OFC для трубопроводов и раковин - Conduit and Sink OFCs

Смотрите также: Оффшорный финансовый центр и Налоговая гавань

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Трубопровод OFC и Раковина OFC это эмпирический количественный метод классификации корпоративные налоговые убежища, офшорные финансовые центры (OFC) и налоговые убежища.[1][2][3]

"Раскрытие Оффшорные финансовые центры ": Карта связей между странами CORPNET.[4]

Традиционные методы выявления налоговых убежищ анализируют налоговые и правовые структуры для размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты. Однако этот подход следует чисто количественному подходу, игнорируя любые налоговые или юридические концепции, чтобы вместо этого следовать большое количество данных анализ цепочек собственности 98 миллионов глобальных компаний. Этот метод дает как метод классификации, так и метод понимания относительного, но не абсолютного масштаба убежищ / OFC.[5][6]

Результаты были опубликованы Амстердамский университет CORPNET Group в 2017 году и выделила две классификации:[5][6]

  • 24 глобальных Sink OFC: юрисдикции, в которых «непропорциональная сумма стоимости исчезает из экономической системы» (т. Е. Традиционные налоговые убежища ).
    (Список раковин см. В таблице ниже)
  • 5 глобальных ОФЦ по каналам связи: юрисдикции, «через которые непропорционально большое количество стоимости перемещается в направлении поглотителей» (т. Е. Современные корпоративные налоговые убежища ).
    (Каналы: Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия)

Наши результаты развенчивают миф о налоговых убежищах[а] как экзотические далекие острова, которые трудно, а то и невозможно регулировать. Многие офшорные финансовые центры[а] высокоразвитые страны с сильной нормативно-правовой базой.

— Хавьер Гарсия-Бернардо, Ян Фихтнер, Фрэнк У. Тейкс и Эльке М. Хеемскерк, CORPNET Амстердамский университет[4]

В 2017 г. Европейский парламент применили подход CORPNET в своих рамках для решения проблемы налоговых убежищ.[7] В 2018 году исследование Габриэль Цукман показал, что использование База данных Орбис связей особенно недооценивает масштабы Ирландии, которые Список Zucman – Tørsløv – Wier 2018 Показан крупнейший в мире Conduit OFC.[8][9][10] Помимо этого, «Каналы и приемники» CORPNET тесно связаны с наиболее известными академическими десятка лучших налоговых убежищ списки.

Фон

Смотрите также: Налоговая гавань § Списки налоговой гавани
«Обнаружение оффшорных финансовых центров»: «Загадка Каймановых островов».[4]

Отсутствие принятого определение для определения налоговых убежищ (и даже оффшорных финансовых центров) приводит к различным спискам, включая:

  • Академические лидеры в области исследования налоговых убежищ:[11] Хайнс (1994, 2007, 2010)[12][13][14] Дхармапала (2008, 2009),[15] и Zucman (2015, 2018).[16][10][9]
  • ОЭСР списки: началось с 35 пунктов в 2000 г. (ни один из них не входил в ОЭСР),[17] но к 2017 году только Тринидад и Тобаго значились в качестве налоговой гавани.[18]
  • МВФ Списки OFC: начато с 46 OFC в июне 2000 года с использованием качественных методов;[19] уточнен до 22 ОФК в апреле 2007 г. с использованием чисто количественных методов;[20] перечислил 8 основных ОФЦ в 2018 году, на которые приходится 85% всех потоков;[21] к 2010 году налоговые ученые считали ОФК синонимом налоговых убежищ.[22]
  • Oxfam Списки: сосредоточены на законном уклонении от уплаты налогов с корпораций, и члены ОЭСР, Нидерланды, Ирландия и Люксембург, вошли в десятку лучших.[23][24]
  • ИТЭФ Списки: сосредоточьтесь на офшорных структурах американских фирм S & P500 и включите Нидерланды, Ирландию, Карибский бассейн и Люксембург в их топ-5.[25]

Во всех этих списках есть «традиционные» налоговые убежища (например, некоторые регионы Карибского бассейна и Нормандских островов), которые некоторые глобальные регулирующие органы либо занесли в черный список, либо выпустили официальные предупреждения / угрозы санкций, если не будет увеличена прозрачность.[26][27]

Однако ключевое различие между списками касается основных налоговых убежищ ОЭСР и ЕС (или оффшорных финансовых центров), таких как Швейцария, Ирландия, Нидерланды и Люксембург (среди прочих).[28] Основные регулирующие органы, такие как ЕС и ОЭСР, не считают страны ОЭСР или ЕС налоговыми убежищами и указывают на их прозрачность и соответствие международным нормам.[29][30][31][32]

Академические лидеры в исследованиях налоговых убежищ и другие неправительственные организации указывают на роль налоговых убежищ ОЭСР и ЕС в уклонении от уплаты налогов размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) схемы, такие как Двойной ирландский, то Односолодовый и Голландский сэндвич.[33][34][35][36] Они рассматривают их как крупные налоговые убежища в своих определения налоговых убежищ.[9][10]

CORPNET Отчет

«Обнаружение оффшорных финансовых центров»: пример корпоративной глобальной цепочки владения.[4]

Отчет опубликован в Природа в 2017 году по анализу оффшорных финансовых центров под названием: «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности»,[4] предоставил количественный и научный подход к классификации налоговых убежищ.[37][38][1][3]

