, равную по стоимости очень большому количеству в 4680 талантов серебра. Египет был известен богатством урожая; он должен был стать житницей Персидской империи (а позже и Римская империя ) и требовалось предоставить 120 000 мер хлеба в дополнение к 700 талантам серебра.^[35] Этот налог взимался исключительно с сатрапий в зависимости от их земель, производственной мощности и уровня дани.^[36]

В Розеттский камень, налоговая льгота, выданная Птолемей V в 196 г. до н.э. и написано на трех языках "привело к самой известной дешифровке в истории - расшифровке иероглифов".^[37]

Исламские правители навязывали Закят (налог на мусульман) и Джизья (а подушный налог о побежденных немусульманах). В Индии эта практика началась в 11 веке.

Тенденции

Многочисленные записи о сборе государственных налогов в Европе, по крайней мере, с 17 века, доступны и сегодня. Но уровни налогообложения трудно сравнивать с размером и потоком экономики, поскольку производство числа не так легко доступны. Государственные расходы и доходы во Франции в 17 веке снизились примерно с 24,30 млн. ливры в 1600–10 годах примерно до 126,86 млн. ливры в 1650–1659 гг. до примерно 117,99 млн. ливры в 1700–1710 гг., когда государственный долг достигли 1,6 миллиарда ливры. В 1780–89 гг. Оно достигло 421,50 млн. ливры.^[38] Налогообложение в процентах от производства конечных товаров могло достигать 15–20% в 17 веке в таких местах, как Франция, то Нидерланды, и Скандинавия. В полные войной годы восемнадцатого и начала девятнадцатого века налоговые ставки в Европе резко выросли, поскольку война стала дороже, а правительства стали более централизованными и искусными в сборе налогов. Этот рост был самым большим в Англии, Питер Матиас и Патрик О'Брайен обнаружили, что налоговое бремя увеличилось на 85% за этот период. Другое исследование подтвердило это число, обнаружив, что налоговые поступления на душу населения выросли почти в шесть раз за восемнадцатый век, но из-за устойчивого экономического роста реальная нагрузка на каждого человека увеличилась вдвое за этот период до промышленной революции. Эффективные налоговые ставки были выше в Великобритании, чем во Франции за годы до французская революция, в два раза по сравнению с доходом на душу населения, но в основном они относились к международной торговле. Во Франции налоги были ниже, но бремя ложилось в основном на землевладельцев, физических лиц и внутреннюю торговлю, что вызвало гораздо большее недовольство.^[39]

Налогообложение в процентах от ВВП 2016 г. составил 45,9% Дания, 45,3% во Франции, 33,2% в объединенное Королевство, 26% в Соединенные Штаты, и среди всех ОЭСР членов в среднем 34,3%.^[40]^[41]

Формы

В денежно-кредитных экономиках до фиатных банковских операций важнейшей формой налогообложения была сеньораж, налог на создание денег.

Другие устаревшие формы налогообложения включают:

Scutage, который оплачивается вместо военной службы; строго говоря, это замена неналогового обязательства, а не налога как такового, но на практике действует как налог.
Талладж, налог на феодальных иждивенцев.
Десятина, подобный налогу платеж (одна десятая заработка или сельскохозяйственной продукции), выплачиваемый Церкви (и, следовательно, слишком специфический, чтобы быть налогом в строгих технических терминах). Это не следует путать с современной одноименной практикой, которая обычно носит добровольный характер.
(Феодальная) помощь, тип налога или сбора, который выплачивался вассалом своему господину в феодальные времена.
Данегельд средневековый земельный налог, первоначально взимаемый для выплаты датчан, совершивших набеги, а затем использованный для финансирования военных расходов.
Карукаж, налог, который заменил данегельд в Англии.
Налоговое сельское хозяйство, принцип возложения ответственности за сбор налоговых поступлений на частных лиц или группы.
Socage, феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.
Burgage, феодальная налоговая система, основанная на земельной ренте.

Некоторые княжества облагали налогом окна, двери или шкафы, чтобы сократить потребление импортного стекла и оборудования. Шкафы, клетки, и шкафы использовались для уклонения от уплаты налогов на двери и шкафы. В некоторых случаях налоги также используются для обеспечения соблюдения государственной политики, например, взимания платы за пробки (для сокращения дорожного движения и стимулирования общественного транспорта) в Лондоне. В царской России налоги были зажаты на бородах. Сегодня одна из самых сложных налоговых систем в мире находится в Германии. Три четверти мировой литературы по налогообложению относятся к немецкой системе.^{[нужна цитата ]} В соответствии с немецкой системой существует 118 законов, 185 форм и 96000 постановлений. € 3,7 миллиарда на сбор подоходного налога.^{[нужна цитата ]} В Соединенных Штатах IRS имеет около 1177 форм и инструкций,^[42] 28,4111 мегабайт Кодекс внутренних доходов^[43] который на 1 февраля 2010 г. содержал 3,8 млн слов,^[44] многочисленные налоговые правила в Свод федеральных правил,^[45] и дополнительные материалы в Бюллетень внутренних доходов.^[46] Сегодня правительства в более развитых странах (например, в Европе и Северной Америке), как правило, больше полагаются на прямые налоги, в то время как в развивающихся странах (например, в нескольких африканских странах) больше полагаются на косвенные налоги.

Экономические эффекты

Общественные финансы поступления от налогов в% от ВВП. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с паритетом покупательной способности (ППС) объясняется в 32% налоговыми поступлениями.

В экономическом плане налоговые переводы богатство от домашних хозяйств или предприятий к правительству страны. Адам Смит пишет в Богатство народов который

«… Экономические доходы частных лиц подразделяются на три основных типа: рента, прибыль и заработная плата. Обычные налогоплательщики в конечном итоге будут платить свои налоги по крайней мере из одного из этих источников доходов. Правительство может принять решение о том, что конкретный налог должен падать исключительно на ренту, прибыль или заработная плата - и что еще один налог должен падать на все три частных источника дохода вместе. Однако многие налоги неизбежно упадут на ресурсы и лиц, сильно отличающихся от предполагаемых… Хорошие налоги соответствуют четырем основным критериям. Они (1) пропорциональны доходы или способность платить (2) определенные, а не произвольные (3) выплачиваемые время от времени и способами, удобными для налогоплательщиков, и (4) дешевые для администрирования и сбора ".^[47]

Побочные эффекты налогообложения (например, экономические искажения) и теории о том, как лучше всего облагать налогом, являются важной темой в микроэкономика. Налогообложение почти никогда не бывает простой передачей богатства. Экономические теории налогообложения подходят к вопросу о том, как максимизировать экономическое благополучие через налогообложение.

В исследовании 2019 года, посвященном влиянию снижения налогов на группы с различными доходами, снижение налогов для групп с низким доходом оказало наибольшее положительное влияние на рост занятости.^[48] Снижение налогов для самых богатых 10% не имело большого влияния.^[48]

Заболеваемость

Закон устанавливает, с кого взимается налог. Во многих странах на бизнес облагаются налоги (например, корпоративные налоги или части налоги на заработную плату ). Однако, кто в конечном итоге платит налог (налоговое «бремя»), определяется рынком по мере того, как налоги становятся встроенный в производственные затраты. Экономическая теория предполагает, что экономический эффект от налога не обязательно падает в той точке, где он взимается по закону.Например, налог на занятость, уплачиваемый работодателем, повлияет на работника, по крайней мере, в долгосрочной перспективе. Наибольшая доля налогового бремени ложится на самый неэластичный фактор - ту часть сделки, на которую меньше всего влияет изменение цены. Так, например, налог на заработную плату в городе повлияет (по крайней мере, в долгосрочной перспективе) на владельцев собственности в этом районе.

