Налоги - Tax incidence

В экономика, налоговые поступления или же налоговое бремя это эффект определенного налог по распределению экономическое благополучие. Экономисты проводят различие между организациями, которые в конечном итоге несут налоговое бремя, и теми, с которых изначально взимаются налоги. Налоговое бремя измеряет истинный экономический вес налога, измеряемый разницей между реальными доходами или коммунальными услугами до и после введения налога, с учетом того, как налог приводит к изменению цен. Если, например, продавцы сливочного масла облагаются налогом в размере 10%, но в результате рыночная цена повышается на 8%, большая часть бремени ложится на покупателей, а не на продавцов. Первоначально внимание экономистов к концепции налоговых поступлений было предложено французами. Физиократы, особенно Франсуа Кенэ, которые утверждали, что все налогообложение ложится в конечном итоге на землевладельцев за счет земельная рента. Считается, что налоговые выплаты «падают» на группу, которая в конечном итоге несет бремя налога или в конечном итоге несет убытки от налога. Ключевая концепция налоговых поступлений (в отличие от размера налога) заключается в том, что налоговые поступления или налоговое бремя зависят не от того, где собираются доходы, а от ценовая эластичность спроса и ценовая эластичность предложения. Как правило, налоговые поступления не должны нарушать принципы желательного налоговая система, особенно справедливость и прозрачность.^[1]

Теория налогообложения имеет ряд практических результатов. Например, Соединенные Штаты Социальная защита налоги на заработную плату половину оплачивает работник, а половину - работодатель. Однако некоторые экономисты считают, что работник несет почти все бремя налога, поскольку работодатель переводит налог в виде более низкой заработной платы. Таким образом, считается, что налоговые обязательства ложатся на работника.^[2]Однако с равным успехом можно утверждать, что в некоторых случаях уплата налога ложится на работодателя. Это связано с тем, что как ценовая эластичность спроса, так и ценовая эластичность предложения влияют на то, на кого падает налог. Контроль над ценами, например минимальная заработная плата который устанавливает минимальная цена и рыночные перекосы такие как субсидии или социальные выплаты, также усложняют анализ.^{[нужна цитата ]}

Налоговые ставки на конкурентных рынках

Рисунок 1.Налоговые поступления в условиях совершенной конкуренции

В конкурентные рынки Фирмы поставляют количество продукта, равное уровню, на котором цена товара равна предельная стоимость (кривая предложения и кривая предельных затрат безразличны). Если акцизный налог (налог на продаваемые товары) взимается с производителей конкретного товара или услуги, кривая предложения смещается влево из-за увеличения предельных затрат. Размер налога предсказывает новый уровень поставленного количества, который снижается по сравнению с исходным уровнем. На рисунке 1 кривая спроса добавлена ​​к этому случаю конкурентного рынка. В кривая спроса а смещенная кривая предложения создает новое равновесие, обремененное налогом.^[3] Новое равновесие (с более высокой ценой и меньшим количеством, чем исходное равновесие) представляет собой цену, которую потребители будут платить за данное количество товара, увеличенное на часть налога. ${\displaystyle (p_{0}+kt),k\in [0,1].}$

Точка на кривой первоначального предложения относительно количества товара после налогообложения представляет цену (из которой вычитается часть налога. ${\displaystyle (p_{0}-(1-k)t),k\in [0,1])}$ что производители получат в заданном количестве. В этом случае налоговое бремя ложится на производителей и потребителей поровну. Например, если начальная цена товара составляет 2 доллара, а налог, взимаемый с производства, составляет 0,40 доллара, потребители смогут купить товар за 2,20 доллара, а производители получат 1,80 доллара.

