Акциз - Excise

Налоговая марка США 1871 г. на 1/6 барреля пива. Пивовары получали листы с марками, разрезали их на отдельные марки, аннулировали их и наклеивали на пробку пивной бочки, чтобы при постукивании по бочке штамп разрушался.[1]

An акциз, или же акцизный налог, любой долг на изготовленных товары который взимается в момент изготовления, а не при продаже. Акцизы часто связаны с таможенные сборы (которые взимаются с ранее существовавших товаров, когда они пересекают обозначенную границу в определенном направлении); таможенные пошлины взимаются с товаров, которые появляются - в качестве объектов налогообложения - в граница, а акцизными налогами облагаются товары, которые возникли внутренний.

Хотя иногда его называют налог, акциз - это долг; налог Технически это сбор с физического лица (или, точнее, оценка того, какой может быть эта сумма), в то время как пошлина - это сбор с определенных товаров. Акциз считается косвенный налог Это означает, что ожидается, что производитель или продавец, который платит правительству сбор, попытается возместить свои убытки, повысив цену, уплаченную конечным покупателем товаров. Акцизы обычно взимаются в дополнение к косвенным налогам, таким как налог с продаж или же налог на добавленную стоимость (НДС). Обычно акциз отличается от налога с продаж или НДС тремя способами:

  1. акциз обычно налог на единицу, с указанием определенной суммы за объем или единицу приобретенного товара, тогда как налог с продаж или налог на добавленную стоимость адвалорный налог и пропорционально цене товара,
  2. акциз обычно применяется к узкому кругу товаров, и
  3. акциз обычно выше, поскольку на него приходится более высокая доля розничной цены целевых продуктов.

Типичными примерами акцизов являются налоги на бензин и другие виды топлива и налоги на табак и алкоголь (иногда называемый налог на грех ).

История и обоснование

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

Акциз происходит от голландского accijns, который предположительно происходит от латинского Accensare, что означает просто «облагать налогом».

Акциз был введен в середине 17 века при Пуританин режим. в Британские острова, на Восстановление монархии, были отменены многие пуританские социальные ограничения, но акциз был вновь введен в соответствии с Закон 1660 об отмене прав владения и пользования вместо арендной платы за аренда земли в королевской собственности, которая еще не стала Socage. Хотя количество затронутых арендных плат было ограничено, акциз взимался в более общем плане; в то время считалось, что между богатыми производителями пострадавших товаров и богатыми арендаторами королевских земель существует грубая переписка.

Акцизы и налоги продолжали служить как политическим, так и финансовым целям. Общественная безопасность и здоровье, общественная мораль, охрана окружающей среды и национальная оборона - все это причины для введения акциза. В защиту акцизов на крепкие напитки, Адам Смит писал: «В течение некоторого времени политика Великобритании заключалась в том, чтобы препятствовать употреблению спиртных напитков из-за их предполагаемой тенденции разрушать здоровье и развращать нравы простых людей».[2] Сэмюэл Джонсон было менее лестно в его словаре 1755 года:

EXCI'SE. н.с. ... Ненавистный налог, взимаемый с товаров и назначаемый не простыми судьями по собственности, а негодяями, нанятыми теми, кому платят акцизы.[3]

В качестве сдерживающего фактора акциз обычно направлен на три основные категории вреда:

Суммы, полученные за счет акцизов, могут быть зарезервированный для возмещения конкретных социальных издержек, обычно связанных с продуктом или услугой, с которой они взимаются. Доходы от налогов на табак, например, могут быть потрачены на правительственные кампании по борьбе с курением или на лечение рака, болезней сердца, сосудов, болезней легких и так далее.

В некоторых странах акциз также взимается с некоторых товаров по чисто карательным причинам. Многие штаты США вводят акцизы на запрещенные вещества;[4] эти места не считают это источником дохода, а вместо этого рассматривают его как средство наложения более строгого наказания, открывая осужденных преступников для обвинения уклонение от уплаты налогов.

Цели налогообложения

Табак, алкоголь и бензин

Это три основные цели акцизного налогообложения в большинстве стран мира. Они являются предметами повседневного массового использования (даже, возможно, «необходимостью»), которые приносят значительные доходы правительству. Первые два считаются легальными наркотиками, которые являются причиной многих болезней (например, рак легких, цирроз печени ), которые используются большими группами населения, и оба широко признаны как вызывающий привыкание. Между тем, бензин (или бензин), а также дизельное топливо и некоторые другие виды топлива облагаются акцизным налогом в основном потому, что они загрязняют окружающую среду, а также для сбора средств для поддержки транспортной инфраструктуры.