В зависимости от того, как объемы предложения и спроса меняются в зависимости от цены («эластичность» спроса и предложения), налог может быть оплачен продавцом (в виде более низких цен до налогообложения) или покупателем (в форме более высокие цены после уплаты налогов). Если эластичность предложения низкая, большую часть налога будет платить поставщик. Если эластичность спроса низкая, покупатель будет платить больше; и, наоборот, для случаев, когда эти эластичности высоки. Если продавец является конкурентоспособной фирмой, налоговое бремя распределяется между факторы производства в зависимости от их эластичности; сюда входят рабочие (в виде более низкой заработной платы), капитальные инвесторы (в виде убытков для акционеров), землевладельцы (в виде более низкой арендной платы), предприниматели (в виде более низкой заработной платы руководителей) и клиенты (в форма более высоких цен).

Чтобы показать эту взаимосвязь, предположим, что рыночная цена продукта составляет 1 доллар США, а налог в размере 0,50 доллара США облагается налогом, который, по закону, должен взиматься с продавца. Если товар имеет эластичный спрос, большая часть налога будет покрыта продавцом. Это связано с тем, что товары с эластичным спросом вызывают значительное снижение количества спроса при небольшом повышении цены. Таким образом, чтобы стабилизировать продажи, продавец берет на себя больше дополнительной налоговой нагрузки. Например, продавец может снизить цену продукта до 0,70 доллара США, чтобы после добавления налога покупатель заплатил в общей сложности 1,20 доллара США, или на 0,20 доллара США больше, чем он делал до введения налога в размере 0,50 доллара США. В этом примере покупатель заплатил 0,20 доллара США из налога 0,50 доллара США (в виде цены после уплаты налогов), а продавец заплатил оставшиеся 0,30 доллара США (в виде более низкой цены до налогообложения).^[49]

Повышение экономического благосостояния

Государственные расходы

Целью налогообложения является обеспечение государственные расходы без инфляция. Предоставление общественных благ, таких как дороги и другая инфраструктура, школы, сеть социальной защиты, здравоохранение, национальная оборона, правоохранительные органы и судебная система повышают экономическое благосостояние общества, если выгода перевешивает связанные с этим затраты.

Пиговский

Наличие налога может увеличивать экономическая эффективность в некоторых случаях. Если есть отрицательный внешний эффект ассоциируется с товаром, а это означает, что он имеет негативные последствия, не ощущаемые потребителем, то на свободном рынке будет продаваться слишком много этого товара. Облагая товар налогом, правительство может повысить общее благосостояние, а также увеличить доходы. Этот вид налога называется Пиговский налог, после экономиста Артур Пигу.

Возможные пиговианские налоги включают налоги на загрязняющее топливо (например, бензин ), налоги на товары, которые несут расходы на общественное здравоохранение (например, алкоголь или же табак ), а также плату за существующие «бесплатные» общественные блага (например, плата за перегрузку ) - еще одна возможность.

Уменьшение неравенства

Прогрессивное налогообложение может снизить экономическое неравенство. Этот эффект возникает, даже если налоговые поступления не перераспределенный.^{[нужна цитата ]}

Снижение экономического благосостояния

Большинство налогов (см. ниже ) имеют побочные эффекты которые уменьшают экономическое благополучие либо путем введения непроизводительного труда (затраты на соблюдение требований), либо путем искажения экономических стимулов (чистые издержки и порочные стимулы ).^{[нужна цитата ]}

Стоимость соблюдения

Хотя правительства должны тратить деньги на сбор налогов, некоторые расходы, в частности, на ведение учета и заполнение форм, несут предприятия и частные лица. Все это вместе называется затратами на соблюдение требований. Более сложные налоговые системы, как правило, требуют более высоких затрат на соблюдение требований. Этот факт может быть использован как основание для практических или моральных аргументов в пользу упрощения налогообложения (например, FairTax или же OneTax, и немного фиксированный налог предложения).

Дедвейт затраты

Диаграмма, показывающая чистую стоимость налогов

При отсутствии отрицательного внешние эффекты, введение налогов на рынок снижает экономическая эффективность вызывая чистые издержки. На конкурентном рынке цена конкретного экономическое благо регулируется, чтобы гарантировать, что все сделки, которые приносят пользу как покупателю, так и продавцу товара, происходят. Введение налога приводит к тому, что цена, полученная продавцом, становится меньше, чем затраты покупателя на сумму налога. Это приводит к меньшему количеству транзакций, что снижает экономическое благополучие; вовлеченные физические или юридические лица менее обеспечены, чем до уплаты налогов. В налоговое бремя и сумма чистой стоимости зависит от эластичность спроса и предложения на облагаемые налогом товары.

Большинство налогов, включая подоходный налог и налог с продаж - могут иметь значительные собственные затраты. Единственный способ избежать безвозвратных затрат в экономике, которая в целом является конкурентоспособной, - это воздерживаться от налогов, которые меняются. экономические стимулы. Такие налоги включают налог на стоимость земли,^[50] где налог взимается с товара в полностью неэластичном предложении, единовременный налог например, подушный налог (подоходный налог), который платят все взрослые независимо от их выбора. Возможно налог на непредвиденную прибыль что совершенно неожиданно, также может попасть в эту категорию.

Безвозвратная потеря не учитывает влияние налогов на выравнивание условий ведения бизнеса. Компании, у которых больше денег, лучше подходят для защиты от конкуренции. Обычно отрасль с небольшим количеством очень крупных корпораций имеет очень высокий барьер для входа на рынок новых участников. Это связано с тем, что чем крупнее корпорация, тем лучше ее позиции для ведения переговоров с поставщиками. Кроме того, более крупные компании могут иметь возможность работать с низкой или даже отрицательной прибылью в течение продолжительных периодов времени, тем самым вытесняя конкуренцию. Однако более прогрессивное налогообложение прибыли снизило бы такие барьеры для новых участников, тем самым увеличив конкуренцию и, в конечном итоге, принесло бы пользу потребителям.^[51]

Порочные стимулы

Сложность налогового кодекса в развитых странах предлагает порочные налоговые льготы. Более подробная информация о налоговая политика есть, тем больше возможностей для легального уклонение от налогов и незаконно уклонение от уплаты налогов. Это не только приводит к потере доходов, но и влечет за собой дополнительные расходы: например, платежи за налоговые консультации представляют собой по сути безвозвратные расходы, поскольку они не добавляют богатства экономике. Порочные стимулы также происходят из-за необлагаемых налогом «скрытых» транзакций; например, продажа от одной компании к другой может повлечь за собой налог с продаж, но если те же товары были отправлены из одного филиала корпорации в другой, налог не взимается.

Чтобы решить эти проблемы, экономисты часто предлагают простые и прозрачные налоговые структуры, которые не создают лазеек. Например, налог с продаж можно заменить на налог на добавленную стоимость который игнорирует промежуточные транзакции.