Рассмотрим случай, когда налог взимается с потребителей. В отличие от налога на производителей, кривая спроса смещается влево, чтобы создать новое равновесие с кривой начального предложения (предельных затрат). Новое равновесие (при более низкой цене и меньшем количестве) представляет собой цену, которую производители получат после налогообложения, а точка на кривой начального спроса относительно количества товара после налогообложения представляет собой цену, которую потребители будут платить из-за налога. Таким образом, не имеет значения, взимается ли налог с потребителей или производителей.^[4]

Также не имеет значения, взимается ли налог как процент от цены (скажем, адвалорный налог ) или фиксированной суммой за единицу (скажем, специфический налог ). Оба они графически выражаются как сдвиг кривой спроса влево. В то время как кривая спроса, перемещаемая с помощью специального налога, параллельна начальной, кривая спроса, смещенная адвалорным налогом, касается начальной, когда цена равна нулю, и отклоняется от нее, когда цена растет. Однако в рыночном равновесии обе кривые пересекаются.^[4]

Подоходные налоги - это налоги на предложение рабочей силы (если доход - это заработная плата) или на капитал (если доход - это, например, дивиденды). Распространение корпоративного подоходного налога сложно оценить, потому что, хотя прямое бремя лежит на корпоративных акционерах, этот налог имеет тенденцию перемещать капитал, который будет направлен больше на некорпоративное использование, такое как жилье или товарищества, уменьшая отдачу на капитал в целом, и он перемещает капитал за границу, снижение заработной платы. Таким образом, в долгосрочном периоде, когда количество капитала скорректировано, вероятность попадания скорее в не корпоративный, чем корпоративный капитал, и большая его часть может приходиться на рабочую силу. Оценки экономистов относительно заболеваемости сильно разнятся.^[5]

Пример налогообложения

Представьте себе налог в размере 1 доллара на каждый баррель яблок, который производит фермер. Если фермер может переложить весь налог на потребителей, подняв цену на 1 доллар, продукт (яблоки) будет неэластичным по цене для потребителя. В этом примере потребители несут все бремя налога - налоги ложатся на потребителей. С другой стороны, если фермер, выращивающий яблоки, не может поднять цены, потому что продукт эластичен по цене, фермер должен нести бремя налога или столкнуться с уменьшением доходов - налогообложение ложится на фермера. Если фермер, выращивающий яблоки, может поднять цены на сумму менее 1 доллара, то потребители и фермер разделяют налоговое бремя. Когда налоговые обязательства ложатся на фермера, это бремя обычно перекладывается на владельцев соответствующих факторы производства, в том числе земли сельскохозяйственного назначения и заработная плата работников.

Место падения налога зависит (в краткосрочной перспективе) от ценовая эластичность спроса и ценовая эластичность предложения. Налоги падают в основном на группу, которая меньше всего реагирует на цену (группу с наиболее неэластичной кривой цены и количества). Если кривая спроса неэластична по отношению к кривой предложения, налог будет непропорционально ложиться на покупателя, а не на продавца. Если кривая спроса эластична по отношению к кривой предложения, налог будет непропорционально нести продавец. Если PED = PES, налоговое бремя делится поровну между покупателем и продавцом.

Налоговые поступления можно рассчитать с использованием сквозной доли. Процентная доля покупателей составляет:

$${\displaystyle {\dfrac {PES}{PES-PED}}}$$

Таким образом, если PED для яблок составляет -0,4, а PES - 0,5, то доля передачи покупателю будет рассчитана следующим образом:

$${\displaystyle {\begin{aligned}{\dfrac {PES}{PES-PED}}&={\dfrac {0.5}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.5}{0.9}}\\\\&=56\%\end{aligned}}}$$

Таким образом, 56% любого увеличения налога будет «уплачено» покупателем; 44% будет «оплачено» продавцом. С точки зрения продавца, формула такова:

$${\displaystyle {\begin{aligned}{\dfrac {-PED}{PES-PED}}&=-{\dfrac {-0.4}{0.5-(-.0.4)}}\\\\&={\dfrac {0.4}{0.9}}\\\\&=44\%\end{aligned}}}$$