Наркотики

Налоговые операции с незаконными наркотиками в некоторых штатах США.[4]

Играть в азартные игры

Играть в азартные игры лицензии сегодня во многих странах облагаются акцизами. В 18 веке Англия, и на короткое время в Британская Северная Америка, играть в азартные игры сам какое-то время также подлежал налогообложению в виде гербовый сбор, посредством чего гербовая марка должен был быть помещен на туз пик в каждом колода карт чтобы продемонстрировать, что пошлина была уплачена (отсюда и сложный дизайн, который развился на этой карте во многих пакетах). Поскольку гербовый сбор изначально предназначался только для документы (и карты были отнесены к таковым), тот факт, что игральная кость также облагались гербовым сбором (и фактически являлись единственным не бумажным предметом, перечисленным в Закон о гербовом сборе 1765 г. ) предполагает, что его внедрение в карты и игральные кости можно рассматривать как разновидность акциза на азартные игры.[5]

Прибыль букмекеры подлежат Общая ставка в Соединенном Королевстве.

Проституция

Было предложено облагать акцизным налогом отдельный налог на проституцию. счета в Канадский парламент (2005), а в Законодательное собрание Невады (2009) - предлагаемые формулировки:

  • «5.5 Внедрение акцизного налога на проституцию, бордель обложил налогом и передал его». (Канада)[6]
  • «Настоящим акцизный налог взимается с каждого посетителя, который пользуется услугами проституции проститутки, в размере 5 долларов за каждый календарный день или его часть, в течение которых посетитель пользуется услугами проституции этой проститутки». (Невада)[7]

Другие типы

Соль, бумага и кофе

Одним из самых печально известных налогов за всю историю был французский налог. Габель соли. Хотя это был налог с продаж, а не акциз, в некоторых странах соль облагалась акцизом вместе со многими другими веществами, которые в современном мире казались бы довольно необычными, такими как бумага, и кофе. Фактически, соль был обложен налогом еще во втором веке,[8][требуется разъяснение ] и уже в двадцатом.[9]

Для налогообложения таких веществ приводилось множество различных причин, но обычно - если не прямо - они вращались вокруг исторической редкости вещества и, соответственно, их высокой стоимости в то время; правительства явно чувствовали себя вправе получать долю прибыли, полученной от них трейдерами.[10]

Оконный (и связанный с ним) налог

Окно налог был введен как форма подоходный налог, что технически сохраняло финансовую конфиденциальность человека, обосновывая это тем, что более богатые люди будут иметь более роскошные дома и, следовательно, будут иметь больше окон. Кроме того, в отличие от дохода, окна нелегко спрятать. Налоги по тому же принципу включают подача пода, налог на кирпич, и налог на обои. Акциз взимается в месте изготовления; в случае подоходного налога и налога на окна их статус как акциза, следовательно, зависит от того, можно ли с философской точки зрения сказать, что окно / очаг действительно существует до того, как очаг / окно будут установлены в собственности. Хотя формально эти налоги являются акцизными, на самом деле эти налоги являются просто заменой прямых налогов, а не взимаются по обычным причинам для акцизов.

Все эти налоги ведут к уклонению от уплаты налогов, что оказало существенное влияние на общество и архитектуру. Люди намеренно замуровывали окна кирпичом, чтобы избежать налога на окна, использовали кирпичи гораздо большего размера, чтобы уменьшить свои обязательства по уплате налога на кирпич, или покупали обычную бумагу и заполняли ее позже, чтобы избежать налога на обои. Некоторые бедняки даже заставляли себя жить в холодных темных комнатах, чтобы не платить эти налоги.[11][12] Напротив, очень богатые люди иногда выставляли напоказ свою способность платить налог, чтобы продемонстрировать свое богатство, заливая свои владения окнами - вплоть до установки фальшивых - используя тонкую кирпичную кладку, покрывая свои интерьеры обоями. , и имея по несколько каминов в каждой комнате.

