Подоходный налог - Income tax

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

An подоходный налог это налог, взимаемый с физических или юридических лиц (налогоплательщиков), размер которого зависит от соответствующего дохода или прибыли (налогооблагаемый доход). Подоходный налог обычно рассчитывается как произведение ставки налога на налогооблагаемую прибыль. Ставки налогообложения могут варьироваться в зависимости от типа или характеристик налогоплательщика.

Ставка налога может увеличиваться по мере увеличения налогооблагаемого дохода (так называемые ступенчатые или прогрессивные ставки). Налог, взимаемый с компаний, обычно известен как корпоративный налог и взимается по фиксированной ставке. Индивидуальный доход часто облагается налогом по прогрессивной ставке, когда ставка налога, применяемая к каждой дополнительной единице валюты, увеличивается (например, первые 10000 долларов дохода облагаются налогом по ставке 0%, следующие 10000 долларов США облагаются налогом по ставке 1% и т. Д.). В большинстве юрисдикций местные благотворительные организации освобождаются от уплаты налогов. Доход от инвестиционного дохода может облагаться налогом по другим (обычно более низким) ставкам, чем другой доход. Могут быть разрешены разного рода кредиты, снижающие налог. Некоторые юрисдикции взимают подоходный налог или налог по более высокой ставке с альтернативной базы или показателя дохода.

Налогооблагаемый доход налогоплательщиков-резидентов в юрисдикции обычно представляет собой общий доход за вычетом расходов, связанных с получением дохода, и других вычетов. Как правило, в доход включается только чистая прибыль от продажи имущества, включая товары, предназначенные для продажи. Доход акционеров корпорации обычно включает распределение прибыли от корпорации. Вычеты обычно включают в себя все расходы, связанные с получением дохода или коммерческие расходы, включая скидку на возмещение затрат на коммерческие активы. Во многих юрисдикциях разрешены условные вычеты для физических лиц и могут быть разрешены вычеты некоторых личных расходов. Большинство юрисдикций либо не облагают налогом доход, полученный за пределами юрисдикции, либо разрешают зачет налогов, уплаченных в другие юрисдикции с такого дохода. Нерезиденты облагаются налогом только на определенные виды доходов из источников в пределах юрисдикции, за некоторыми исключениями.

Большинство юрисдикций требуют самооценки налога и требуют, чтобы плательщики некоторых видов доходов удерживали налог с этих платежей. Может потребоваться предоплата налога налогоплательщиками. Налогоплательщики, несвоевременно уплачивающие причитающийся налог, обычно подвергаются значительным штрафам, которые могут включать тюремное заключение для физических лиц или лишение юридического лица юридического статуса.

История

Максимальная предельная ставка налога на прибыль (т. Е. Максимальная ставка налога, применяемая к самой высокой части дохода)

Концепция налогообложения доходов является современной инновацией и предполагает несколько вещей: Деньги экономия, достаточно точный учетные записи, общее понимание поступлений, расходов и прибыль, и организованное общество с надежными записями.

На протяжении большей части истории цивилизация, этих предпосылок не существовало, а налоги основывались на других факторах. Налоги на богатство, социальное положение и владение средства производства (обычно земля и рабы ) были обычным явлением. Такие практики, как десятина, или предложение первые плоды, существовали с древних времен и могут рассматриваться как предшественник подоходного налога, но им не хватало точности и, конечно же, не основывались на концепции чистого прироста.

Ранние примеры

Первый подоходный налог обычно относится к Египту.[1]В первые дни Римская Республика, государственные налоги состояли из скромных начислений на собственное имущество и имущество. Ставка налога при нормальных обстоятельствах составляла 1%, а иногда поднималась до 3% в таких ситуациях, как война. Эти скромные налоги взимались с земли, домов и другой недвижимости, рабов, животных, личных вещей и денежного богатства. Чем больше у человека собственности, тем больше налогов он платит. Налоги взимались с физических лиц.[2]

В 10 году нашей эры император Ван Ман из Династия Синь ввел беспрецедентный подоходный налог в размере 10 процентов от прибыли для профессионалов и квалифицированной рабочей силы. Он был свергнут 13 лет спустя, в 23 г. н.э., и более ранняя политика была восстановлена ​​во время восстановления. династия Хан который последовал.