Отчет явился результатом многолетнего исследования политэкономов и ученых-информатиков исследовательской группы CORPNET в Амстердамском университете. CORPNET - это группа при Амстердамском университете, финансируемая Европейским исследовательским советом, изучающая сети корпоративного контроля.[2][39]

В отчете использовалось агентство Moody's Корпоративная база данных Орбис,[40] изучить 98 миллионов глобальных компаний и их 71 миллион связей собственности (используя большое количество данных компьютерное моделирование) для определения 5 глобальных OFC Conduit (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария). Это страны с высокой финансовой репутацией (то есть не называемые официально «налоговыми убежищами» ОЭСР / ЕС), но у которых есть «продвинутые» механизмы юридического и налогового структурирования (и SPV), которые помогают законно направлять средства в 24 налоговых убежища (так называемые Sink OFC), без уплаты налога в Conduit OFC (или даже налога в месте нахождения источника средств, где выплата роялти схемы можно использовать).[4][41][5]

Работа построена на методах, установленных в «Отношение интенсивности морских объектов»,[42] и, в частности, понимание «деятельности» по отношению к «масштабу» внутренней экономики в стране.[43] На самом грубом уровне коэффициент интенсивности использования морских ресурсов объясняет, почему страны, занимающие лидирующие позиции в мире ВВП на душу населения списки в основном налоговые убежища.

Департамент экономической и научной политики парламента ЕС включил исследование в свои выводы для Комитета ЕС по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов (PANA),[44] и сопоставление с существующим списком налоговых убежищ ЕС – МВФ – FSI выявило существенные пробелы в понимании ЕС каналов.[7]

ТОП-5 основных каналов и 5 основных приемников CORPNET - это 9 из 10 крупнейших налоговых убежищ, определенных в 2010 году одним из академических основателей исследования налоговых убежищ. Джеймс Р. Хайнс мл.. Список Hines 2010 года 10 основных налоговых убежищ отличается лишь упущением Великобритании, которая в 2010 году только что реформировала свою систему корпоративного налогообложения.[12] ТОП-5 лучших трубопроводов и 5 основных приемников CORPNET тесно согласуются с 10 крупнейших корпоративных налоговых убежищ списков налоговых убежищ других крупных академических и неправительственных организаций. Другие ученые-налоговики включили исследование в свое понимание налоговых убежищ.[45]

Трубопровод OFC

Смотрите также: Налоговая гавань § ВВП на душу населения
2018 Глобальный центр инновационной собственности (GIPC) Рейтинг юридических систем: Патенты Подкатегория.[46]

ОФЦ Conduit описываются как имеющие передовые правовые и налоговые системы, предназначенные для того, чтобы позволить корпорациям направлять средства из мест с высокими налогами (например, в Германии) в OFC-приемники (например, на Бермудские острова). У них, как правило, есть привлекательные режимы "холдинговых компаний" (например, отсутствие удерживаемых налогов, иностранные дивиденды, освобожденные от налогов, льготы на прирост капитала, полное освобождение от двойного налогообложения), расширенный налоговый режим для режимов интеллектуальной собственности и крупные глобальные сети двусторонних отношений. налоговые соглашения.[4][47][48]

Например, пять основных OFC Conduit компании CORPNET вошли в десятку лучших в рейтинге 2018 г. Глобальный центр инновационной собственности (GIPC) Индекс IP.[46][49] Интеллектуальная собственность была описана как «сырье для избежания налогообложения корпораций»,[50] и «ведущий инструмент уклонения от уплаты налогов».[51][52]

Показано, что в Conduit OFC доминируют крупные юридические и глобальные бухгалтерские фирмы, которые создают законно построенные спецтехника (SPV) и инструменты BEPS, которые устанавливают связь с Sink OFC, используя законодательные лазейки такой как Двойной ирландский и Голландский сэндвич. Они советуют клиентам предвидеть будущие изменения (например, со стороны процессов BEPS ОЭСР), для которых могут потребоваться новые лазейки (например, Односолодовая композиция ).[53][4]

Другие исследователи налоговых убежищ писали, что фирмы, предоставляющие профессиональные услуги в основных налоговых убежищах ОЭСР и ЕС, составляют большую часть соответствующего налогового законодательства и законодательства, связанного с SPV, чтобы они могли создавать и защищать лазейки, и называть такие юрисдикции « захвачены "их индустрией финансовых услуг.[54][55][56] Юридическое и налоговое структурирование, осуществляемое ОФЦ Conduit, выходит за рамки работы традиционного налогового убежища по типу трастового структурирования "морской магический круг Юридические фирмы. ОФК Conduit нуждаются в структурах, которые могут интегрироваться с двусторонними налоговыми соглашениями с участием стран G20, а также соответствовать правилам US GAAP / SEC, которых должны придерживаться транснациональные компании США, которые являются одними из крупнейших пользователей Conduit OFC.[57][58][59]

Пять крупнейших мировых офисов Conduit OFC компании CORPNET обеспечивают 47% корпоративных офшорных подключений и включают следующее:[4][60]