Газеты и реклама

Газеты облагались налогом в Соединенном Королевстве с 1712 по 1853 год. Первоначальный налог был увеличен с Закон о марках 1814 г., когда это было предусмотрено в 4 пенни за копию. Поскольку это сделало ее чрезвычайно дорогой для семей рабочего класса (вдвое дороже газеты), ее уничижительно называли "налог на знания ", когда люди вынуждены брать газеты напрокат на почасовой основе или объединять деньги, чтобы покупать и делиться. Это привело к ситуации, когда даже устаревшие газеты пользовались широким спросом.[13][14]

Рекламная пошлина также было предусмотрено в тех же законах и также взималось из расчета «за единицу», независимо от размера или характера рекламы. До 1833 года стоимость была 3 шиллингов 6 пенсов, после чего она была снижена до 1 шиллингов 6 пенсов.[15][16]

Техника внедрения

1828 "Old Frizzle"

Акцизный сбор часто применяется путем прикрепления марки доходов к продаваемой продукции. В случае табак или же алкоголь например, производителям может быть предоставлено (или потребовано купить) определенное масса количество акцизные марки от правительство и затем обязаны прикреплять по одной к каждой пачке сигареты или бутылка духи произведено.

Один из самых ярких примеров этого - развитие Туз пик как особо сложная карта, с тех пор, как она была обязана нести штамп для игральные карты.

Государственный монополия - например, алкогольная монополия - еще один метод обеспечения уплаты акциза.

Во всем мире

Генеральное правительство выручка, в% от ВВП, от акцизов. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с учетом паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 2% налоговыми поступлениями.

Австралия

В Налоговое управление Австралии описывает акциз как «налог, взимаемый с определенных типов товаров, производимых или производимых в Австралии. К ним ... относятся алкоголь, табак, нефть и альтернативные виды топлива».[17]

В Австралия, значение слова «акциз» носит не только академический характер, но и является предметом многочисленных судебных разбирательств. В Высокий суд Австралии неоднократно заявлял, что налог может быть «акцизным», независимо от того, имеют ли облагаемые налогом товары отечественного или иностранного происхождения; совсем недавно в Ha v Новый Южный Уэльс (1997), большинство членов Суда поддержали точку зрения, что акциз является «внутренним налогом на этап производства, изготовления, продажи или распределения товаров», и широко рассматривали вид «шага», который, если подлежит обложению налогом, сделает налог акцизным.

Канада

Основная статья: Налогообложение в Канаде § Акцизы

Как федеральное, так и провинциальное правительства взимают акцизные сборы с неэластичный такие товары как сигареты, бензин, алкоголь, и для автомобиля Кондиционеры. Большую часть розничных цен на сигареты и алкоголь составляют акцизы. Налог на кондиционер для транспортных средств в настоящее время установлен в размере 100 долларов за кондиционер. В Канаде одни из самых высоких в мире ставок налогов на сигареты и алкоголь. Иногда их называют налоги на грех.

Германия

В Германии взимается следующий акциз:[нужна цитата ]

  • энергия:
    • бензин: 0,6545 евро / л (около 0,073 евро / кВтч)
    • дизельное топливо: 0,4704 евро / л (около 0,047 евро / кВтч)
    • СНГ: 0,166 евро / кг (примерно 0,0896 евро / л или 0,0129 евро / кВтч)
    • СПГ: 0,1803 евро / кг (около 0,0139 евро / кВтч)
    • топочный мазут: 0,13 евро / кг (около 0,0119 евро / кВтч)
  • электричество:
    • по умолчанию: 0,0205 евро / кВтч
    • для поездов, трамваев и т.д .: 0,01142 евро / кВт · ч
  • ядерное топливо:
    • 145 € / г
  • полуфабрикаты при производстве алкогольных напитков:
    • по умолчанию: 1,53 € / л
    • содержание алкоголя <15%: 1,02 € / л
    • промежуточные продукты при производстве шампанского: 1,36 € / л
  • табак:
    • сигареты: 0,0982 евро / сигарета + 21,69% от розничной цены
    • трубочный табак: 15,66 евро / кг + 13,13% от цены брутто
    • сигары: 0,014 евро / сигара + 1,47% от цены брутто
  • кофе:
    • жареный: 2,19 € / кг
    • растворимый: 4,78 € / кг
  • пиво: c. 0,094 € / л, в зависимости от сорта пива
  • духи
  • шампанское:
    • содержание алкоголя <6%: 0,51 € / л
    • содержание алкоголя> = 6%: 1,36 € / л
  • алкогольные напитки: 0,0555 € / л чистого спирта

Индия

Основная статья: Центральный акциз

В Индии почти вся продукция облагается акцизом,[нужна цитата ] при выполнении следующих четырех условий:

  • Должно быть производство
  • Производство находилось в Индии (без особой экономической зоны).
  • В результате производства должен получиться товар
  • Изготовленные таким образом товары должны облагаться акцизом (это означает, что товары должны быть указаны в Законе о центральных акцизных тарифах 1985 г.)