Одним из первых зарегистрированных налогов на прибыль был Саладин десятина представлен Генрих II в 1188 г., чтобы собрать деньги для Третий крестовый поход.[3] Десятина требовала, чтобы каждый непрофессионал в Англия и Уэльс облагаться налогом на одну десятую своего личного дохода и движимого имущества.[4]

Современная эра

объединенное Королевство

Уильям Питт Младший ввел прогрессивный подоходный налог в 1798 г.

Датой введения современного подоходного налога обычно считается 1799 г.[5] по предложению Генри Бик, будущее Декан Бристоля.[6]Этот подоходный налог был введен в Великобритания от премьер-министр Уильям Питт Младший в своем бюджете на декабрь 1798 г., чтобы заплатить за оружие и снаряжение для Французская революционная война. Новый дифференцированный (прогрессивный) подоходный налог Питта начался с сбора в 2 раза. старый пенс в фунт (1/120) с доходом более 60 фунтов стерлингов (что эквивалентно 6400 фунтов стерлингов в 2019 году),[7] и увеличился максимум до 2 шиллинги в фунтах стерлингов (10%) при доходах более 200 фунтов стерлингов. Питт надеялся, что новый подоходный налог принесет 10 миллионов фунтов стерлингов в год, но фактические поступления за 1799 год составили лишь немногим более 6 миллионов фунтов стерлингов.[8]

Подоходный налог Питта взимался с 1799 по 1802 год, когда он был отменен Генри Аддингтон в течение Мир Амьена. Аддингтон занял пост премьер-министр в 1801 году, после отставки Питта, Католическая эмансипация. Подоходный налог был вновь введен Аддингтоном в 1803 году, когда возобновились военные действия с Францией, но он был снова отменен в 1816 году, через год после Битва при Ватерлоо. Противники налога, считавшие, что его следует использовать только для финансирования войн, хотели, чтобы все записи о налоге были уничтожены вместе с его отменой. Записи были публично сожжены Канцлер казначейства, но копии остались в подвале налогового суда.[9]

Удар мультфильм (1907); иллюстрирует непопулярность среди читателей Punch предложенного в 1907 г. подоходного налога Лейбористской партией в Соединенном Королевстве.

в Соединенное Королевство Великобритании и Ирландии, подоходный налог был повторно введен Сэр Роберт Пил посредством Закон о подоходном налоге 1842 г.. Пил, как Консервативный выступал против подоходного налога в 1841 г. Всеобщие выборы, но растущий дефицит бюджета потребовал нового источника средств. Новый подоходный налог, основанный на модели Аддингтона, был введен с доходов выше 150 фунтов стерлингов (что эквивалентно 14 225 фунтам стерлингов в 2019 году),[7]. Хотя изначально предполагалось, что эта мера будет временной, вскоре она стала неотъемлемой частью британской налоговой системы.

Комитет был образован в 1851 г. Джозеф Хьюм для расследования дела, но не смог выработать четкой рекомендации. Несмотря на громкие возражения, Уильям Гладстон, Канцлер казначейства с 1852 г. сохранил прогрессивный подоходный налог и расширил его, чтобы покрыть расходы на Крымская война. К 1860-м годам прогрессивный налог стал неохотно принятым элементом налоговой системы Соединенного Королевства.[10]

Соединенные Штаты

Основная статья: История налогообложения в США

В Федеральное правительство США ввел первый подоходный налог с населения 5 августа 1861 г., чтобы помочь оплачивать военные усилия в американская гражданская война - (3% от всех доходов свыше 800 долларов США) (что эквивалентно 22 800 долларам США в 2019 году).[11][12][13] Этот налог был отменен и заменен другим подоходным налогом в 1862 году.[14][15] Только в 1894 году первый подоходный налог мирного времени был проведен через Тариф Вильсона-Гормана. Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов (что эквивалентно 118000 долларов в 2019 году), что означает, что менее 10% домохозяйств будут платить какую-либо. Целью налога на прибыль было восполнение доходов, которые будут потеряны в результате снижения тарифов.[16] Верховный суд США постановил подоходный налог неконституционный, 10-я поправка, запрещающая любые полномочия, не выраженные в Конституции США, и отсутствие полномочий на взимание каких-либо иных налогов, кроме прямого пропорционального распределения.