  1.  Нидерланды - крупнейший в мире Conduit OFC (по общему количеству подключений) с плотными линиями из 28 стран ЕС (через "Голландский сэндвич "), в ОФК ЕС Люксембурга и" триаду "ОФК Карибского бассейна Бермудских островов / Британских Виргинских островов / Каймановых островов.[61][1][62]
  2.  объединенное Королевство - 2-й по величине Conduit OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из Европы в Азию; 18 из 24 Sink OFC являются текущими или бывшими зависимыми от Великобритании (см. Таблицу о Sink OFC).[2][63][64]
  3.   Швейцария - крупный ОФЦ Conduit с очень плотной сетью соединений с Джерси, 4-м по величине ОФЦ примыкания.[1][4]
  4.  Сингапур - главный ОФЦ Conduit для Азии, плотно связанный с двумя основными азиатскими нефтесборными станциями - Гонконгом и Тайванем.[4]
  5.  Ирландия - очень плотные связи с США (см. Ирландия как налоговая гавань ),[1] с очень плотными связями с Sink OFC Luxembourg, установленным «бэкдором» в налоговой системе Ирландии.[65][66]

Раковина OFC

«Выявление оффшорных финансовых центров»: список офшорных финансовых центров, упорядоченных по стоимости (с указанием зависимости от Великобритании).[4]

ОФК-раковины охватывают широкий спектр территорий от очень маленьких стран (например, Маршалловы острова) до крупных мировых финансовые центры (например, Гонконг).[4]

Тот факт, что средства достигают ОФЦ приема, не означает, что они остаются бездействующими. Напротив, средства можно инвестировать в активы по всему миру, но их законное право собственности и будущие доходы остаются в Sink OFC. Например, около 1 триллиона долларов США оффшорных денежных средств американских компаний хранится в Sink OFC (особенно в странах Карибского бассейна).[67][68]

В отчете освещены некоторые интересные аспекты 24-х канальных офтальмологических компаний:[4]

  1. Британские Виргинские острова - с точки зрения связей, Британские Виргинские острова были «Нидерландами Sink OFC» и были тесно связаны с Conduit OFC United Kingdom.
  2. Люксембург и Гонконг - могли бы рассматриваться как ОФЦ Conduit, но исследование CORPNET показало, что это еще более крупные ОФЦ-приемники (например, долгосрочные дома для финансирования), Люксембург (для направления средств из стран ЕС с высокими налогами) и Гонконг (для перевод средств из Китая).
  3. Джерси - остается уникальной связью с крупным Conduit OFC, Швейцария (поскольку исследование не могло охватить отдельные «трасты Джерси», было отмечено, что масштабы Джерси все еще могут быть занижены).
  4. Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Триада Каймановых островов - эти три традиционных налоговых убежища тесно связаны между собой и начинают представляться как одно крупное ОФК раковины.
  5. Тайвань - неоднозначный участник нескольких списков налоговых убежищ ( Сеть налогового правосудия называет Тайвань «Азиатской Швейцарией»,[69] однако Тайвань не входит ни в один список налоговых убежищ ЕС / ОЭСР / МВФ) и считается вторым по величине азиатским Sink OFC.
  6. Каймановы острова - Каймановы острова становятся крупнейшим финансовым центром Центральной и Латинской Америки.[70]
  7. Мальта - в отчете подчеркивается подъем Sink OFC Malta как новой налоговой гавани «внутри» ЕС,[71][72] который был источником более широкого внимания СМИ.[73]
  8. Маврикий - стал крупным ОФЦ-стоком как для экономик Юго-Восточной Азии (особенно Индии), так и для африканских стран, и сейчас занимает 8-е место в общем рейтинге.[74]

Провалы ОЭСР

Что касается более широкой налоговой среды, О'Рурк считает, что процесс размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) ОЭСР «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS доведет себя до конца, это будет хорошо для Ирландии».

Фергал О'Рурк Генеральный директор PwC (Ирландия)
Цитируемый «архитектор» Двойной ирландский Инструмент BEPS[75][76]
Irish Times, 2015 год[77]

CORPNET подчеркнула отсутствие прогресса в работе ОЭСР. Эрозия базы и перемещение прибыли (BEPS), и что поддержка ОЭСР прозрачных интеллектуальная собственность –Основное налоговое структурирование (или "патентные коробки "и" блоки знаний ") несовместимо с развивающейся позицией интеллектуальной собственности как ведущей BEPS инструмент в трубопроводах OFC.[78] Причины этой неудачи обсуждаются в провал проекта OECD BEPS.

Пример IP-адреса Инструмент BEPS Ирландия Резервы капитала под нематериальные активы (CAIA), также известный как "Зеленый Джерси ", который имеет эффективная налоговая ставка 0–2,5%. Apple использовала инструмент BEPS CAIA (или Green Jersey) в первом квартале 2015 года, в результате чего "лепрекон экономика "пересчет ВВП Ирландии на 34,4 процента. В Ирландии есть другие Инструменты BEPS (Ирландия как первая страна, отвечающая требованиям ОЭСР KDB ),[79] и является сторонником Проект ОЭСР BEPS (см. рамку).[77]

Остров Мэн опущен

Остров Мэн («МОМ») отсутствовал в списке крупнейших ОФЦ раковин. МОМ фигурирует в списках налоговых убежищ и занимает 42-е место в рейтинге 2018 г. Индекс финансовой секретности.[80][81]

Главный министр МОМ, Говард Куэйл, объявила, что отчет CORPNET доказал, что МОМ не является налоговым убежищем.[82][83] Однако исследователи CORPNET из Амстердамского университета прямо ответили на статью Говарда Куэйла.[84] поясняет, что, хотя МОМ не является ведущим приемным OFC для уклонения от уплаты корпоративных налогов, это не означает, что физические лица (личные банковские счета и трасты) не используют МОМ для уклонения от уплаты налогов, в частности НДС Соединенного Королевства.