В развивающихся странах

Согласно исследованию Николаса Калдора, государственные финансы в развивающихся странах сильно зависят от государственного потенциала и финансового развития. По мере развития государственного потенциала государства повышают не только уровень налогообложения, но и структуру налогообложения. С увеличением налоговой базы и уменьшением важности торгового налога все большее значение приобретает налог на прибыль.^[52]Согласно аргументу Тилли, способность государства развивается как реакция на возникновение войны. Война - это стимул для государств повышать налоги и укреплять потенциал государства. Исторически многие прорывы в налогообложении произошли во время войны. Введение подоходного налога в Великобритании было связано с наполеоновской войной 1798 года. США впервые ввели подоходный налог во время гражданской войны.^[53]Налогообложение ограничено финансовыми и правовыми возможностями страны.^[54] Финансовые и правовые возможности также дополняют друг друга. Хорошо продуманная налоговая система может свести к минимуму потерю эффективности и ускорить экономический рост. При более строгом соблюдении и улучшенной поддержке финансовых учреждений и индивидуальной собственности правительство сможет собирать больше налогов. Хотя более богатые страны имеют более высокие налоговые поступления, экономический рост не всегда приводит к более высоким налоговым поступлениям. Например, в Индии увеличение количества освобождений от налогов приводит к стагнации налоговых поступлений на уровне около 0,5% ВВП с 1986 года.^[55]

Исследователи для EPS PEAKS ^[56] заявил, что основной целью налогообложения является мобилизация доходов, обеспечение ресурсов для национальных бюджетов и формирование важной части макроэкономического управления. Они сказали экономическая теория сосредоточил внимание на необходимости «оптимизации» системы за счет уравновешивания эффективности и справедливости, понимания воздействия на производство и потребление, а также распределение, перераспределение, и благосостояние.

Они заявляют, что налоги и налоговые льготы также использовались как инструмент для изменения поведения, чтобы повлиять на инвестиционные решения, предложение рабочей силы, модели потребления, а также положительные и отрицательные экономические побочные эффекты (внешние эффекты) и, в конечном итоге, содействие экономическому росту и развитию. Налоговая система и ее администрирование также играют важную роль в государственном строительстве и управлении, являясь основной формой «общественного договора» между государством и гражданами, которые, как налогоплательщики, могут, как следствие, нести ответственность перед государством.

Исследователи писали, что внутренние доходы составляют важную часть государственного финансирования развивающейся страны, поскольку они более стабильны и предсказуемы, чем Помощь в развитии за рубежом и необходимо для того, чтобы страна была самодостаточной. Они обнаружили, что потоки внутренних доходов в среднем уже намного превышают ОПР, при этом помощь составляет менее 10% собранных налогов в Африке в целом.

Однако в четверти африканских стран Помощь в развитии за рубежом превышает сбор налогов,^[57] с большей вероятностью это будут страны, не богатые природными ресурсами. Это говорит о том, что страны, добившиеся наибольшего прогресса в замене помощи налоговыми поступлениями, как правило, непропорционально извлекают выгоду из роста цен на энергоносители и товары.

Автор^[56] обнаружил, что налоговые поступления в процентах от ВВП сильно различаются в среднем в мире, составляющем 19%.^[58] Эти данные также указывают на то, что страны с более высоким ВВП, как правило, имеют более высокое отношение налогов к ВВП, демонстрируя, что более высокий доход связан с более чем пропорционально более высокими налоговыми поступлениями. В среднем страны с высоким уровнем доходов имеют налоговые поступления в процентах от ВВП около 22% по сравнению с 18% в странах со средним уровнем доходов и 14% в странах с низким уровнем доходов.

В странах с высоким уровнем доходов самое высокое соотношение налогов к ВВП наблюдается в Дания составляет 47%, а самый низкий - в Кувейте - 0,8%, что отражает низкие налоги за счет высоких доходов от нефти. Долгосрочные средние показатели налоговых поступлений как доли ВВП в странах с низкими доходами в основном оставались неизменными, хотя в большинстве из них в последние годы наблюдались некоторые улучшения. В среднем, богатые природными ресурсами страны добились наибольшего прогресса, увеличившись с 10% в середине 1990-х годов до примерно 17% в 2008 году. Страны, не богатые природными ресурсами, добились определенного прогресса, при этом средние налоговые поступления увеличились с 10% до 15% в течение тот же период.^[59]

Во многих странах с низким уровнем дохода отношение налогов к ВВП составляет менее 15%, что может быть связано с низким налоговым потенциалом, таким как ограниченная налогооблагаемая экономическая деятельность или низкие налоговые усилия из-за выбора политики, несоблюдения или административных требований. ограничения.

В некоторых странах с низкими доходами отношение налогов к ВВП относительно высокое из-за поступлений от налогов на ресурсы (например, Ангола ) или относительно эффективное налоговое администрирование (например, Кения, Бразилия ), тогда как в некоторых странах со средним уровнем дохода отношение налогов к ВВП ниже (например, Малайзия ), что отражает выбор более благоприятной для налогообложения политики.

В то время как общие налоговые поступления оставались в целом неизменными, глобальная тенденция показывает, что торговые налоги сокращаются как доля общих доходов (IMF, 2011), при этом доля доходов смещается от налогов на приграничную торговлю в пользу взимаемых внутри страны. налоги с продаж по товарам и услугам. Страны с низкими доходами, как правило, в большей степени зависят от торговых налогов и имеют меньшую долю налогов на доходы и потребление по сравнению со странами с высокими доходами.^[60]

Один показатель опыта уплаты налогов был зафиксирован в исследовании «Ведение бизнеса»,^[61] который сравнивает общую налоговую ставку, время, потраченное на соблюдение налоговых процедур, и количество платежей, необходимых в течение года, в 176 странах. «Самые легкие» страны для уплаты налогов находятся на Ближнем Востоке с ОАЭ первое место в рейтинге, затем Катар и Саудовская Аравия, что, скорее всего, отражает низкие налоговые режимы в этих странах. Страны в К югу от Сахары являются одними из самых "трудных" для оплаты Центрально-Африканская Республика, Республика Конго, Гвинея и Чад в нижних 5, что отражает более высокие общие налоговые ставки и большую административную нагрузку на соблюдение требований.

Ключевые факты

Следующие ниже факты были собраны исследователями EPS PEAKS:^[56]