В 1913 г. Шестнадцатая поправка к Конституции Соединенных Штатов сделали подоходный налог постоянным элементом налоговой системы США. В 1918 финансовом году годовые сборы внутренних доходов впервые превысили отметку в миллиард долларов, увеличившись к 1920 году до 5,4 миллиарда долларов.[17] Сумма дохода, полученного в виде подоходного налога, сильно варьировалась: от 1% на начальном этапе введения подоходного налога в США до ставок налогообложения более 90% во время Второй мировой войны.

График введения подоходного налога по странам

Общие принципы

Хотя налоговые правила сильно различаются, существуют определенные основные принципы, общие для большинства систем подоходного налога. Налоговые системы Канады, Китая, Германия, Сингапур, Соединенное Королевство и Соединенные Штаты, среди прочих, следуют большинству принципов, изложенных ниже. Некоторые налоговые системы, такие как Индия, могут существенно отличаться от принципов, изложенных ниже. Большинство приведенных ниже ссылок являются примерами; см. конкретные статьи по юрисдикции (например, Подоходный налог в Австралии ).

Налогоплательщики и ставки

Частные лица часто облагаются налогом по разным ставкам, нежели корпорации. К индивидуумам относятся только люди. Налоговые системы в странах, отличных от США рассматривать юридическое лицо как корпорацию, только если оно юридически организовано как корпорация. На поместья и трасты обычно распространяются особые налоговые положения. Другие налогооблагаемые предприятия обычно рассматриваются как партнерства. В США многие виды организаций могут рассматриваться как корпорации или партнерства. Партнёры товарищества считаются имеющими доход, отчисления и кредиты, равные их долям в таких статьях партнёрства.

Отдельные налоги начисляются в отношении каждого налогоплательщика, отвечающего определенным минимальным критериям. Многие системы позволяют женатым лицам запрашивать совместная оценка. Многие системы позволяют контролируемые группы местных корпораций, подлежащих совместной оценке.

Налоговые ставки сильно различаются. Некоторые системы предписывают более высокие ставки на более высокие суммы дохода. Пример: Elbonia облагает прибыль ниже 10 000 евро по ставке 20%, а прочий доход - по ставке 30%. Доход Джо составляет 15 000 евро. Его налог составляет 3500 евро. Таблицы налоговых ставок могут различаться для отдельных лиц в зависимости от семейного положения.[39] В Индии, с другой стороны, существует система плоских ставок, при которой для дохода ниже 2,5 тысяч индийских рупий в год налог составляет ноль процентов, а для тех, чей доход составляет плоскую ставку от 2 50 001 до 5 00 000 индийских рупий, - ставка налога. составляет 5%. Таким образом, ставка увеличивается с каждой плитой, достигая 30% ставки налога для тех, чей доход превышает 15 000 000 индийских рупий. [40]

Резиденты и нерезиденты

Резиденты обычно облагаются налогом не так, как нерезиденты. Немногие юрисдикции облагают налогом нерезидентов, кроме определенных видов доходов, полученных в пределах юрисдикции. Увидеть, например, обсуждение налогообложения Соединенные Штаты иностранных лиц. Однако резиденты обычно облагаются подоходным налогом со всех доходов по всему миру.[примечания 1] Горстка стран (особенно Сингапур и Гонконг) налоговыми резидентами только в отношении доходов, полученных или переведенных в страну. Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик должен платить налог в одной стране, где он является налоговым резидентом, а также платить налог в другой стране, где он не является резидентом. Это создает ситуацию двойного налогообложения, которая требует оценки Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного странами, в которых налогоплательщик оценивается как резидент и нерезидент по одной и той же операции.

Для физических лиц проживание часто определяется как пребывание в стране более 183 дней. В большинстве стран резидентство юридических лиц основывается либо на месте организации, либо на месте управления и контроля. В объединенное Королевство имеет три уровня проживания.