Другие комментаторы добавили, что МОМ «не работает в качестве налоговой гавани» и теперь слишком мала, чтобы появляться в крупных исследованиях, таких как исследование CORPNET.[85]

Ирландия недооценена

Смотрите также: Корпоративный налоговый рай и Ирландия как налоговая гавань

В отчете CORPNET использовались юридические корпоративные связи на База данных Орбис, а не фактическое «количество» денег в качестве основного показателя анализа. Теоретически авторы считают, что это не препятствует цели классификации и составления относительного ранжирования. Однако это означает, что «денежная сумма» потенциального ухода от уплаты налогов не рассчитывалась.[4]

Известный академик о налоговой гавани и автор книги Скрытое богатство народов, Габриэль Цукман, использовал другой количественный подход. Цукман сосредоточился на макроданных национальных статистических счетов. Теоретически совокупные активы в системе должны равняться совокупным обязательствам. Путем агрегирования данных национальных счетов Цукман определил превышение обязательств над активами, подразумевая, что недостающие активы (чтобы сбалансировать уравнение) скрыты в налоговых убежищах. Исходя из этого, в 2015 году он подсчитал, что 8% мирового богатства (или 7,6 триллиона долларов США) «пропало» в оффшорных налоговых убежищах.[86][87]

Анализ Цукмана выдвинул на первый план особый случай Ирландии и почему база данных Orbis недооценивает масштабы Ирландии как одного из крупнейших в мире предприятий по уклонению от уплаты налогов, или BEPS, хабы.[88] В 2018 году Zucman (и другие) показали, что многие транснациональные корпорации Ирландии в США не представлены на Orbis (например, Facebook) или имеют лишь небольшую часть своих данных на Orbis (например, Google и Apple). Проведенный анализ с использованием «количества средств» (а не «связей с Orbis»), Цукман показал, что Ирландия является одним из крупнейших корпоративных налоговых убежищ в мире, а также маршрутом, по которому Цукман ежегодно теряет 20% доходов от корпоративного налога в ЕС.[8][9][10]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ а б Как обсуждалось в Определения секции налоговых убежищ и офшорные финансовые центры, большинство налоговых ученых считают эти термины синонимами и используют их как синонимы