Либерализация торговли привело к снижению торговых налогов как доли от общих доходов и ВВП.^[56]^[62]
Страны, богатые природными ресурсами, как правило, собирают больше доходов в виде доли от ВВП, но это более неустойчиво. Страны Африки к югу от Сахары, богатые природными ресурсами, собирают налоги лучше, чем страны, не богатые природными ресурсами, но доходы из года в год более изменчивы.^[62] Усиление управления доходами открывает огромные возможности для инвестиций для развития и роста.^[56]^[63]
В развивающихся странах неформальный сектор составляет в среднем около 40%, а в некоторых - до 60%.^[64] В неформальных секторах много мелких неформальных торговцев, которые могут оказаться неэффективными при включении в налоговую сеть, поскольку стоимость сбора высока, а потенциальный доход ограничен (хотя есть и более широкие преимущества управления). Существует также проблема компаний, не соблюдающих правила, которые «трудно облагать налогом», уклоняются от уплаты налогов и должны быть включены в налоговую сеть.^[56]^[65]
Во многих странах с низкими доходами большая часть доходов собирается из узкой налоговой базы, иногда из-за ограниченного диапазона налогооблагаемой экономической деятельности. Таким образом, существует зависимость от небольшого числа налогоплательщиков, часто транснациональных корпораций, которые могут усугубить проблему с доходами за счет минимизации своих налоговых обязательств, в некоторых случаях злоупотребляя отсутствием возможностей у налоговых органов, иногда из-за злоупотребление трансфертным ценообразованием.^{[требуется дальнейшее объяснение ]}^[56]^[65]
Развивающиеся и развитые страны сталкиваются с огромными проблемами при налогообложении транснациональных корпораций и иностранных граждан. Оценки потерь налоговых поступлений в результате уклонения от уплаты налогов и уклонения от них в развивающихся странах ограничены отсутствием данных и методологическими недостатками, но некоторые оценки являются значительными.^[56]^[66]
Страны используют стимулы для привлечения инвестиций, но это может означать ненужный отказ от доходов, поскольку данные свидетельствуют о том, что на инвесторов больше влияют экономические основы, такие как размер рынка, инфраструктура и навыки, и лишь незначительно - налоговые льготы (опросы инвесторов IFC).^[56] Например, несмотря на то, что правительство Армении поддерживает сектор ИТ и улучшает инвестиционный климат, небольшой размер внутреннего рынка, низкая заработная плата, низкий спрос на инструменты повышения производительности, финансовые ограничения, высокий уровень компьютерного пиратства и другие факторы способствуют росту этот сектор медленный процесс. Это означает, что налоговые льготы не способствуют развитию сектора в той мере, в какой это считается.^[67]
В странах с низкими доходами затраты на соблюдение требований высоки, это длительные процессы, частые налоговые платежи, взятки и коррупция.^[56]^[65]^[68]
Администрации часто испытывают нехватку ресурсов, ресурсы не нацелены эффективно на области наибольшего воздействия, а руководство среднего звена является слабым. Слабая координация между внутренними и таможенными органами, что особенно важно для НДС. Слабое администрирование, управление и коррупция обычно связаны с низкими сборами доходов (IMF, 2011).^[56]
Доказательства влияния помощи на налоговые поступления неубедительны. Налоговые поступления более стабильны и устойчивы, чем помощь. Хотя можно ожидать отрицательного воздействия помощи на доходы и это подтверждается некоторыми ранними исследованиями, недавние данные не подтверждают этот вывод, а в некоторых случаях указывают на более высокие налоговые поступления после поддержки мобилизации доходов.^[56]
Из всех регионов в Африке самые высокие общие налоговые ставки, которые несет бизнес, в среднем 57,4% от прибыли, но они снизились больше всего с 2004 года с 70%, отчасти из-за введения НДС, и это, вероятно, окажет положительное влияние на привлечение инвестиции.^[56]^[69]
Хрупкие государства менее способны увеличивать налоговые поступления в процентах от ВВП, и их труднее поддерживать.^[70] Налоговая администрация имеет тенденцию к краху, если конфликт сокращает территорию, контролируемую государством, или снижает производительность.^[71] По мере восстановления экономики после конфликтов можно добиться значительного прогресса в разработке эффективных налоговых систем. Либерия увеличился с 10,6% ВВП в 2003 году до 21,3% в 2011 году. Мозамбик увеличилась с 10,5% ВВП в 1994 г. до примерно 17,7% в 2011 г.^[56]^[72]

Резюме

Меры помощи в доходах могут поддерживать мобилизацию доходов для роста, улучшать структуру налоговой системы и административную эффективность, а также укреплять управление и соблюдение нормативных требований.^[56] Автор «Руководства по экономической теме» обнаружил, что оптимальные способы получения помощи для получения доходов зависят от условий в стране, но должны быть нацелены на согласование с интересами правительства и способствовать эффективному планированию и осуществлению деятельности в рамках налоговой реформы, основанной на фактах. Наконец, она обнаружила, что определение областей для дальнейших реформ требует диагностической оценки с учетом специфики страны: широкие области для развивающихся стран, определенные на международном уровне (например, МВФ), включают, например, налогообложение собственности для местных доходов, усиление управления расходами и эффективное налогообложение добывающих отраслей и транснациональных корпораций. .^[56]

Взгляды

Поддерживать

Однако каждый налог для человека, который его платит, является знаком не рабства, а Свобода.– Адам Смит (1776), Богатство народов^[73]

По мнению большинства политическая философия, налоги оправданы, поскольку они финансируют деятельность, которая необходима и выгодна для общество. Кроме того, прогрессивное налогообложение может использоваться для уменьшения экономическое неравенство в обществе. Согласно этой точке зрения, налогообложение в современных национальных государствах приносит пользу большинству населения и социальное развитие.^[74] Обычное представление этой точки зрения, перефразируя различные утверждения Оливер Венделл Холмс-младший это «Налоги - цена цивилизации».^[75]

Также можно утверждать, что в демократия Поскольку правительство является стороной, осуществляющей акт взимания налогов, общество в целом решает, как должна быть организована налоговая система.^[76] В Американская революция "s"Нет налогообложения без представительства "слоган подразумевает эту точку зрения. Для традиционных консерваторы уплата налога оправдана как часть общих обязательств граждан по соблюдению закона и поддержке установленных институтов. Консервативная позиция воплощена, пожалуй, в самом известном пословица из общественные финансы, «Старый налог - хороший налог».^[77] Консерваторы отстаивают «фундаментальную консервативную предпосылку о том, что никого не следует освобождать от платы за правительство, чтобы они не пришли к убеждению, что правительство не требует затрат для них с определенными последствиями, что они будут требовать больше государственных« услуг »».^[78] Социал-демократы обычно предпочитают более высокие уровни налогообложения для финансирования государственного предоставления широкого спектра услуг, таких как универсальные здравоохранение и образование, а также предоставление ряда социальные пособия.^[79] Как утверждает Энтони Кросланд и других, способность облагать налогом доход от капитала является центральным элементом социал-демократических аргументов в пользу смешанная экономика в отличие от Марксист аргументы в пользу всеобъемлющей государственной собственности на капитал.^[80] Американец либертарианцы рекомендуют минимальный уровень налогообложения для максимальной защиты Свобода.^{[нужна цитата ]}

Обязательное налогообложение физических лиц, таких как подоходный налог, часто оправдывается по причинам, в том числе территориальным суверенитет, а Социальный контракт. Защитники налогообложения бизнеса утверждают, что это эффективный метод налогообложения доходов, которые в конечном итоге поступают к физическим лицам, или что отдельное налогообложение бизнес оправдано на том основании, что коммерческая деятельность обязательно предполагает использование государственной экономической инфраструктуры и что предприятия фактически платят за это использование.^[81] Грузин экономисты утверждают, что все экономическая рента полученные от природных ресурсов (земли, добычи полезных ископаемых, квот на вылов рыбы и т. д.) являются нетрудовым доходом и принадлежат сообществу, а не отдельному лицу. Они выступают за высокий налог («Единый налог») на землю и другие природные ресурсы, чтобы вернуть этот нетрудовой доход государству, но никаких других налогов.