Определение дохода

В большинстве систем доход, подлежащий налогообложению, определяется широко для резидентов, но нерезиденты облагают налогом только определенные виды дохода. То, что включается в доход для физических лиц, может отличаться от того, что включается для юридических лиц. Сроки признания дохода могут отличаться в зависимости от типа налогоплательщика или типа дохода.

Доход обычно включает в себя большинство видов поступлений, которые обогащают налогоплательщика, включая компенсацию за услуги, прибыль от продажи товаров или другого имущества, проценты, дивиденды, арендную плату, роялти, аннуитеты, пенсии и всевозможные другие статьи.[41] Многие системы исключают из дохода часть или все пенсия по старости или другие выплаты по национальному пенсионному плану. Большинство налоговых систем исключают из дохода медицинские льготы, предоставляемые работодателями или в рамках национальных систем страхования.

Вычеты разрешены

Практически все системы подоходного налога позволяют резидентам сокращать валовой доход от бизнеса и некоторые другие виды вычетов. Напротив, нерезиденты обычно облагаются подоходным налогом с валовой суммы дохода большинства типов плюс чистый доход от бизнеса, полученный в пределах юрисдикции.

Расходы, понесенные в торговой, коммерческой, арендной или иной приносящей доход деятельности, как правило, подлежат вычету, хотя могут быть ограничения на некоторые виды расходов или деятельности. Деловые расходы включают в себя всевозможные расходы на пользу деятельности. Резерв (в качестве капитального резерва или амортизационных отчислений) почти всегда разрешается для возмещения затрат на активы, используемые в данной деятельности. Правила в отношении отчислений на капитал сильно различаются и часто позволяют возмещать затраты быстрее, чем это возможно, в течение срока службы актива.

Большинство систем позволяют людям условные вычеты или сумма, облагаемая нулевым налогом. Кроме того, многие системы позволяют вычитать некоторые виды личных расходов, например проценты по ипотеке или медицинские расходы.

Прибыль от бизнеса

Облагается налогом только чистый доход от коммерческой деятельности, проводимой физическими или юридическими лицами, за некоторыми исключениями. Многие страны требуют, чтобы коммерческие предприятия составляли финансовую отчетность.[42] которые необходимо проверять. Налоговые системы в этих странах часто определяют налогооблагаемый доход как доход согласно финансовой отчетности с небольшими корректировками, если таковые имеются. В некоторых юрисдикциях чистая прибыль рассчитывается как фиксированный процент от валовой выручки для некоторых видов бизнеса, особенно для филиалов нерезидентов.

Кредиты

Почти все системы позволяют жителям кредит для подоходного налога, уплачиваемого в другие юрисдикции того же типа. Таким образом, на национальном уровне разрешается зачет подоходного налога, уплаченного в другие страны. Многие системы подоходного налога допускают другие кредиты различных видов, и такие кредиты часто являются уникальными для юрисдикции.

Альтернативные налоги

Некоторые юрисдикции, особенно Соединенные Штаты и многие из его состояния и Швейцария, облагать налогом на прибыль обычный подоходный налог или альтернативный налог в большей степени. Швейцария и штаты США обычно взимают такой налог только с корпораций и основывают его на капитале или аналогичной мере.

Администрация

Подоходный налог обычно взимается одним из двух способов: через удержание налога у источника и / или в виде платежей напрямую налогоплательщиками. Практически все юрисдикции требуют, чтобы те, кто платит сотрудникам или нерезидентам, удерживали подоходный налог с таких выплат. Удерживаемая сумма представляет собой фиксированный процент, тогда как сам налог имеет фиксированную ставку. В качестве альтернативы сумма, подлежащая удержанию, может быть определена налоговой администрацией страны или плательщиком с использованием формул, предоставленных налоговой администрацией. Получатели, как правило, обязаны предоставлять плательщику или правительству информацию, необходимую для принятия решений. Удержание для сотрудников часто называют «платой по мере вашего заработка» (PAYE ) или «плати по факту».