Рекомендации

  1. ^ а б c d е Дэниел Боффи (25 июля 2017 г.). «Нидерланды и Великобритания - крупнейшие каналы уклонения от уплаты налогов». Хранитель. В архиве из оригинала 24 мая 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Согласно исследованию структуры собственности 98 миллионов фирм, почти 40% корпоративных инвестиций, направляемых от властей в налоговые убежища, проходят через Великобританию или Нидерланды.
  2. ^ а б c Хьюго Миллар (31 июля 2017 г.). «Является ли Великобритания уже той налоговой гаванью, которой, как она утверждает, не будет?». Новости Bloomberg. В архиве из оригинала 13 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Великобритания является вторым по величине оффшорным финансовым центром, по которому деньги проходят в небольшие налоговые убежища, такие как Британские Виргинские острова или Каймановы острова, как пришли к выводу исследователи из Амстердамского университета в отчете, опубликованном в журнале Nature.
  3. ^ а б Марк Бьюкенен (11 апреля 2017 г.). «Налоговые убежища могут быть на удивление близко от дома». Bloomberg View. В архиве из оригинала 17 июня 2018 г.. Получено 10 июн 2018. Великобритания, Нидерланды и Швейцария играют более важную роль, чем они могли себе представить.
  4. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п о Хавьер Гарсия-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк В. Тейкс; Элке М. Хеемскерк (24 июля 2017 г.). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности». Научные отчеты. 7 (6246): 6246. arXiv:1703.03016. Bibcode:2017НатСР ... 7,6246Г. Дои:10.1038 / s41598-017-06322-9. ЧВК  5524793. PMID  28740120.
  5. ^ а б c Профессор Элке Хеемскерк (7 ноября 2017 г.). «Эти пять стран являются проводниками крупнейших налоговых убежищ в мире». Разговор. В архиве из оригинала 6 июля 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  6. ^ а б «Страны, через которые проходят крупнейшие налоговые убежища». RTÉ.ie. Новости RTE. 25 сентября 2017. В архиве с оригинала 26 апреля 2019 г.. Получено 25 апреля 2019.
  7. ^ а б Профессор Бриджит Унгер (Март 2017 г.). «Офшорная деятельность и отмывание денег: недавние выводы и проблемы» (PDF). Европейский парламент. стр. 39–42. Получено 27 апреля 2019. Раздел 7.1. Офшорные центры - европейская проблема: [..] Вопреки представлению о OFC как об экзотических островах Карибского моря, авторы показывают, что многие OFC являются высокоразвитыми странами.
  8. ^ а б Габриэль Цукман (Апрель 2018). «Недостающие прибыли народов» (PDF). Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. С. 11–15. В архиве (PDF) с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Слайд 11: Проблемы с предыдущей литературой по глобальному перемещению прибыли
  9. ^ а б c d Марк Пол (13 июня 2018 г.). «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые». The Irish Times. В архиве с оригинала 24 августа 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Исследование утверждает, что государство обеспечивает больше прибылей транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
  10. ^ а б c d Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). "Zucman: корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за их поиски, - говорится в исследовании Габриала Цукмана". Журнал "Уолл Стрит. В архиве из оригинала 4 апреля 2019 г.. Получено 27 апреля 2019. Новое исследование основано на данных из таких стран, как Ирландия, Люксембург и Нидерланды, которые ранее не собирались.
  11. ^ «Банки в налоговых убежищах: первые свидетельства на основе страновой отчетности» (PDF). Комиссия ЕС. Июль 2017. с. 50. В архиве (PDF) с оригинала 23 июня 2018 г.. Получено 15 августа 2018. Рисунок D. Обзор литературы о налоговой гавани: типология
  12. ^ а б Джеймс Р. Хайнс мл. (2010). «Острова сокровищ». Журнал экономических перспектив. 4 (24): 103–125. Таблица 1: 52 налоговых убежища
  13. ^ Джеймс Р. Хайнс мл. (2007). «Налоговые убежища» (PDF). Университет Мичигана. В архиве (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 г.. Получено 15 августа 2018. Сегодня в мире существует около 45 крупных налоговых гаваней. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Северной и Южной Америке.
  14. ^ Джеймс Р. Хайнс мл.; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ХОЗЯЙСТВА И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF). Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард / Массачусетский технологический институт). 9 (1). Архивировано из оригинал (PDF) 25 августа 2017 г.. Получено 15 августа 2018. Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для предприятий США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
  15. ^ Дхаммика Дхармапала; Джеймс Р. Хайнс мл. (2009). «Какие страны станут налоговыми убежищами?» (PDF). Журнал общественной экономики. 93 (9–10): 1058–1068. Дои:10.1016 / j.jpubeco.2009.07.005. S2CID  16653726. В архиве (PDF) с оригинала 8 августа 2017 г.. Получено 15 августа 2018.
  16. ^ Габриэль Цукман; Томас Торслов; Людвиг Вир (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов». Национальное бюро экономических исследований, Рабочие бумаги. п. 31. В архиве из оригинала 2 апреля 2019 г.. Получено 15 августа 2018. Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
  17. ^ «На пути к глобальному налоговому сотрудничеству» (PDF). ОЭСР. Апрель 2000. с. 17. В архиве (PDF) с оригинала 31 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018. НАЛОГОВЫЕ ОБЛАСТИ: 1. Андорра 2. Ангилья 3. Антигуа и Барбуда 4. Аруба 5. Багамы 6. Бахрейн 7. Барбадос 8. Белиз 9. Британские Виргинские острова 10. Острова Кука 11. Доминика 12. Гибралтар 13. Гренада 14. Гернси 15. Остров Мэн 16. Джерси 17. Либерия 18. Лихтенштейн 19. Мальдивы 20. Маршалловы острова 21. Монако 22. Монсеррат 23. Науру 24. Чистые Антильские острова 25. Ниуэ 26. Панама 27. Самоа 28. Сейшельские острова 29. Сент-Джонс. Люсия 30. St. Китс и Невис 31. St. Винсент и Гренадины 32. Тонга 33. Теркс и Кайкос 34. США Виргинские острова 35. Вануату