Оппозиция

Поскольку уплата налога является обязательной и обеспечивается правовой системой, а не добровольной, как краудфандинг, некоторые политические философии считают налогообложение как кража, вымогательство, (или как рабство, или как нарушение права собственности ) или тирании, обвиняя правительство во взимании налогов через сила и принудительный средства.^[82] Объективисты, анархо-капиталисты, и правые либертарианцы рассматривать налогообложение как правительственную агрессию (см. принцип ненападения ). Мнение о том, что демократия узаконивает налогообложение, отвергается теми, кто утверждает, что все формы правления, включая законы, избранные демократическими средствами, по сути своей деспотичны. В соответствии с Людвиг фон Мизес, «общество в целом» не должно принимать такие решения из-за методологический индивидуализм.^[83] Либертарианские противники налогообложения заявляют, что государственная защита, такая как полиция и силы обороны, может быть заменена рынок альтернативы, такие как частные оборонные агентства, арбитраж агентства или добровольные взносы.^[84]

Социализм

Карл Маркс считал, что налогообложение станет ненужным после прихода коммунизма, и с нетерпением ждал "отмирание государства ". В социалистических странах, таких как Китай, налогообложение играло второстепенную роль, поскольку большая часть государственных доходов была получена от собственности предприятий, и некоторые утверждали, что в денежном налогообложении нет необходимости.^[85] Хотя мораль налогообложения иногда ставится под сомнение, большинство споров о налогообложении вращаются вокруг степени и метода налогообложения и связанных с ними государственные расходы, а не само налогообложение.

Выбор

Выбор налога - это теория, согласно которой налогоплательщики должны иметь больший контроль над распределением своих индивидуальных налогов. Если бы налогоплательщики могли выбирать, какие государственные организации получают свои налоги, альтернативные стоимость решения объединят их частичное знание.^[86] Например, налогоплательщик, который направил больше своих налогов на государственное образование было бы меньше выделять на общественное здравоохранение. Сторонники утверждают, что разрешение налогоплательщикам продемонстрировать свои предпочтения поможет гарантировать, что правительство преуспевает при эффективном производстве общественные блага которые действительно ценят налогоплательщики.^[87] Это закончится спекуляция недвижимостью, Бизнес циклы, безработица и распределять богатство гораздо более равномерно. Джозеф Стиглиц с Теорема Генри Джорджа предсказывает его достаточность, потому что, как также заметил Джордж, государственные расходы повышают стоимость земли.

Геоизм

Геоисты (Грузины и геолибертарианцы ) заявляют, что в первую очередь налоги экономическая рента, в частности стоимость земли как по причинам экономической эффективности, так и по моральным соображениям. Эффективность использования экономическая рента для налогообложения (по мнению экономистов^[88]^[89]^[90]) в связи с тем, что такое налогообложение не может быть передано и не создает никаких чистые издержки, и что это устраняет стимул спекулировать землей.^[91] Его мораль основана на Геоист предпосылка, что частная собственность оправдано для продуктов труда, но не для земельные участки и природные ресурсы.^[92]

Экономист и социальный реформатор Генри Джордж против налоги с продаж и защитные тарифы за их негативное влияние на торговлю.^[93] Он также верил в право каждого человека на плоды собственного труда и производительные инвестиции. Следовательно, доход от труд и собственно капитал не должны облагаться налогом. По этой причине многие геоисты, особенно те, которые называют себя геолибертарианец - поделитесь мнением с либертарианцы что эти виды налогообложения (но не все) аморальны и даже воровство. Джордж заявил, что должен быть один единый налог: the Налог на стоимость земли, который считается одновременно эффективным и моральным.^[92] Спрос на конкретную землю зависит от природы, но тем более от наличия сообществ, торговли и государственной инфраструктуры, особенно в городской среды. Следовательно экономическая рента земли не является продуктом одного человека и может быть востребована для покрытия государственных расходов. По словам Джорджа, это закончится пузыри на рынке недвижимости, Бизнес циклы, безработица и распределять богатство гораздо более равномерно.^[92] Джозеф Стиглиц с Теорема Генри Джорджа предсказывает, что его достаточно для финансирования общественных благ, поскольку они повышают стоимость земли.^[94]

Джон Локк заявил, что всякий раз, когда труд смешивается с природными ресурсами, например, в случае с улучшенными землями, частная собственность оправдана в соответствии с оговорка что должно быть достаточно других природных ресурсов такого же качества, доступных другим.^[95] Геоисты заявляют, что оговорка Локка нарушается везде, где стоимость земли больше нуля. Следовательно, в соответствии с принятым принципом равных прав всех людей на природные ресурсы, владелец любой такой земли должен компенсировать остальному обществу сумму этой стоимости. По этой причине, геологи обычно считают, что такой платеж не может рассматриваться как настоящий «налог», а скорее как компенсация или платеж.^[96] Это означает, что геоисты также считают налогообложение как инструмент социальная справедливость, вопреки социал-демократы и социальные либералы они не рассматривают его как инструмент перераспределение а скорее «предварительное распределение» или просто правильное распределение население.^[97]

Современное геологи Обратите внимание, что земельные участки в классический экономический значение слова относится ко всем природные ресурсы, и, следовательно, также включает в себя такие ресурсы, как месторождения полезных ископаемых, водоемы и электромагнитный спектр, к которому привилегированный доступ также генерирует экономическая рента это должно быть компенсировано. По тем же соображениям большинство из них также рассматривают свиньи налоги в качестве компенсации за экологический ущерб или привилегии как приемлемые и даже необходимые.^[98]^[99]

Теории

Кривая Лаффера

В экономика кривая Лаффера представляет собой теоретическое представление взаимосвязи между государственными доходами, полученными в результате налогообложения, и всеми возможными ставками налогообложения. Он используется для иллюстрации концепции эластичности налогооблагаемого дохода (т.е. налогооблагаемый доход изменится в ответ на изменение ставки налогообложения). Кривая построена мысленный эксперимент. Во-первых, рассматривается сумма налоговых поступлений, полученных при экстремальных налоговых ставках 0% и 100%.Понятно, что ставка налога 0% не приносит дохода, но гипотеза кривой Лаффера состоит в том, что ставка налога 100% также не будет приносить доход, потому что при такой ставке у рационального налогоплательщика больше нет стимула получать какой-либо доход. таким образом, полученный доход будет составлять 100% из ничего. Если и ставка налогообложения 0%, и ставка налогообложения 100% не приносят дохода, это следует из теорема об экстремальном значении что должна существовать хотя бы одна промежуточная ставка, при которой налоговые поступления будут максимальными. Кривая Лаффера обычно представлена в виде графика, который начинается с 0% налога, нулевого дохода, поднимается до максимальной ставки дохода, полученной при промежуточной ставке налогообложения, а затем снова падает до нуля при ставке налога 100%.