Подоходный налог с работников часто взимается работодателем в соответствии с законом. удержание или налог с оплатой по мере поступления система. Такие сборы не обязательно являются окончательными суммами налога, поскольку от работника может потребоваться объединить доход от заработной платы с другими доходами и / или вычетами для определения фактического налога. Расчет налога, подлежащего удержанию, может производиться государством или работодателями на основе надбавок или формул удержания.

Практически все системы требуют, чтобы те, чей надлежащий налог не был полностью уплачен посредством удержания, самостоятельно рассчитывали налог и производили платежи до или после окончательного определения налога. Самостоятельная оценка означает, что налогоплательщик должен произвести расчет налога и представить его правительству. Некоторые страны предоставляют налогоплательщикам предварительно рассчитанную оценку, которую налогоплательщик может при необходимости скорректировать.

Доля людей, которые платят подоходный налог полностью, своевременно и добровольно (то есть без штрафов или приказа правительства платить больше), называется уровень добровольного соблюдения.[43] Уровень добровольного соблюдения выше в США, чем в таких странах, как Германия или Италия.[43] В странах с большим черный рынок, уровень добровольного соблюдения очень низкий, и его невозможно правильно рассчитать.[43]

Штат, провинция и местный

Подоходные налоги отдельно взимаются субнациональными юрисдикциями в нескольких странах с федеральными системами. Они включают Канада, Германия, Швейцарии и Соединенные Штаты, где провинции, кантоны или штаты взимают отдельные налоги. В некоторых странах города также взимают подоходный налог. Система может быть интегрирована (как в Германии) с налогами, взимаемыми на федеральном уровне. В Квебек а в Соединенных Штатах федеральная система и система штатов управляются независимо и имеют различия в определении налогооблагаемого дохода.

Налоги на заработную плату

Смотрите также: Налог с заработной платы

Пенсионные налоги, такие как Социальная защита или государственное страхование, также являются одним из видов подоходного налога, хотя обычно не упоминаются как таковые. В США эти налоги обычно взимаются по фиксированной ставке с заработной платы или доходов от самозанятости до максимальной суммы в год. Налог может взиматься с работодателя, работника или обоих по одинаковой или разной ставке.

В некоторых юрисдикциях также взимаются налоги, взимаемые с работодателей, для финансирования страхования от безработицы, здравоохранения или аналогичных государственных расходов.

Экономические и политические аспекты

Генеральное правительство поступления в% от ВВП от подоходного налога с населения. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с учетом паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 27% налоговыми поступлениями
Основная статья: Налог § Экономический эффект

Было предложено множество противоречивых теорий относительно экономического воздействия налогов на прибыль.[44] Налог на прибыль широко рассматривается как прогрессивный налог (Налогообложение увеличивается по мере увеличения дохода).

Некоторые исследования показали, что подоходный налог не сильно влияет на количество отработанных часов.[45]

Критика

Уклонение от налогов стратегии и лазейки, как правило, появляются в кодексах подоходного налога. Они создаются, когда налогоплательщики находят законные способы уклонения от уплаты налогов. Законодатели затем попытайтесь закрыть лазейки дополнительным законодательством. Это приводит к порочный круг все более сложных стратегий предотвращения и законодательства.[46] Порочный круг, как правило, приносит пользу крупным корпорациям и состоятельным людям, которые могут позволить себе профессиональные гонорары, сопровождающие все более сложное налоговое планирование.[47] таким образом ставя под сомнение представление о том, что даже систему предельного налога на прибыль можно правильно назвать прогрессивной.

Более высокие затраты на рабочую силу и капитал, вызванные подоходным налогом, вызывают чистые издержки в экономике - это потеря экономической активности из-за того, что люди решают не инвестировать капитал или продуктивно использовать время из-за бремени, которое налог возлагает на эту деятельность. Также несут потери из-за того, что отдельные лица и профессиональные консультанты посвящают время уклонению от уплаты налогов вместо экономически продуктивной деятельности.[48]

Во всем мире

Основные статьи: Налоговые ставки по всему миру и Международное налогообложение
Системы налогообложения доходов физических лиц
  Нет подоходного налога с физических лиц
  Территориальный
  Жилой
  На основании гражданства
Платежная ведомость и подоходный налог по странам ОЭСР

Подоходный налог используется в большинстве стран мира. Налоговые системы сильно различаются и могут быть прогрессивный, пропорциональный, или регрессивный, в зависимости от вида налога. Сравнение налоговых ставок по всему миру - дело сложное и несколько субъективное. Налоговое законодательство в большинстве стран чрезвычайно сложное, и налоговое бремя по-разному ложится на разные группы населения в каждой стране и на субнациональном уровне. Конечно, услуги, предоставляемые государством в обмен на налогообложение, также различаются, что еще больше затрудняет сравнение.