  18. ^ Ванесса Холдер (сентябрь 2017 г.). «Тринидад и Тобаго остался последним налоговым убежищем в черном списке». Financial Times. В архиве с оригинала 15 декабря 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Алекс Кобэм из Сеть налогового правосудия сказал: «Прискорбно видеть, что ОЭСР возвращается к старой схеме создания черных списков« налоговых убежищ »на основе критериев, которые настолько слабы, что они почти бессмысленны, а затем объявляет об успехе, когда список пуст».
  19. ^ «Офшорные финансовые центры: справочный документ МВФ». Международный Валютный Фонд. 23 июня 2000 г. В архиве с оригинала 23 августа 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  20. ^ Ахмед Зороме (1 апреля 2007 г.). «Концепция оффшорных финансовых центров: в поисках операционного определения» (PDF). Международный Валютный Фонд. В архиве (PDF) из оригинала 7 апреля 2016 г.. Получено 27 апреля 2019. Рабочий документ МВФ 07/87 Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)
  21. ^ Дамгаард, Дженник; Элькьяер, Томас; Йоханнесен, Нильс (июнь 2018 г.). «Пробивая завесу налоговых гаваней». Международный валютный фонд: Finance & Development Quarterly. 55 (2). В архиве с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Восемь основных стран с транзитной экономикой - Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермуды, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур - принимают более 85 процентов мировых инвестиций в компании специального назначения, которые часто создан по налоговым причинам.
  22. ^ Габриэль Цукман (Август 2013). "Недостающее богатство народов: чистые должники Европы и США или чистые кредиторы?" (PDF). Ежеквартальный журнал экономики. 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX  10.1.1.371.3828. Дои:10.1093 / qje / qjt012. В архиве (PDF) с оригинала 9 августа 2017 г.. Получено 27 апреля 2019. «Налоговые убежища - это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают юридическим и физическим лицам возможность уклонения от уплаты налогов» (Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения «налоговая гавань» и «офшорный финансовый центр» как синонимы (список налоговых убежищ, рассмотренный Дхармапалой и Хайнсом (2009), идентичен списку оффшорных финансовых центров, рассматриваемых Форумом финансовой стабильности ( IMF, 2000), за исключением незначительных исключений)
  23. ^ «Налоговые баталии: опасная глобальная гонка за снижение корпоративного налога». Oxfam. Декабрь 2016 г. В архиве из оригинала 17 июня 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  24. ^ «НАЛОГОВЫЕ БОРЬБЫ Опасная глобальная гонка на низшие уровни корпоративного налогообложения» (PDF). Oxfam. Декабрь 2016 г. В архиве (PDF) с оригинала 31 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  25. ^ Ричард Филлипс; Мэтт Гарднер; Александрия Робинс; Мишель Сурка (2017). "Offshore Shell Games 2017" (PDF). Институт налоговой и экономической политики. Сумма подключений к налоговой гавани (Рисунок 1, страница 11), Сумма прибыли в налоговой гавани (Рисунок 4, страница 16)
  26. ^ Дэниел Боффи (5 декабря 2017 г.). «В черном списке ЕС указаны 17 налоговых гаваней и обращено внимание на Кайманы и Джерси». Хранитель. В архиве из оригинала 7 апреля 2019 г.. Получено 27 апреля 2019.
  27. ^ Джульетта Гарсайд (2 декабря 2017 г.). «Из рая в черный список: сеть ЕС начинает закрываться из-за налоговых гаваней». Хранитель. В архиве с оригинала на 1 мая 2019 г.. Получено 27 апреля 2019.
  28. ^ Кен Сильва (1 августа 2017 г.). «Новое исследование предлагает более детальный взгляд на офшорные финансы». Каймановы острова Компас. В архиве из оригинала 2 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018. Когда оффшорные финансовые центры подвергаются критике за то, что они являются «налоговыми убежищами», они часто возражают, указывая на более крупные страны в Европе и других местах, которые практикуют многие из тех же политик, которые осуждаются международным сообществом. Новое исследование, проведенное учеными из Амстердамского университета, подкрепляет этот контраргумент, называя Великобританию, Ирландию, Нидерланды и другие развитые страны местами, способствующими уходу от налогов.
  29. ^ Сюзанна Келли (2 октября 2017 г.). «Есть определение налоговой гавани - и Ирландия не подходит для этого». Irish Independent. В архиве из оригинала 26 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  30. ^ Хью О'Коннелл (23 июля 2013 г.). "Начальник налоговой службы ОЭСР: Ирландия - не налоговая гавань'". TheJournal.ie. В архиве из оригинала 27 апреля 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  31. ^ Катерина Тани (14 декабря 2017). «Страны ЕС не являются« налоговыми убежищами », - заявляет парламент». EUobserver. В архиве из оригинала 27 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  32. ^ Джейн Патерс (6 декабря 2017 г.). «ЕС ВЫПУСКАЕТ ЧЕРНЫЙ СПИСОК НАЛОГОВЫХ ХЕЙВОВ; НИДЕРЛАНДЫ НЕ ВКЛЮЧЕНЫ». NL Times. Получено 27 апреля 2019.
  33. ^ "Ирландия заняла 6-е место в мире по уровню корпоративного налогообложения". TheJournal.ie. 12 декабря 2016. В архиве из оригинала 26 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  34. ^ «Теперь Бразилия помещает Ирландию в черный список налоговых убежищ». Сеть налогового правосудия. 17 сентября 2016 г. В архиве с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  35. ^ «Oxfam считает, что Ирландия - это налоговая гавань по критериям ЕС». The Irish Times. 28 ноября 2017. В архиве из оригинала 24 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  36. ^ «МАНТРЫ И МИФЫ: Реальная картина корпоративной налоговой системы в Ирландии» (PDF). Новости RTE. Февраль 2017 г. В архиве (PDF) из оригинала 3 октября 2017 г.. Получено 7 апреля 2018.