Одним из возможных результатов кривой Лаффера является то, что повышение налоговых ставок сверх определенной точки станет контрпродуктивным для увеличения налоговых поступлений. Гипотетическая кривая Лаффера для любой данной экономики может быть только оценена, и такие оценки иногда противоречивы. Новый экономический словарь Пэлгрейва сообщает, что оценки налоговых ставок, позволяющих максимизировать доходы, сильно различались, в среднем около 70%.^[100]

Оптимально

Большинство правительств получают доходы, превышающие те, которые могут быть обеспечены за счет не искажающих искажений налогов или налогов, которые дают двойные дивиденды. Теория оптимального налогообложения - это отрасль экономики, которая рассматривает, как можно структурировать налоги, чтобы обеспечить наименьшие чистые издержки или обеспечить наилучшие результаты с точки зрения социальное обеспечение. В Проблема Рэмси занимается минимизацией собственных затрат. Поскольку собственные затраты связаны с эластичность Если говорить о спросе и предложении на товар, то из этого следует, что установление самых высоких налоговых ставок для товаров, для которых существует наиболее неэластичный спрос и предложение, приведет к наименьшим общим чистым затратам. Некоторые экономисты стремились объединить теорию оптимального налогообложения с функция социального обеспечения, что является экономическим выражением идеи о том, что равенство в большей или меньшей степени ценно. Если люди испытывают убывающая отдача от дохода, то оптимальное распределение дохода для общества предполагает прогрессивный подоходный налог. Оптимальный подоходный налог Mirrlees представляет собой подробную теоретическую модель оптимального прогрессивного налога на прибыль по этим направлениям. В последние годы справедливость теории оптимального налогообложения обсуждалась многими политэкономами.^[101]

Тарифы

Налоги чаще всего взимаются в виде процентов, называемых ставка налога. Важное различие при разговоре о налоговых ставках состоит в том, чтобы различать предельная ставка и эффективная налоговая ставка. Эффективная ставка - это общая сумма уплаченного налога, разделенная на общую сумму уплаченного налога, а предельная ставка - это ставка, уплачиваемая на следующий доллар полученного дохода. Например, если доход облагается налогом по формуле 5% от 0 до 50 000 долларов, 10% от 50 000 до 100 000 долларов и 15% свыше 100 000 долларов, налогоплательщик с доходом в 175 000 долларов заплатит в общей сложности 18 750 долларов в виде налогов.

Расчет налога

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750

«Эффективная ставка» будет 10,7%:

18,750/175,000 = 0.107

«Предельная ставка» составит 15%.

Смотрите также

По стране или региону

Список стран по налоговым ставкам
Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП
Категория: Налогообложение по странам

дальнейшее чтение

Куда идут мои налоги? Как страны тратят ваши деньги (17 февраля 2015 г.), Би-би-си
Минарик, Джозеф Дж. (2008). «Налогообложение». В Дэвид Р. Хендерсон (ред.). Краткая энциклопедия экономики (2-е изд.). Библиотека экономики и свободы. ISBN 978-0865976658. OCLC 237794267.
Зилкопф, Л., Бубек, М., Эйхманис, Э. и другие. Рост современного налогообложения: новый комплексный набор данных о введении налогов во всем мире. Rev Int Organ (2019).

внешняя ссылка

База данных о введении налогов - набор данных о введении налогов в 220 странах, 1750-2018 гг.
Налоговая статистика ОЭСР
Портал ОЭСР по налогам
ICTD / UNU-WIDER, Набор данных о государственных доходах сбор налоговых данных в основном из ОЭСР и МВФ

[1] «Всего налоговых поступлений». Наш мир в данных. Получено 7 марта 2020.

[2] Чарльз Э. МакЛюр младший «Налогообложение». Британика. Получено 3 марта 2015.

[3] См. Например 26 U.S.C. § 7203 в случае федеральных налогов США.

[4] Бердсли, Рамл. «Налоги на доходы устарели» (PDF). Американские дела. VIII (1). Архивировано из оригинал (PDF) 14 марта 2017 г.

[5] Артони, Роберто (2015). Elementi di scienza delle finanze. il Mulino.

[6] "Определение налогов (записка председателя), 1996 г." (PDF). Получено 22 января 2013.

[7] «Программы социального обеспечения во всем мире на веб-сайте социального обеспечения США, где можно найти ссылки на описания отдельных страновых программ». Ssa.gov. Получено 22 января 2013.

[8] Напротив, некоторые страны, такие как Новая Зеландия, финансируйте программы за счет других налогов.

[9] См. Например Обзор системы социального обеспечения Индии В архиве 23 июня 2011 г. Wayback Machine

[10] См. Например США Федеральный закон о налоге на безработицу.

[EWBR-11] Эдвард Н. Вольф, «Время ввести налог на богатство?», Бостон Обзор, Февраль – март 1996 г. (рекомендуется ставка налога на чистое имущество для США в размере 0,05% для первых 100 000 долларов США в активах и 0,3% для активов более 1 000 000 долларов США.

[12] Налоги на чистое богатство корпораций часто называют налог с корпораций.

[13] Маккласки, Уильям Дж .; Францсен, Риэль К. Д. (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ. ООО "Ашгейт Паблишинг" с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.

[taxpolicycenter1-14] а ^б ^c ^d «Налоговые темы TPC | Федеральный бюджет». Taxpolicycenter.org. Получено 27 марта 2009.

[15] «26 USC 877». Law.cornell.edu. Получено 22 января 2013.

[16] Хотя в Техасе нет индивидуального подоходного налога, штат все же взимает налог на франшизу - который вскоре будет заменен маржинальным налогом - на предпринимательскую деятельность, который, хотя и не именуется подоходным налогом, по сути является своего рода подоходным налогом.

[17] "Economist.com". Экономист. 12 февраля 2009 г.. Получено 27 марта 2009.

[Quick-18] Быстрее, Джон; Гарран, Роберт (1 января 1901). Аннотированная конституция Австралийского Содружества. Австралия: Ангус и Робертсон. п. 837.

[19] "Налоговые факты | Перечень налоговых фактов". Taxpolicycenter.org. Получено 27 марта 2009.

[20] «Налоговая служба». webcache.googleusercontent.com. Архивировано из оригинал 16 августа 2007 г.. Получено 27 марта 2009.

[21] «налог на роскошь - Британская онлайн-энциклопедия». Concise.britannica.com. Архивировано из оригинал 7 июля 2012 г.. Получено 27 марта 2009.

[22] Шефер, Джеффри М. (1 января 1969 г.). «Освобождение от налогов на одежду и регрессивность налога с продаж». Американский экономический обзор. 59 (4): 596–99. JSTOR 1813222.

[23] Аткинсон, А. Б. (1977). «Оптимальное налогообложение и противоречие между прямым и косвенным налогом». Может. J. Econ. 590: 592.

[24] «В чем разница между прямым и косвенным налогом?». Путеводитель инвестора. Получено 28 октября 2011.

[25] «Налоги против сборов». Ncsu.edu. 2 мая 2007 г. Архивировано с оригинал 8 октября 2012 г.. Получено 22 января 2013.

[26] Некоторые экономисты^{[ВОЗ? ]} считают, что инфляционный налог влияет на низшие и средние классы больше, чем на богатые, поскольку они держат большую часть своего дохода в наличных деньгах, у них гораздо меньше шансов получить вновь созданные деньги до того, как рынок приспособится к завышенным ценам, и многое другое часто имеют фиксированный доход, заработная плата или же пенсии. Некоторые утверждают, что инфляция - это регрессивный налог на потребление. Также см. Андрес Эроса и Густаво Вентура "Об инфляции как регрессивном налоге на потребление В архиве 10 сентября 2008 г. Wayback Machine ". Немного^{[ВОЗ? ]} утверждают, что существуют системные эффекты экспансионистской денежно-кредитной политики, которые также окончательно облагаются налогом, налагая финансовые издержки на некоторых в результате этой политики. Потому что эффекты денежной экспансии или подделка никогда не являются единообразными для всей экономики, политика влияет на капитальные трансферты на рынке, создавая экономические пузыри где впервые вводятся новые деньги. Экономические пузыри усиливают нестабильность рынка и, следовательно, увеличивают инвестиционный риск, создавая условия, общие для спад. Этот конкретный налог можно понимать как взимаемый с будущих поколений, которые выиграли бы от экономического роста, и он имеет 100% трансферную стоимость (до тех пор, пока люди не действуют против своих интересов, повышенная неопределенность никому не выгодна). Одним из примеров решительного сторонника этого налога был бывший Федеральный резерв стул Бердсли Рамл.