Страны, которые облагают налогом доход, обычно используют одну из двух систем: территориальную или жилую. В территориальной системе налогом облагается только местный доход - доход от источника внутри страны. В жилищной системе резиденты страны облагаются налогом на свой мировой (местный и иностранный) доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на их местный доход. Кроме того, очень небольшое количество стран, особенно Соединенные Штаты также облагают налогом своих граждан-нерезидентов по всему миру.

Страны с системой налогообложения по месту жительства обычно разрешают вычеты или кредиты по налогу, который резиденты уже платят другим странам со своего иностранного дохода. Многие страны также подписывают налоговые соглашения друг с другом, чтобы устранить или уменьшить двойное налогообложение.

Страны не обязательно используют одну и ту же систему налогообложения для физических и юридических лиц. Например, Франция использует жилую систему для физических лиц, но территориальную систему для корпораций,[49] в то время как Сингапур делает наоборот,[50] и Бруней налоги на корпоративный, но не на личный доход.[51]

Прозрачность и публичное раскрытие информации

Публичное раскрытие информации о подоходном налоге с физических лиц происходит в Финляндия, Норвегия и Швеция (на конец 2000-х - начало 2010-х гг.).[52][53] В Швеции эта информация была опубликована в ежегодном справочнике. Taxeringskalendern с 1905 г.

