Прямой налог - Direct tax

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Хотя фактические определения различаются в зависимости от юрисдикции, в целом прямой налог это налог налагается на лицо или имущество в отличие от налога, взимаемого с операции, который описывается как косвенный налог. Этот термин может использоваться в экономическом и политическом анализе, но сам по себе не имеет никаких юридических последствий. Однако в Соединенные Штаты, этот термин имеет особое конституционное значение из-за положения Конституции США, согласно которому любое прямые налоги навязанные национальным правительством, распределяются между штатами в зависимости от численности населения. в Европейский Союз прямое налогообложение остается исключительной ответственностью государств-членов.

Общее значение

Как правило, прямой налог - это налог, взимаемый с физического лица (юридический или естественный ) или собственности (т.е. недвижимое и личное имущество, домашний скот, урожай, заработная плата и т. д.) в отличие от налога, взимаемого с транзакции. В этом смысле косвенные налоги, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС) взимаются только в случае совершения налогооблагаемой операции. Люди имеют право участвовать в таких сделках или воздерживаться от них; в то время как прямой налог (в общем смысле) налагается на лицо, как правило, без каких-либо условий, например подушный налог или налог на голову, который взимается на основании самой жизни или существования человека, или собственности налог, который взимается с владельца в силу права собственности, а не коммерческого использования. Некоторые комментаторы утверждали, что «прямой налог - это налог, который налогоплательщик не может переложить на кого-то еще, тогда как косвенный налог может».[1]

Безусловный, неумолимый аспект прямого налога был первостепенной заботой людей в 18 веке, стремившихся избежать тиранических форм правления и защитить личную свободу.

Различие между прямым и косвенным налогообложением впервые широко обсуждалось Адам Смит в его Богатство народов, как в следующем отрывке:

Таким образом, налог на предметы первой необходимости действует точно так же, как прямой налог на заработную плату. ... если он производитель, будет взимать с цены своих товаров это повышение заработной платы вместе с прибылью; так что окончательная уплата налога вместе с этой завышенной ценой ляжет на потребителя.[2]

В Пенсильвания меньшинства, группа делегатов 1787 г. Конституционная конвенция США кто не согласился с документом, направленным в штаты для ратификации, возражал против такого налогообложения и пояснил:

Право прямого налогообложения распространяется на каждого человека ... от него нельзя уклоняться, как от налогов или акцизов, и он будет оплачен, потому что все, что есть у человека, он отдаст за свою голову. Этот налог настолько близок природе деспотизма, что всегда был излюбленным при таких правительствах. ... Сила прямого налогообложения в дальнейшем будет применяться к каждому человеку ... какой бы деспотичной она ни была, у людей будет только эта альтернатива, либо уплатить налог, либо позволить забрать свою собственность, ибо всякое сопротивление будет тщетным.[3]

Конституционное право США

В Соединенных Штатах термин «прямой налог» приобрел особое значение в соответствии с конституционным законодательством: прямой налог - это налог на собственность «на основании права собственности».[4] (например, обычная недвижимость налог на имущество взимается с лица, владеющего недвижимостью, с 1 января каждого года), а также подушной («налог на душу населения»).[5][6] Подоходный налог с доходов от личных услуг, таких как заработная плата, в этом смысле является косвенным налогом.[7] В Апелляционный суд США по округу Колумбия заявил: «Определенно известно, что прямыми являются только три налога: (1) подушный [...], (2) налог на недвижимость и (3) налог на личное имущество».[8] В Национальная федерация независимого бизнеса против Себелиуса Верховный суд постановил, что штраф, непосредственно налагаемый на физических лиц за отсутствие медицинской страховки, хотя и является налогом в конституционных целях, не является прямым налогом.[9] Суд аргументировал это тем, что налог не является подушным, потому что не все будут обязаны его платить, и это не налог на собственность. Скорее «это вызвано конкретными обстоятельствами».[10]

в Соединенные Штаты, Статья I, раздел 2, пункт 3[11] Конституции требует, чтобы прямые налоги, взимаемые национальным правительством, распределялись между штатами в зависимости от численности населения. После 1895 г. Поллок постановление (по сути, что налоги на доход от собственности должны рассматриваться как прямые налоги), это положение затрудняло Конгресс навязывать национальную подоходный налог это относилось ко всем формам дохода до 16-я поправка был ратифицирован в 1913 году. После шестнадцатой поправки к федеральным подоходным налогам применяется правило единообразия, но не правило пропорционального распределения.[12]

В контексте подоходного налога с заработной платы и других форм компенсации за личные услуги см., Например, Соединенные Штаты против Коннора, 898 F.2d 942, 90-1 U.S. Tax Cas. (CCH) парагр. 50 166 (3-й округ 1990 г.) (обвинение в уклонении от уплаты налогов 26 U.S.C.  § 7201 подтверждено Апелляционный суд США третьего округа; Довод налогоплательщика - что из-за шестнадцатой поправки заработная плата не облагалась налогом - был отклонен Судом; также отвергнут аргумент налогоплательщика о том, что подоходный налог с заработной платы должен распределяться населением); Перкинс против комиссара, 746 F.2d 1187, 84-2 U.S. Tax Cas. (CCH) парагр. 9898 (6-й округ 1984 г.) (26 U.S.C.  § 61 управляется Апелляционный суд США шестого округа быть «в полном соответствии с полномочиями Конгресса в соответствии с Шестнадцатой поправкой к Конституции облагать налогами доход без распределения между штатами»; Довод налогоплательщика о том, что заработная плата не облагается налогом, был отклонен Судом и признан необоснованным).