В Индии правительство создало автоматическую централизованную систему уплаты акцизов. Благодаря этому производители могут легко оплачивать акцизы онлайн каждые 5 числа следующего месяца через GAR-7.[нужна цитата ]

объединенное Королевство

Основные статьи: Таможня и акцизы HM и Налоговая и таможенная служба Ее Величества

В Соединенном Королевстве на товары и услуги облагаются следующие формы акцизов. Сервисы:

Исторически их собирали Совет по акцизам, который впоследствии был объединен с Внутренних доходов (отвечает за сбор прямые налоги ). Ввиду более высокой вероятности причастности организованной преступности к попыткам уклонения от акциза и его связи с контрабанда, по сравнению с попытками уклонения от прямого налогообложения, Совет по акцизам позже был объединен вместо Таможенный совет, чтобы сформировать Таможня и акцизы HM. В этой комбинированной форме Таможня и акцизы отвечал за управление импорт и экспорт товаров и услуг в Великобританию, а ее сотрудники обладали большими полномочиями по доступу, аресту и аресту, чем полиция.

18 апреля 2005 г. Таможня и акцизы был снова объединен с Налоговым управлением, чтобы сформировать новый отдел, Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC). Огромный контраст между полномочиями служащих налоговой службы и Таможня и акцизы, первоначально вызвала несколько трудностей в начале жизни новой организации. Многие функции мониторинга и инспекции, а также соответствующие полномочия были позже разделены, чтобы сформировать новый Пограничное агентство Великобритании, тогда как остаточная организация теперь отвечает только за финансовые аспекты сбора.

Соединенные Штаты

Основная статья: Акцизный налог в США

В Соединенных Штатах термин «акциз» имеет как минимум два значения: (A) любой налог, кроме налога на недвижимость, или капитация (т.е. акциз является косвенным налогом в смысле конституционного права) или (B) налог, который просто называется акцизом на языке закона, устанавливающего этот налог (акциз в смысле статутного права, иногда называемый " прочие акцизы »). Акциз согласно определению (A) не обязательно совпадает с акцизом согласно определению (B).

Акциз (в соответствии с определением B) определяется как «налог на производство, продажу или на коммерческую лицензию или чартер, в отличие от налога на недвижимость, доход или имущество».[18]

Как федеральное правительство, так и правительства штатов взимают акцизы на такие товары, как алкоголь, моторное топливо и табачные изделия. Законы федерального правительства и правительств некоторых штатов устанавливают акцизы.[19][20] известный как подоходный налог. Несмотря на то, что федеральные акцизы географически едины, акцизы штатов значительно различаются. Налогообложение составляет значительную часть розничных цен на алкогольные и табачные изделия.

Органы местного самоуправления могут также взимать акцизный налог. Например, город Анкоридж, Аляска взимает налог на сигареты в размере 1,30 доллара за пачку, который сверх федерального акцизного налога и акцизного налога штата. В 2011 году федеральный акцизный налог США на бензин составлял 18,4 цента за галлон (4,86 / л) и 24,4 цента за галлон (6,45 / л). дизельное топливо.[21]

Критика

Критики акциза истолковали и описали его как просто способ правительства взимать дополнительные и ненужные налоги с населения. Наличие возврат пошлины под списком Великобритании акцизная деятельность был использован для поддержки этого аргумента[согласно кому? ], поскольку это приводит к налогообложению лиц, даже если они обычно освобождаются от уплаты других видов налогов (причина, по которой они имеют право на возмещение в первую очередь)[нужна цитата ].

Кроме того, иногда акцизы удваивается с другими налогами, и в частности с таможенные сборы (кроме зона беспошлинной торговли Предметы). Если товар приобретается в одной стране, а затем экспортируется в другую, акциз должен уплачиваться при его изготовлении, а затем уплачиваться таможня при ввозе товара во вторую страну; в некотором смысле «создание» товара облагалось налогом дважды, хотя, с точки зрения второй страны, оно возникло в качестве налогооблагаемого товара только на границе.[нужна цитата ]

В некоторых странах, например в Великобритании, акцизы обычно ограничиваются товарами, которые представляют собой предметы роскоши или представляют опасность для здоровья или нравственности, но это не везде. Налогообложение лекарств, фармацевтических препаратов и медицинского оборудования вызывает разногласия, особенно в развивающихся странах, поскольку это может привести к завышению цен на лекарства и медицинские процедуры, даже если это может спасти жизнь; иногда это вынуждает медицинских работников ограничивать количество выполняемых операций.[22]