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ 2 Breasted, Ancient Records, Том 2, параграфы 719-742
  2. ^ Римские налоги. Unrv.com. Проверено 12 апреля 2014.
  3. ^ "Саладин десятина".
  4. ^ Питер Харрис (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 г., Том 1. п. 34.
  5. ^ Питер Харрис (2006). Подоходный налог в юрисдикциях общего права: от истоков до 1820 г., Том 1. п. 1.
  6. ^ Джентльменский журнал, Том 161. 1837. С. 546–7.
  7. ^ а б Великобритания Индекс розничных цен показатели инфляции основаны на данных Кларк, Грегори (2017). «Годовой RPI и средний доход в Великобритании с 1209 г. по настоящее время (новая серия)». Оценка. Получено 2 февраля, 2020.
  8. ^ «Налог, чтобы победить Наполеона». HM Revenue & Customs. Архивировано из оригинал 24 июля 2010 г.. Получено 2007-01-24.
  9. ^ Адамс, Чарльз 1998. Эти грязные гнилые налоги, Свободная пресса, Нью-Йорк, Нью-Йорк.
  10. ^ Стивен А. Банк (2011). Англо-американское корпоративное налогообложение: поиск общих корней расходящихся подходов. Издательство Кембриджского университета. С. 28–29.
  11. ^ Закон о доходах 1861 г., сек. 49, гл. 45, 12 Стат. 292, 309 (5 августа 1861 г.).
  12. ^ ПОЛЛАК, ШЕЛДОН Д. (2013). "Первый национальный подоходный налог, 1861–1872 гг." (PDF). Университет Делавэра.
  13. ^ «Уровень инфляции в США, 800 долларов с 1861 по 2017 год». Калькулятор инфляции ИПЦ.
  14. ^ Статьи 49, 51 и часть 50 отменены Законом о доходах 1862 г., разд. 89, гл. 119, 12 Стат. 432, 473 (1 июля 1862 г.); подоходный налог, взимаемый в соответствии с Законом о доходах 1862 года, раздел 86 (касающийся заработной платы офицеров или выплат "лицам, занятым на гражданской, военной, морской или другой службе или службе в Соединенных Штатах ...") и разделом 90 (касающимся на «годовой доход, прибыль или доход каждого человека, проживающего в Соединенных Штатах, независимо от того, получен ли он от любого вида собственности, арендной платы, процентов, дивидендов, заработной платы или от любой профессии, торговли, работы или профессии, осуществляемой в Соединенных Штатах. Штаты или где-то еще, или из любого другого источника ... ").
  15. ^ "ТРИДЦАТЬ ВОСЬМОЙ КОНГРЕСС. СЕССИЯ .. I. C. 173. 1864" (PDF). Библиотека Конгресса.
  16. ^ Данбар, Чарльз Ф. (1894). «Новый подоходный налог». Ежеквартальный журнал экономики. 9 (1): 26–46. Дои:10.2307/1883633. JSTOR  1883633.
  17. ^ Янг, Адам (2004-09-07). «Происхождение подоходного налога». Институт Людвига фон Мизеса. Получено 2007-01-24.
  18. ^ Краткое описание швейцарской налоговой системы
  19. ^ Индусское направление бизнеса: эволюция подоходного налога
  20. ^ Подоходный налог в Индии
  21. ^ Лучшие доходы во Франции в период неравенства и перераспределения двадцатого века, 1901–1998, Томас Пикетти
  22. ^ РАЗВИТИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В ЯПОНИИ
  23. ^ Налогообложение для будущего Новой Зеландии: введение прогрессивного подоходного налога Новой Зеландии в 1891 г.
  24. ^ Субъекты корпоративного подоходного налога: Испания
  25. ^ Реформы налоговой политики в Дании
  26. ^ Кто дергал за ниточки? Сравнительное исследование налоговой реформы Индонезии и Вьетнама
  27. ^ Развитие концепции доходов в законодательстве стран Северной Европы о подоходном налоге
  28. ^ Подоходный налог через 100 лет: немного истории
  29. ^ Первые в России подоходные налоги: влияние модернизированных налогов на торговлю и промышленность, 1885-1914 гг.
  30. ^ Dz.U. 1920/82/550
  31. ^ Подоходный налог в Бразилии: прошлое, настоящее и будущее
  32. ^ Самодержавие и перераспределение
  33. ^ Оловодобывающая промышленность Боливии в первой половине двадцатого века
  34. ^ Институты и факторные фонды: подоходное налогообложение в Аргентине и Австралии
  35. ^ Коллекторские агентства и системы в Перу
  36. ^ Политические лидеры современного Китая: биографический словарь
  37. ^ Налоговая эластичность в Венесуэле: подход динамической коинтеграции
  38. ^ [1]
  39. ^ Увидеть, например, ставки по Германия и Соединенные Штаты системы.
  40. ^ "Плиты подоходного налога - Economic Times".
  41. ^ Увидеть, например, валовой доход в США.
  42. ^ Увидеть, например, Требования Великобритании
  43. ^ а б c Чун, Рене (2019-03-10). "Почему американцы не обманывают свои налоги". Атлантический океан. Получено 2019-03-10.
  44. ^ Увидеть, например, ссылки в Налог # Экономический эффект, Экономика # Макроэкономика, Фискальная политика
  45. ^ Киллингсворт 1983 г. и Пенкавел 1986 г.
  46. ^ Почему налоги такие сложные?, Проверено 19 августа 2013 г.
  47. ^ Как не платить налоги: 10 стратегий, используемых богатыми, Проверено 19 августа 2013 г.
  48. ^ Полная потеря налогообложения, Проверено 19 августа 2013.
  49. ^ Международные налоги - основные события Франции в 2012 году В архиве 25 октября 2012 г. Wayback Machine, Делойт.
  50. ^ Международные налоги - Основные моменты Сингапура 2012 г. В архиве 3 июня 2013 г. Wayback Machine, Делойт.
  51. ^ Международный налог - Бруней-Даруссалам В архиве 25 октября 2012 г. Wayback Machine 2012, Делойт.
  52. ^ Бернашек, Анна (13 февраля 2010 г.). "Должны ли налоговые счета быть публичной информацией?". Нью-Йорк Таймс. Получено 2010-03-07.
  53. ^ Сколько вы зарабатываете? В Скандинавии это не секрет, USA Today, 18 июня 2008 г.

Заметки

  1. ^ В Немецкая система является типичным в этом плане.

внешние ссылки