Эластичность и налоговые поступления

По сравнению с предыдущими явлениями, эластичность кривой спроса и предложения является важной характеристикой, которая предсказывает, насколько потребители и производители будут обременены в конкретном случае налогообложения. Как правило, чем круче кривая спроса и более пологая кривая предложения, тем больший налог будут нести потребители. Чем более пологая кривая спроса и круче кривая предложения, тем выше налог на производителей.^[6]

Неэластичное предложение, эластичный спрос

Поскольку производитель неэластичен, они будут производить одно и то же количество независимо от цены. Поскольку потребитель эластичен, он очень чувствителен к цене. Небольшое повышение цены приводит к значительному падению спроса. Введение налога приводит к увеличению рыночной цены с P без налога к P с налогом и требуемое количество упало с Q без налога к Q с налогом. Поскольку потребитель эластичен, изменение количества значительно. Поскольку производитель неэластичен, цена сильно не меняется. Производитель не может переложить налог на потребителя, и его размер ложится на производителя. В этом примере налог взимается с производителя, и производитель несет налоговое бремя. Это известно как обратное переключение.

Эластичное предложение, неэластичный спрос

Если, в отличие от предыдущего примера, потребитель неэластичен, они будут требовать одинаковое количество, независимо от цены. Поскольку производитель эластичен, производитель очень чувствителен к цене. Небольшое снижение цены приводит к значительному падению объемов производства. Введение налога вызывает рост рыночной цены с P без налога к P с налогом и требуемое количество упало с Q без налога к Q с налогом. Поскольку потребитель неэластичен, количество сильно не меняется. Поскольку потребитель неэластичен, а производитель эластичен, цена резко меняется. Изменение цены очень большое. Производитель может переложить (в краткосрочной перспективе) на потребителя почти всю сумму налога. Несмотря на то, что налог взимается с производителя, потребитель несет налоговое бремя. Налоги ложатся на потребителя, известного как переключение вперед.

Аналогичная эластичность спроса и предложения

Большинство рынков находятся между этими двумя крайностями, и, в конечном итоге, налоги распределяются между производителями и потребителями в различных пропорциях. В этом примере потребители платят больше, чем производители, но не весь налог. Площадь, оплачиваемая потребителями, очевидна как изменение равновесной цены (между P без налога и P с налогом); оставшаяся часть, представляющая собой разницу между новой ценой и стоимостью производства в этом количестве, оплачивается производителями.

Особые случаи

Когда кривая предложения идеально эластична (горизонтальна) или кривая спроса совершенно неэластична (вертикаль), все налоговое бремя будет ложиться на потребителей. Примером идеальной эластичной кривой предложения является рынок капитала для малых стран или предприятий. В случае полной эластичности спроса или полной неэластичности предложения цена останется прежней, а вся налоговая нагрузка будет ложиться на производителей. Примером идеальной неэластичной кривой предложения является неулучшенная земля (необходимо различать землю и улучшения, которые могут быть применены) или сырая нефть. Таким образом, вся налоговая нагрузка ложится на помещиков и владельцев нефти.^[4]

Другими факторами, которые могут повлиять на размер налогов, является разница между краткосрочным и долгосрочным периодами, а также между открытой и закрытой экономикой.

Спрос и предложение на рабочую силу и налогообложение

Все факторы, которые были выведены на основе налоговых поступлений и конкурентного рынка, могут быть использованы также в случае рынка труда. Ключевой ролью уплаты налоговой нагрузки по-прежнему остается эластичность кривых. Таким образом, не имеет значения, взимается ли налог с поставщика (домохозяйства) или компаний, которым требуется рабочая сила в качестве фактор производства. Налог ведет к снижению заработной платы и занятости. Однако некоторые экономисты предполагают, что кривая предложения рабочей силы загибание назад. Это означает, что количество труда увеличивается с увеличением заработной платы и с данного уровня заработной платы она начинает снижаться. Форма кривой отражает идею о том, что высокая заработная плата - это стимул работать меньше. Таким образом, если налог взимается с этого типа рынка, он снижает заработную плату и, следовательно, количество рабочей силы увеличивается.^[4]