  37. ^ «Офшорные финансовые центры и пять крупнейших каналов сбыта в мире». КОРПНЕТ. 24 июля 2017. В архиве из оригинала от 3 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  38. ^ «Что такое трубопровод и раковины OFC». КОРПНЕТ. 2017 г. В архиве из оригинала 25 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  39. ^ «Стоки и каналы: определение офшорных финансовых центров с помощью больших данных». Обзор IFC. 1 марта 2018. В архиве из оригинала 17 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  40. ^ Алистер Кинг (22 августа 2017 г.). «Как исследователи использовали Orbis для обнаружения оффшорных финансовых центров». Moodys BUREAU VAN DIJK. В архиве из оригинала 27 апреля 2019 г.. Получено 27 апреля 2019.
  41. ^ Наоми Фаулер (25 июля 2017 г.). «Новое исследование ключевой роли крупных экономик в уклонении от уплаты налогов». Сеть налогового правосудия. В архиве с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  42. ^ Ян Фихтнер (2015). «Коэффициент офшорной активности, определяющий сильнейшие магниты для иностранного капитала» (PDF). Город, Лондонский университет. SSRN  2928027. В архиве (PDF) из оригинала 3 октября 2015 г.. Получено 27 апреля 2019. Цитировать журнал требует | журнал = (помощь)
  43. ^ «Как Apple и другие транснациональные корпорации избегают налогов и ответственности: сетевое исследование оффшорных финансов». КОРПНЕТ. 27 сентября 2016 г. В архиве из оригинала 16 апреля 2018 г.. Получено 15 апреля 2018.
  44. ^ «Комитет PANA по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов». Парламент ЕС. 2018. Архивировано с оригинал 15 апреля 2018 г.. Получено 15 апреля 2018.
  45. ^ Эйдан Риган (25 апреля 2019 г.). «Ирландия - это налоговая гавань, и дома это вызывает споры». Вашингтон Пост. Получено 25 апреля 2019. Как показывает недавнее исследование Габриэля Цукмана и исследовательской группы CORPNET из Амстердамского университета, Ирландия является «налоговым убежищем», действующим в качестве канала для избежания налогов между национальными государствами и позволяющего переводить капитал без налогообложения.
  46. ^ а б "Международный индекс интеллектуальной собственности Палаты США, 6-е издание, 2018 г." (PDF). Глобальный центр интеллектуальной собственности. Февраль 2018. с. 6. В архиве (PDF) из оригинала 18 декабря 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  47. ^ «Эти пять стран являются проводниками крупнейших налоговых гаваней в мире». HuffPost. 24 июля 2017. В архиве из оригинала от 3 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  48. ^ От редакции (10 ноября 2017 г.). «Чуже рая: правда о налогах». Financial Times. В архиве из оригинала 16 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  49. ^ Торговая палата США (Февраль 2018). «Индекс IP GIPC 2018» (PDF). п. 6. В архиве (PDF) с оригинала 21 мая 2018 г.. Получено 28 сентября 2018. Диаграмма I: Индекс ИС Международной палаты США за 2018 г., общие баллы
  50. ^ «Набор инструментов для избежания корпоративного налогообложения». B&R Beurs. 2018. В архиве из оригинала 16 июня 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  51. ^ Эндрю Блэр-Станек (2015). «Решения права интеллектуальной собственности для избежания налогов» (PDF). UCLA Law Review. 62 (2): 4. В архиве (PDF) из оригинала 16 марта 2015 г.. Получено 28 сентября 2018. Интеллектуальная собственность (ИС) стала сегодня ведущим средством ухода от налогов в мире.
  52. ^ Тед Малвани (30 августа 2016 г.). «Интеллектуальная собственность и уход от налогов в Ирландии». Журнал Fordham по интеллектуальной собственности, СМИ и развлечениям. В архиве из оригинала 2 мая 2019 г.. Получено 27 апреля 2019.
  53. ^ Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налогового подавления Apple нашла новое убежище для своей прибыли». Нью-Йорк Таймс. В архиве из оригинала 6 ноября 2017 г.. Получено 27 апреля 2019.
  54. ^ Николас Шаксон (9 января 2011 г.). «Разъяснитель: что такое налоговая гавань? Самая важная особенность секретной юрисдикции состоит в том, что местная политика захватывается интересами финансовых услуг». Хранитель. Получено 27 апреля 2019. Этот политический захват порождает один из величайших офшорных парадоксов: эти зоны сверхсвободы часто представляют собой крайне репрессивные места, опасные для проверки и нетерпимые к критике.
  55. ^ Николас Шаксон (Ноябрь 2015 г.). "Захваченные государства". Сеть налогового правосудия. В архиве с оригинала 20 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  56. ^ Джейсон Шарман (2006). «Борьба за глобальное налоговое регулирование». Убежища в шторм: борьба за глобальное налоговое регулирование. Издательство Корнельского университета. п. 224. ISBN  9780801445040. JSTOR  10.7591 / j.ctt7z6jm.
  57. ^ Джордж Тернер (ноябрь 2017 г.). «Профессионалы: работа с пособниками уклонения от уплаты налогов и финансовых преступлений» (PDF). Сеть налогового правосудия. В архиве (PDF) из оригинала 14 мая 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  58. ^ Ронен Палан; Ричард Мерфи; Кристиан Шаваньё (2009). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация. Издательство Корнельского университета. ISBN  978-0-8014-7612-9.
  59. ^ Николас Шаксон (2011). Острова сокровищ: раскрытие ущерба, нанесенного оффшорным банковским и налоговым убежищам. Пэлгрейв Макмиллан. ISBN  978-0-230-10501-0.
  60. ^ «Высокоразвитые страны направляют почти 50% капитала в налоговые убежища». КОРПНЕТ. 24 июля 2017. В архиве из оригинала от 3 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  61. ^ Пол Ходжсон (30 июля 2017 г.). «Нидерланды, а не Бермуды, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов». Неделя соответствия. Архивировано из оригинал 3 апреля 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  62. ^ «Нидерланды - крупнейший в мире канал к оффшорным налоговым убежищам: исследование». Голландские новости NL. 24 июля 2017. В архиве из оригинала 14 февраля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  63. ^ Пэт Свит (27 июля 2017 г.). «Второй по величине канал Великобритании для налоговых убежищ». Бухгалтерия еженедельно. В архиве из оригинала от 3 апреля 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  64. ^ Адам Уитнолл (15 января 2017 г.). «Великобритания может стать« налоговым убежищем »для Европы, если она будет исключена из единого рынка после Brexit, - предполагает канцлер». Независимый. В архиве из оригинала 2 апреля 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  65. ^ «Ирландия: избранные вопросы». Международный Валютный Фонд. Июнь 2018. с. 20. В архиве из оригинала 6 июля 2018 г.. Получено 6 июля 2018. Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции - более половины исходящих ПИИ из Ирландии направляется в Люксембург.