В некоторых странах незаконные товары, тем не менее, также облагаются акцизом, и на основании уклонение от уплаты налогов впоследствии использовался для преследования руководителей преступных группировок, когда не было возможности привлечь к уголовной ответственности более прямое наказание за преступную деятельность. Также утверждалось, что за счет налогообложения запрещенных веществ некоторые штаты США могут получить дополнительные доходы. В некоторых случаях законодательство создает для государства стимул закрывать глаза на определенную преступную деятельность, позволяя дилерам сохранять свою анонимность и, таким образом, позволяя собирать доход, не приводя к аресту преступника:

Дилер не обязан указывать свое имя или адрес при покупке. Марки Департаменту запрещается передавать любую информацию, касающуюся покупки налоговых марок на наркотики, правоохранительным органам или кому-либо еще.[4]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "Пивной сингл" 6 2 / 3c ". Смитсоновский национальный почтовый музей. Получено 30 сентября 2013.
  2. ^ Адам Смит, Богатство народов (1776), Bk.V, Ch.2, Art.IV; получено 2012-09-24.
  3. ^ Сэмюэл Джонсон, Словарь английского языка, Девятое изд. (Лондон, 1805 г.), Том 2; получено 2009-11-03.
  4. ^ а б c Департамент доходов Канзаса, Типы налогов: марка налога на наркотики. Проверено в июле 2013 года.
  5. ^ Проект истории гербового акта, "Закон о гербовом сборе 1765 г.". Проверено в июле 2009 года.
  6. ^ [1] В архиве 25 июня 2008 г. Wayback Machine
  7. ^ Налог на проституцию - вариант для законодательного собрания Невады В архиве 13 мая 2011 г. Wayback Machine, Джефф Дорнан, Северное озеро Тахо Бонанза, 23 марта 2009 г. Проверено в июле 2009 г.
  8. ^ "П. Герцог. Инв. 314: Агафис, Стратег и Гиппарки Арсиноитового Нома" (PDF). Дж. Д. Сосин и Дж. Ф. Оутс, Кельнский университет, 1997. Упоминание налога на соль в папирусе начала 3-го века (стр. 6–7). Проверено в июле 2009 года.
  9. ^ "Соляной марш к Данди". Скотт Грэм, Университет Эмори, 1998. Обсуждение акциза на соль в Индии 1930-х годов. Проверено в июле 2009 года.
  10. ^ Библиотека Рутледжа британской политической истории - Лейбористы и радикальная политика 1762–1937, стр. 327
  11. ^ Расшифровка оконного налога в Великобритании История древней налоговой системы В архиве 15 ноября 2012 г. Wayback Machine, Lingo Berries, 23 октября 2012 г. Дата обращения: декабрь 2012 г.
  12. ^ И ты думал, что Ирс бессердечный, Чикаго Трибьюн, 24 октября 1999 г.Проверено декабрь 2012.
  13. ^ Налоги на знания В архиве 8 октября 2013 г. Wayback Machine, Спартак Образовательный. Проверено апрелем 2013 года.
  14. ^ "Что было известно как «налог на знания»?", HistoryHouse.co.uk. Проверено в апреле 2013 г.
  15. ^ Определение "рекламный имтиас" В архиве 2 июля 2013 г. Wayback Machine, Encyclopædia Britannica, 9-е издание, 1901. Проверено в апреле 2013 года.
  16. ^ Рекламный долг. Русские движения. Дания. США в Европе., Карл Маркс, 5 августа 1853 г. Проверено в апреле 2013 г.
  17. ^ Налоговое управление Австралии, Бизнесы - Акцизы В архиве 21 января 2009 г. Wayback Machine. Проверено в июле 2009 года.
  18. ^ Law.com's Юридический словарь Dictionary.law.com
  19. ^ «[Обложение] доходов [является] по своей природе акцизом ...», - единогласно Верховный суд США в Брушабер против Union Pacific R. Co., 240 U.S. 1 (1916),
  20. ^ «[Налог на прибыль, прибыль и доход [является] акцизом или пошлиной, а не прямым налогом по смыслу конституции, и [] его введение [не является] неконституционным»). Верховный суд США, Спрингер против США, 102 U.S. 586 (1881) (как указано в Поллок против фермера ссуды и траста, 158 U.S. 601, (1895)).
  21. ^ «Заправляя Америку: обзор основных фактов и цифр». Архивировано из оригинал 18 марта 2012 г.. Получено 24 апреля 2012.
  22. ^ Проект ВОЗ / HAI по ценам и доступности лекарств, ВОЗ и Human Awareness Institute, май 2011 г. Источник: апрель 2013 г.

внешняя ссылка