Налоговые поступления без совершенной конкуренции

Рынок с совершенной конкуренцией встречается очень редко. Говорят, что большая часть рынка представляет собой несовершенную конкуренцию, такую ​​как монополия, олигополия или же монополистическая конкуренция. Производители выбирают уровень выпуска, при котором предельные затраты равны предельный доход. Кривая спроса предсказывает уровень цен. После налогообложения кривая предельных затрат смещается влево, чтобы достичь нового равновесия, характеризующегося меньшим количеством и более высокой ценой, чем раньше (что определяется нисходящим наклоном кривой спроса и кривой предельного дохода). Эластичность кривых по-прежнему является важным фактором, предсказывающим размер налогового бремени, налагаемого на потребителей и производителей. В целом, чем круче кривая предельных затрат, тем меньше наблюдаемое изменение выпуска после налогообложения. Разницу между совершенной конкуренцией и несовершенной конкуренцией можно наблюдать, когда кривая предельных затрат является горизонтальной (идеальная эластичность). В отличие от совершенной конкуренции, когда налоговое бремя ложится на потребителя, в случае несовершенной конкуренции поставщик и потребитель разделят это бремя. Размер зависит от эластичности кривой спроса. Например, если кривая спроса линейна, соотношение сбалансировано наполовину). Еще одно отличие заключается в адвалорный налог и специфический налог. Для любого заданного дохода выход от адвалорный налог превысит сумму конкретного налога.^[4]

Неэластичное предложение, эластичный спрос: бремя ложится на производителей

Сходная эластичность: распределенное бремя

Макроэкономическая перспектива

Спрос и предложение на товар тесно связаны с рынками факторов производства и альтернативных товаров и услуг, которые могут быть произведены или потреблены. Хотя законодатели могут стремиться облагать налогом яблочную промышленность, на самом деле больше всего пострадают водители грузовиков, если яблочные компании перейдут на доставку по железной дороге в ответ на их новую стоимость. Или, возможно, производители апельсинов пострадают больше всего, если потребители решат отказаться от апельсинов, чтобы сохранить прежний уровень яблок по более высокой цене. В конечном итоге бремя налога ложится на людей - владельцев, клиентов или рабочих.^[7]

Однако истинное бремя налога невозможно оценить должным образом, не зная об использовании налоговых доходов. Если налоговые поступления используются таким образом, чтобы приносить пользу владельцам больше, чем производителям и потребителям, то бремя налога ляжет на производителей и потребителей. Если поступления от налога используются таким образом, чтобы приносить пользу производителям и потребителям, то собственники несут налоговое бремя. Это классовые различия в отношении распределения затрат, которые не учитываются в текущих моделях налогообложения. Вооруженные силы США предлагают большие выгоды владельцам, которые ведут добычу на шельфе. Однако налоговые сборы для поддержки этих усилий ложатся в первую очередь на американских производителей и потребителей. Корпорации просто уходят из-под налоговой юрисдикции, но при этом получают защиту прав собственности, которая является основой их дохода.