[27] См., Например, Рейнхарт, Кармен М. и Рогофф, Кеннет С., На этот раз все по-другому. Принстон и Оксфорд: Princeton University Press, 2008 г. (стр. 143), Ликвидация государственного долга, Рейнхарт, Кармен М. и Сбрансия, М. Белен, с. 19, Джованнини, Альберто; де Мело, Марта (1993). «Доходы государства от финансовых репрессий». Американский экономический обзор. 83 (4): 953–63.

[28] Налоги в Древнем мире, Альманах Пенсильванского университета, Vol. 2 апреля 2002 г., 48, No. 28

[burg-29] Дэвид Ф. Бург (2004). Всемирная история налоговых восстаний. Тейлор и Фрэнсис. стр. vi – viii. ISBN 9780415924986.

[30] Ольмерт, Майкл (1996). Зубы Мильтона и зонтик Овидия: странные и странные приключения в истории, п. 41. Simon & Schuster, Нью-Йорк. ISBN 0-684-80164-7.

[31] "Библия".

[32] Прасад, Р.У.С. (6 октября 2020 г.). Ригведическая и постриговедическая государственность (1500 г. до н.э. - 500 г. до н.э.). Вернон Пресс. ISBN 978-1-64889-001-7.

[33] «Древние сборщики налогов накопили состояние - пока оно не превратилось в дым». Природа. 14 сентября 2020.

[34] «Дарий I (Дарий Великий), царь Персии (с 521 г. до н.э.)». 1902 - encyclopedia.com. Получено 22 января 2013.

[35] «История Ирана (Персии)». Historyworld.net. Получено 22 января 2013.

[36] Теократическая идеология летописца - Джонатан Э. Дайк - стр. 96 - Брилл, 1998

[37] Британский музей. «История мира в 100 объектах: Розеттский камень». BBC.

[38] Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Финансовые кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789, стр. 238.

[39] Хоффман, Филипп и Кэтрин Норберг (1994), Финансовые кризисы, свобода и представительное правительство, 1450–1789, стр. 300.

[40] «Статистика доходов ОЭСР: 1965-2016».

[41] Налоги / расходы, Журнал Forbes, 05-24-04

[42] "Список выбора IRS". IRS. Получено 21 января 2013.

[43] "название 26 Кодекс США". Дом репрезентативов США. Получено 21 января 2013.

[44] Кэрон, Пол Л. (28 октября 2011 г.). «Сколько слов в Налоговом кодексе?». Получено 21 января 2013.

[45] «26 CFR - Содержание». Gpo.gov. 1 апреля 2012 г.. Получено 22 января 2013.

[46] «Бюллетень внутренних доходов: 2012–23». Служба внутренних доходов. 4 июня 2012 г.. Получено 7 июн 2012.

[47] Смит, Адам (2015). Богатство народов: перевод на современный английский. Исследования промышленных систем. п. 429. ISBN 978-0-906321-70-6.

[:0-48] а ^б Зидар, Оуэн (30 октября 2018 г.). «Снижение налогов для кого? Разнородное влияние изменений в подоходном налоге на рост и занятость» (PDF). Журнал политической экономии. 127 (3): 1437–1472. Дои:10.1086/701424. ISSN 0022-3808. S2CID 158844554.

[49] Паркин, Майкл (2006), Принципы микроэкономики, стр. 134.

[50] Уильям Дж. Маккласки; Риэль К. Д. Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ. Ashgate. п. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.

[51] Avi-Yonah, Reuven S .; Слемрод, Джоэл Б. (апрель 2002 г.). «Зачем облагать налогом богатых? Эффективность, справедливость и прогрессивное налогообложение». Йельский юридический журнал. 111 (6): 1391–416. Дои:10.2307/797614. JSTOR 797614.

[52] Стерн, Николас; Берджесс, Робин. «Налогообложение и развитие». Журнал экономической литературы.

[53] Бэсли, Тимоти; Перссон, Торстен. «Истоки государственной способности: права собственности, налогообложение и политика». Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)

[54] Бэсли, Тимоти; Перссон, Тростен. «Истоки государственной способности: права собственности, налогообложение и политика». Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)

[55] Пикетти, Томас; Цянь, Нэнси. «Неравенство доходов и прогрессивное налогообложение доходов в Китае и Индии, 1986–2015 годы». Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)

[Economics_Topic_Guide_Taxation_and_Revenue-56] а ^б ^c ^d ^е ^ж ^грамм ^час ^я ^j ^k ^л ^м ^п ^о ^п Хейзел Грейнджер (2013). "Руководство по экономике, налогообложение и доходы". EPS PEAKS.

[57] Africa Economic Outlook 2010, Part 2: Public Resource Mobilization and Aid in Africa, AfDB / OECD (2010).

[58] По данным МВФ за 2010 г., из данных о доходах стран-членов МВФ, по состоянию на 2011 г. (не опубликовано)

[59] МВФ FAD (2011), Мобилизация доходов в развивающихся странах

[60] МВФ WP / 05/112, Налоговые поступления и (или?) Либерализация торговли, Томас Баунсгаард и Майкл Кин

[61] «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC (2013 г.)

[Revenue_Mobilisation_in_Sub_Saharan_Africa_Challenges_from_Globalisation_I_Trade_Reform-62] а ^б Увлеченный; Мансур (2010). «Мобилизация доходов в Африке к югу от Сахары: вызовы глобализации I - торговая реформа». Обзор политики развития. 28 (5): 553–71. Дои:10.1111 / j.1467-7679.2010.00498.x. S2CID 153915109.

[63] См., Например, Пол Коллиер (2010), Политическая экономия природных ресурсов, социальные исследования Том 77: № 4: Зима 2010.

[64] Шнайдер, Бюн и Черногория (2010), Теневые экономики во всем мире: новые оценки для 162 стран с 1999 по 2007 год.

[IMF_2011-65] а ^б ^c МВФ, 2011 г., Мобилизация доходов в развивающихся странах, Департамент налогово-бюджетных вопросов

[66] См. Раздел 3 «Международное налогообложение», например Торвик, 2009 в Комиссии по бегству капитала из развивающихся стран, 2009: налоговые убежища и развитие

[67] [1], Армения - Информационные технологии

[68] «Ведение бизнеса 2013», Всемирный банк / IFC, 2013 г.

[69] Уплата налогов 2013: общая налоговая ставка - это сложный показатель, включающий корпоративный подоходный налог, налоги на занятость, социальные отчисления, косвенные налоги, налоги на имущество и более мелкие налоги, например экологический налог.

[70] Рабочий документ МВФ 108/12 (2012 г.), Мобилизация доходов в странах Африки к югу от Сахары: эмпирические нормы и ключевые детерминанты

[71] Обзор экономики Африки (2010 г.)