  66. ^ «Индекс финансовой секретности 2018: ИРЛАНДИЯ» (PDF). Сеть налогового правосудия. Февраль 2018. В архиве (PDF) из оригинала 26 апреля 2018 г.. Получено 26 апреля 2018.
  67. ^ «Реальная история оффшорных денежных резервов американских компаний». McKinsey & Company. Июнь 2017 г. В архиве с оригинала 13 августа 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  68. ^ Джилл Трианор (20 мая 2016 г.). «Корпоративные гиганты США, накопившие более триллиона долларов». Хранитель. В архиве из оригинала 25 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018. В отчете Moody's говорится, что 72% денег Apple, Google и других американских компаний размещаются в офшорах по налоговым причинам.
  69. ^ Николас Шаксон (10 февраля 2016 г.). "Тайвань, незамеченный азиатский налоговый рай?". Сеть налогового правосудия. Получено 27 апреля 2019.
  70. ^ Ян Фихтнер (ноябрь 2017 г.). «Загадка Каймановых островов: почему один крошечный архипелаг является крупнейшим финансовым центром Латинской Америки и Карибского бассейна?». Лондонская школа экономики. В архиве с оригинала 25 августа 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. В недавней исследовательской работе проект CORPNET проанализировал, как миллионы транснациональных корпораций структурируют свои глобальные цепочки собственности. Мы обнаружили, что Кайман действует как оффшорный финансовый центр, который привлекает и «удерживает» иностранный капитал и / или где следы данных часто заканчиваются. Крупные многонациональные сельскохозяйственные сырьевые компании, такие как Bunge или Cargill, которые действуют в бассейне Амазонки (например, в производстве сои), используют Каймановы острова в своих глобальных цепочках корпоративной собственности, что, скорее всего, подрывает устойчивость ключевых глобальных экологических общин.
  71. ^ «Ученые нашли способ показать, что Мальта входит в десятку крупнейших мировых налоговых убежищ». Мальта сегодня. 31 июля 2017. В архиве из оригинала от 3 апреля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  72. ^ «Мальта - это налоговая гавань, главное новое исследование». Times of Malta. 29 июля 2017. В архиве из оригинала 16 июля 2018 г.. Получено 14 апреля 2018.
  73. ^ «Мальта - цель итальянской мафии, ростовщиков из России, - говорится в проклятом расследовании». Times of Malta. 20 мая 2017. В архиве из оригинала 8 июля 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  74. ^ Джейми Дауард (3 ноября 2013 г.). «Deloitte продвигает Маврикий как налоговую гавань, чтобы избежать больших выплат бедным африканским странам». Хранитель. Получено 27 апреля 2019.
  75. ^ Джесси Друкер (28 октября 2013 г.). «Центр уклонения от уплаты налогов в Ирландии - человек, доказавший, что это местный герой». Новости Bloomberg. В архиве с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  76. ^ От редакции (3 ноября 2013 г.). «Спорные налоговые стратегии - детище сына О'Рурка». Irish Independent. В архиве из оригинала 20 сентября 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  77. ^ а б Фиона Редден (8 мая 2015 г.). «Потомок известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету». The Irish Times. В архиве с оригинала 12 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  78. ^ Алекс Кобэм (11 сентября 2017 г.). «Новый налоговый справочник ООН: страны с низкими доходами против провала BEPS ОЭСР». Сеть налогового правосудия. В архиве из оригинала 29 мая 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  79. ^ Колм Келпи (23 октября 2014 г.). «ОЭСР осторожно приветствует налоговую схему Irish Knowledge Box». Irish Independent. В архиве с оригинала 13 мая 2018 г.. Получено 27 апреля 2019.
  80. ^ «Индекс финансовой секретности 2018». Сеть налогового правосудия. 2018. В архиве с оригинала 31 марта 2018 г.. Получено 2 апреля 2018.
  81. ^ «Отчет об острове Мэн» (PDF). Сеть налогового правосудия. 2017 г. В архиве (PDF) из оригинала 15 апреля 2018 г.. Получено 15 апреля 2018.
  82. ^ «Мы не налоговые убежища, - заключает исследование». МОМ сегодня. 1 августа 2017 г. В архиве из оригинала 27 апреля 2019 г.. Получено 15 апреля 2018.
  83. ^ «Остров Мэн полностью повторяет правила Великобритании, - говорит главный министр». Деловой репортер Daily Telegraph. 7 ноября 2017. В архиве из оригинала 15 апреля 2018 г.. Получено 15 апреля 2018.
  84. ^ "Ответ Ховарду Куэйлу, главному министру острова Мэн". КОРПНЕТ. 8 ноября 2017. В архиве из оригинала 16 апреля 2018 г.. Получено 15 апреля 2018.
  85. ^ Ричард Мерфи (2 августа 2017 г.). «Остров Мэн не может быть налоговым убежищем». Tax Research UK. В архиве из оригинала 17 июня 2018 г.. Получено 27 апреля 2019. Можно почти сказать, что остров Мэн не фигурировал в этом новом исследовании [Conduit and Sinks] просто потому, что это уже не очень успешная налоговая гавань.
  86. ^ Жак Лесли (15 июня 2014 г.). «Истинная цена скрытых денег». Нью-Йорк Таймс. В архиве из оригинала 16 апреля 2019 г.. Получено 27 апреля 2019.
  87. ^ Габриэль Цукман (Август 2014 г.). «Налогообложение через границы: отслеживание личного богатства и корпоративной прибыли» (PDF). Журнал экономических перспектив. 28 (4): 121–48. Дои:10.1257 / jep.28.4.121.
  88. ^ Габриэль Цукман (8 ноября 2017 г.). «Отчаянное неравенство за уклонением от налогов». Хранитель. В архиве из оригинала 8 марта 2019 г.. Получено 6 марта 2019. Эквивалент 10% мирового ВВП хранится в офшорах богатыми людьми в форме банковских депозитов, акций, облигаций и паев паевых инвестиционных фондов, большую часть времени от имени безликих подставных корпораций, фондов и трастов.

внешняя ссылка