Другие соображения налоговой нагрузки

Рассмотрим 7% налог на импорт, применяемый в равной степени ко всем импортируемым товарам (нефть, автомобили, хула-хупы и тормозные диски; сталь, зерно, все), и прямое возмещение каждой копейки собранной выручки в форме прямого уравнительного «Дивиденда гражданина» каждому, кто подает налоговую декларацию. Налог (тариф) на импорт увеличит цены на товары для всех внутренних потребителей по сравнению с мировой ценой. Это повышение цен на товары приведет к двум типам потерь безвозвратного веса: один из-за того, что отечественных производителей будут стимулировать производить товары, которые будут более эффективно производиться на международном уровне, а другой - из-за того, что внутренние потребители будут вытеснены с рынка для товары, которые они купили бы, если бы цена не была искусственно завышена тарифом (налог на импорт). Фактическая стоимость налога будет нести та сторона (производители или потребители), которая имеет более неэластичный спрос (см. Предыдущий раздел об относительной эластичности), независимо от того, покупают ли потребители отечественные или иностранные товары, и независимо от того, где производители производят свои товары. .^[8]

Налоговая нагрузка страны по отношению к ВВП

Налоговое бремя страны или штата в процентах от ВВП - это отношение собираемых налогов к национальному валовому внутреннему продукту (ВВП). Это один из способов проиллюстрировать, насколько высока и широка налоговая база в любом конкретном месте. В некоторых странах, например в Дании, соотношение налогов к ВВП очень высокое (до 48%, что является самым высоким показателем в мире). В других странах, например в Индии, этот показатель ниже. Некоторые штаты увеличивают соотношение налогов к ВВП на определенный процент, чтобы покрыть дефицит доходов государственного бюджета. В штатах, где налоговые поступления значительно выросли, процент налоговых поступлений, применяемых к государственным доходам и внешнему долгу, иногда выше. Когда налоговые поступления растут медленнее, чем ВВП страны, отношение налогов к ВВП падает. Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, часто составляют большую часть налоговых поступлений, особенно в развитых странах.^[9]

Излишек потребителя и производителя

Бремя налогообложения - это не только сумма уплаченного налога (прямо или косвенно), но и размер потерянных потребительский излишек или же излишек производителя. Концепции связаны, но разные. Например, введение налога в размере 1000 долларов за галлон молока не принесет дохода (потому что законное производство молока прекратится), но этот налог нанесет значительный экономический ущерб (потеря излишка потребителя и потеря излишка производителя). При рассмотрении налоговых поступлений важна потерянная прибыль потребителя и производителя. Увидеть налог статья для более подробного обсуждения.

Влияние на бюджетные ограничения

Сквозь бюджетное ограничение Можно увидеть, что единый налог на заработную плату и единый налог на потребление имеют эквивалентное влияние. Оба налога сдвигают бюджетное ограничение влево. Новая линия будет иметь такой же наклон, как и исходная (параллельность).^[4]

Другие практические результаты

Теория налогообложения имеет большое количество практических результатов, хотя экономисты спорят о величине и значении этих результатов:

• Если правительство требует, чтобы работодатели предоставляли работникам медицинское обслуживание, часть бремени ляжет на работника, поскольку работодатель переложит его на себя в виде более низкой заработной платы. Часть бремени будет нести работодатель (и, в конечном итоге, заказчик в виде более высоких цен или более низкого качества), поскольку как предложение, так и спрос на рабочую силу очень неэластичны и имеют мало совершенных заменителей. Работодатели нуждаются в сотрудниках в основном в той степени, в которой они могут заменить сотрудников на машины, а сотрудники нуждаются в работодателях в большей степени в той степени, в которой они могут стать самозанятыми предпринимателями. Таким образом, необразованное население более восприимчиво к бремени, потому что его легче заменить машинами, способными выполнять неквалифицированную работу, и потому, что у него меньше знаний о том, как зарабатывать деньги самостоятельно.
• Налоги на легко заменяемые товары, например, апельсины и мандарины, может нести в основном производитель, поскольку кривая спроса на легко заменяемые товары довольно эластична.
• Точно так же налоги на бизнес, который можно легко переместить, скорее всего, почти полностью будут нести резиденты налоговой юрисдикции, а не владельцы бизнеса.
• Бремя тарифы (налоги на импорт) на импортируемые автомобили могут в значительной степени падать на производителей автомобилей, поскольку кривая спроса на иномарки может быть эластичной, если потребители автомобилей могут заменить покупку иномарки покупкой отечественного автомобиля.
• Если потребители проезжают одинаковое количество миль независимо от цен на бензин, то налог на бензин будет платить потребители, а не нефтяные компании (это предполагает высокую эластичность предложения нефти по цене). Кто фактически несет экономическое бремя налога, не зависит от того, собирает ли государство налог на насосе или напрямую с нефтяных компаний.