Прямое налогообложение в Индии

Прямой налог представляет собой форму сбора налогов, применяемых к населению за счет их личного дохода и богатства, создаваемого и собираемого по официальным каналам и с использованием соответствующих государственных полномочий, таких как номер постоянного счета и реквизиты банковского счета.

Раздел 2 (с) Закона о центральных налоговых органах Индии 1963 года определяет «прямой налог» следующим образом:

″ (1) любые пошлины, облагаемые (или) налоги, подлежащие уплате
(i) Закон о налоге на наследство 1953 г. (№ 34 от 1953 г.);
(ii) Закон о налоге на богатство 1957 г. (27 от 1957 г.);
(iii) Закон о налоге на расходы 1957 г. (29 от 1957 г.);
(iv) Закон о налогах на дарение, 1958 г. (18, 1958 г.);
(v) Закон о подоходном налоге 1961 г. (43 от 1961 г.);
(vi) Закон о налоге на сверхприбыль 1963 г. (14 от 1963 г.); и
(2) любые другие пошлины или налоги, которые, учитывая их характер или размер, могут быть объявлены Центральным Правительством путем уведомления в Официальном вестнике как прямой налог. ″ [13] [14]

Прямое налогообложение в других странах

Генеральное правительство выручка, в% от ВВП, от прямых налогов. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с учетом паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 43% налоговыми поступлениями.

Налоговая политика в Европейский Союз (ЕС) состоит из двух компонентов: прямого налогообложения, которое остается исключительной ответственностью государств-членов, и косвенное налогообложение, что влияет на свободное передвижение товаров и свободу предоставления услуг. В отношении к Прямые налоги Европейского Союза, Государства-члены приняли меры для предотвращения уклонения от уплаты налогов и двойного налогообложения. Прямое налогообложение в ЕС охватывает в отношении компаний следующие политики: единая консолидированная база налогообложения корпораций, общая система налогообложения, применяемая к материнским компаниям и дочерним компаниям различных государств-членов (во избежание налог у источника когда дивиденды соответствуют требованиям Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях,[15] налог на финансовые операции, выплаты процентов и роялти, осуществляемые между ассоциированными компаниями, и устранение двойного налогообложения, если платеж соответствует требованиям Директивы ЕС о процентах и ​​роялти.[16] Что касается прямого налогообложения физических лиц, политика охватывает налогообложение сбережений, налогообложение дивидендов физических лиц и устранение налоговых препятствий для трансграничного предоставления профессиональных пенсий.

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ Британника онлайн, Статья о Налогообложение. Смотрите также Финансовый словарь онлайн, Статья о Прямые налоги.
  2. ^ Богатство народов, Книга V Глава 2
  3. ^ Обращение и причины несогласия меньшинства участников Конвенции штата Пенсильвания с их избирателями.
  4. ^ См., Например, дело Верховного суда США о Фернандес против Винера, в котором Суд заявил, что прямой налог - это налог, «который облагается собственником только потому, что он является собственником, независимо от того, как он использует или распоряжается имуществом». Фернандес против Винера, 326 U.S. 340, 66 S. Ct. 178, 45-2 Закон о налогах США. (ГКН) №10 239 (1945).
  5. ^ Подушевой налог определяется как подушный налог. Юридический словарь Блэка, п. 191 (5-е изд., 1979).
  6. ^ Подушный налог определяется как "подушный налог; налог на определенную сумму, взимаемый с каждого человека в пределах юрисдикции налоговой власти и в пределах определенного класса (как, все мужчины определенного возраста и т. Д.), Без ссылки на его собственность или ее отсутствие ". Юридический словарь Блэка, стр. 104
  7. ^ Смотрите в целом Поллок.
  8. ^ Заключение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., с. 20, Мерфи против Службы внутренних доходов и Соединенных Штатов, дело №. 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 U.S. Tax Cas. (CCH) парагр. 50 531 (округ Колумбия, 2007 г.) (дикта ).
  9. ^ NFIB против Себелиуса, 567 U.S. ___ (2012).
  10. ^ NFIB, 567 U.S. ___, 41 (2012).
  11. ^ https://www.launchknowledge.com/constitution/
  12. ^ Брушабер против Union Pacific Railroad Co., 240 U.S. 18 (1916).
  13. ^ "Закон о центральных налоговых органах 1963 года". Получено 1 января, 2019.
  14. ^ "Раздел 2 Закона о государственных доходах 1963 года". Получено 1 января, 2019.
  15. ^ Директива о материнской дочерней компании, Сальвадор Тринксет Льорка
  16. ^ Прямые налоги Европейского Союза, Сальвадор Тринксет Льорка

Источники