[72] Данные МВФ о доходах, 2011 г .: Общие налоговые поступления в процентах от ВВП

[Smith-73] Смит, Адам (1776 г.), Богатство народов, Penn State Electronic Classics edition, переиздано в 2005 г., стр. 704

[74] Секция народонаселения и социальной интеграции (PSIS), Социальная и экономическая комиссия Организации Объединенных Наций для Азии и Тихого океана

[75] Юджин К. Герхарт (1998). Цитируйте это полностью!: Всемирный справочник по более чем 5500 памятным цитатам из закона и литературы. W.S. Хайн. п. 1045. ISBN 978-1-57588-400-4.

[76] Лог, Даниэль (2009). «Продвижение политики вперед:« утечка мозгов »как опасная проблема». Глобализация, общества и образование. 7 (1): 41–50. Дои:10.1080/14767720802677366. S2CID 145794119.

[urlTax_History_Project:_The_Depression_and_Reform:_FDRs_Search_for_Tax_Revision_in_N.Y._(Copyright,_2003,_Tax_Analysts)-77] "Проект налоговой истории: Депрессия и реформа: поиск FDR пересмотра налогов в Нью-Йорке (Авторские права, 2003, налоговые аналитики)".

[78] «Есть ли у консерваторов консервативная налоговая повестка дня?». Heritage.org. Архивировано из оригинал 22 мая 2009 г.. Получено 22 января 2013.

[79] Руис дель Портал, X. 2009. «Общая установка принципала-агента с недифференцируемыми механизмами: некоторые примеры». Математические социальные науки 57, вып. 2: 262–78. Академический поиск Premier, EBSCOhost.

[80] Чатурведи, Сканд (2009). Финансовый менеджмент: перспективное планирование на будущее. Глобальные публикации Индии. п. 77. ISBN 978-93-80228-56-3.

[81] Ван дер Грааф, Рике и Йоханнес Дж. М. Ван Делден. 2009 г. Прояснение призывов к достоинству в медицинской этике с исторической точки зрения. Биоэтика 23, вып. 3: 151–60. Академический поиск Premier, EBSCOhost.

[82] Обзор классической либеральной точки зрения на налогообложение см. www.irefeurope.org

[83] Человеческое действие Глава II. Раздел 4. Принцип методологического индивидуализма. Людвиг фон Мизес

[84] Спенсер Хит МакКаллум (12 сентября 2007 г.). «Верховенство закона без государства». Институт Людвига фон Мизеса. Получено 16 августа 2008.

[isbn0-275-93688-0-85] Ли, Цзиньянь (1991). Налогообложение в Китайской Народной Республике. Нью-Йорк: Прегер. ISBN 978-0-275-93688-4.

[86] Frey, Bruno S .; Торглер, Бенно (2007). «Налоговая мораль и условное сотрудничество» (PDF). Журнал сравнительной экономики. 35: 136–59. Дои:10.1016 / j.jce.2006.10.006. Архивировано из оригинал (PDF) 20 января 2013 г.. Получено 3 января 2013.

[87] "Увеличивают ли целевые взносы пожертвования правительству?" (PDF). Cbees.utdallas.edu. Архивировано из оригинал (PDF) 3 марта 2013 г.. Получено 3 января 2013.

[88] Адам Смит, Богатство народов Книга V, Глава 2, Часть 2, Статья I. Налоги на аренду жилья

[89] Маккласки, Уильям Дж .; Францсен, Риэль К. Д. (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ. ООО "Ашгейт Паблишинг" с. 4. ISBN 978-0-7546-1490-6.

[90] «Архивная копия». Архивировано из оригинал 29 марта 2015 г.. Получено 29 марта 2015.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)

[McCluskey_and_Franzsen-91] Уильям Дж. Маккласки; Риэль К. Д. Францсен (2005). Налогообложение стоимости земли: прикладной анализ. Ashgate. п. 73. ISBN 978-0-7546-1490-6.

[pnp-92] а ^б ^c Джордж, Генри (1879). Прогресс и бедность: исследование причин индустриальной депрессии и роста нужды с ростом благосостояния.

[93] Джордж, Генри (1886). Защита или свободная торговля.

[94] Арнотт, Ричард Дж .; Джозеф Э. Стиглиц (ноябрь 1979 г.). «Совокупная арендная плата за землю, расходы на общественные блага и оптимальный размер города» (PDF). Ежеквартальный журнал экономики. 93 (4): 471–500. Дои:10.2307/1884466. JSTOR 1884466. S2CID 53374401.

[95] Локк, Джон. "5". Второй трактат о правительстве.

[96] "Что такое LVT?". landvaluetax.org.

[97] Керр, Гэвин (10 марта 2015 г.). "'Предварительное распределение, демократия владения недвижимостью и налогообложение стоимости земли'". Политика, философия и экономика.

[98] Дэвис, Линди. "Наука политической экономии: что Джордж" упустил"". politicaleconomy.org. Получено 16 июн 2014.

[99] Батт, Х. Уильям. «Совместимость экономики Грузии и экономики экологии». Получено 9 июн 2014.

[100] Фуллертон, Дон (2008). Кривая Лаффера. Новый экономический словарь Палгрейва, второе издание. Пэлгрейв Макмиллан. Получено 5 июля 2011. Среднее значение этой эластичности составляет около 0,4, а пиковая выручка составляет около 70%.

[101] "Либертарианские и консервативные новости". Слова свободы. Архивировано из оригинал 22 января 2013 г.. Получено 22 января 2013.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]

[28]

[29]

[30]

[31]

[32]

[33]

[34]

[35]

[36]

[37]

[38]

[39]

[40]

[41]

[42]

[43]

[44]

[45]

[46]

[47]

[48]

[49]

[50]

[51]

[52]

[53]

[54]

[55]

[56]

[57]

[58]

[59]

[60]

[61]

[62]

[63]

[64]

[65]

[66]

[67]

[68]

[69]

[70]

[71]

[72]

[73]

[74]

[75]

[76]

[77]

[78]

[79]

[80]

[81]

[82]

[83]

[84]

[85]

[86]

[87]

[88]

[89]

[90]

[91]

[92]

[93]

[94]

[95]

[96]

[97]

[98]

[99]

[100]

Налог - Tax

Обзор

Цели и эффекты

Типы

Доход

Подоходный налог

Отрицательный подоходный налог

Прирост капитала

Корпоративный

Социальные отчисления

Заработная плата или рабочая сила

Богатство

Свойство

Налог на недвижимость

Наследование

Эмигрант

Передача

Богатство (чистая стоимость)

Товары и услуги

Добавленная стоимость

Продажи

Акцизы

Тариф

Другой

Лицензионные сборы

Опрос

Другой

Описательные этикетки

Адвалорная и за единицу

Потребление

Относящийся к окружающей среде

Пропорциональный, прогрессивный, регрессивный и паушальный платеж

Прямые и косвенные

Сборы и эффективные

История

Тенденции

Формы

Экономические эффекты

Заболеваемость

Повышение экономического благосостояния

Государственные расходы

Пиговский

Уменьшение неравенства

Снижение экономического благосостояния

Стоимость соблюдения

Дедвейт затраты

Порочные стимулы

В развивающихся странах

Ключевые факты

Резюме

Взгляды

Поддерживать

Оппозиция

Социализм

Выбор

Геоизм

Теории

Кривая Лаффера

Оптимально

Тарифы

Смотрите также

По стране или региону

Рекомендации

дальнейшее чтение

внешняя ссылка