Оценка

Оценка налоговых поступлений - одно из основных направлений экономики в области общественные финансы.

Большинство экономистов по государственным финансам признают, что номинальное налоговое бремя (то есть, кто выписывает чек для уплаты налога) не обязательно идентично фактическому экономическому бремени налога, но сильно расходятся между собой в отношении того, в какой степени рыночные силы влияют на номинальное налоговое бремя различные виды налогов при различных обстоятельствах.

Эффекты некоторых видов налогов, например налога на имущество, включая их экономическое воздействие, свойства эффективности и последствия для распределения, были предметом долгих и спорных споров среди экономистов.^[10]

Эмпирические данные имеют тенденцию поддерживать разные экономические модели при разных обстоятельствах. Например, эмпирические данные об инцидентах, связанных с налогом на имущество, как правило, подтверждают одну экономическую модель, известную как «взгляд на налог на прибыль» в пригород в городских и сельских районах, в то же время поддерживая другую экономическую модель, известную как «налог на капитал».^[11]

Любой модели присущ конфликт между учетом множества факторов, которые усложняют модель и затрудняют ее применение, и использованием простой модели, которая может ограничивать обстоятельства, при которых ее прогнозы могут быть полезны эмпирически.

Более низкие и более высокие налоги проверялись в Соединенных Штатах с 1980 по 2010 год, и было обнаружено, что периоды наибольшего экономического роста приходились на периоды более высоких налогов.^[12][13]

Смотрите также

• Влияние налогов и субсидий на цену
• Избыточное бремя налогообложения
• Внешние эффекты и Пиговские налоги
• Фискальная заболеваемость
• Теория липкой бумаги налоговых поступлений
• Оптимальный налог
• Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП

Примечания

1. "Справедливость".
2. Международное бремя корпоративного подоходного налога
3. «Налоги на конкурентном рынке».
4. Стиглиц, Дж. Э. (2000) Экономика государственного сектора, 3-е издание..
5. Ауэрбах, Алан Дж. 2018. «Измерение последствий сокращения корпоративного налогообложения». Журнал экономических перспектив, 32 (4): 97-120. DOI: 10.1257 / jep.32.4.97, p.99.
6. «Эластичность и налогообложение».
7. Налоговый фонд - кто на самом деле платит корпоративный подоходный налог? В архиве 2008-05-31 на Wayback Machine
8. "Формы налогообложения - Лоуренс Джордж
9. «Отношение налогов к ВВП»
10. См., Например, Zodrow GR, Mieszkowski P. «Распространенность налога на собственность. Взгляд на получение льгот и новый взгляд». В: Местное предоставление государственных услуг: модель Тибу через двадцать пять лет - Зодроу Г.Р., изд. (1983) Нью-Йорк: Academic Press. 109–29.
11. Зодроу, Дебаты о налогообложении собственности и сочетание государственного и местного финансирования местных государственных расходов (2008 г.), цитируя Фишеля, Нормативные сборы: право, экономика и политика (1995 г.)
12. ЛЕОНГАРДТ, ДЭВИД (15 сентября 2012 г.). «Приводят ли снижение налогов к экономическому росту?». nytimes.com. Компания New York Times. Получено 16 апреля 2014.
13. Блоджет, Генри (21 сентября 2012 г.). «БОМБШЕЛЛ: новое исследование опровергает теорию о том, что налоги сдерживают рост». www.businessinsider.com. Business Insider, Inc. Получено 16 апреля 2014.