Налогообложение в Нидерландах - Taxation in the Netherlands

Налогообложение
10 процентов наследства и преемственности пошлины с штампом.svg
Аспект фискальная политика
Жизнь в Нидерланды
Флаг Нидерландов.svg

Налогообложение в Нидерландах определяется подоходный налог (Мокрый op de inkomstenbelasting 2001 ), налог с заработной платы (Мокрый op de loonbelasting 1964 ), налог на добавленную стоимость (Мокрый op de omzetbelasting 1968 ) и налог с корпораций (Wet op de vennootschapsbelasting 1969 ).

Подоходный налог

Основная статья: Подоходный налог в Нидерландах

В Нидерландах резиденты платят подоходный налог со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом только в Нидерландах. Подоходный налог взимается налоговой и таможенной администрацией. Для определения налога на прибыль доход делится на следующие три категории, так называемые поля:[1][2]

Вставка 1: доход от работы и домовладения

Прогрессивная налоговая ставка с двумя налоговыми категориями применяется к доходу во вставке 1. В прошлом было четыре группы, самая высокая из которых составляла 72%, но в 1990 году она была изменена на 60%, а в 2001 году стала 52%. В 2020 году система с четырьмя брекетами была заменена на систему с двумя брекетами, при этом более низкие доходы облагаются налогом в размере 37,35%, а более высокие доходы - 49,50%.[3] Некоторые расходы, называемые персональными надбавками, могут быть вычтены из дохода до расчета налога. Примерами личных пособий являются пожертвования в приемлемые благотворительные организации, расходы на содержание, медицинские или учебные расходы.[4] Налогоплательщики старше официального пенсионного возраста имеют право на пониженную ставку налога.[1]

Вставка 2: финансовая заинтересованность в компании

Фиксированная ставка налога в размере 25% применяется к доходам от значительной доли участия в компании. Существенная доля участия в компании определяется как владение не менее 5% ее акций, опционов или сертификатов о распределении прибыли; либо самим налогоплательщиком, либо вместе со своим налоговым партнером.[1][2]

Вставка 3: сбережения и инвестиции

Вставка 3 касается доходов от богатства. Богатство рассчитывается как стоимость активов (таких как сбережения или акции) за вычетом любых долгов. Доход от богатства облагается налогом по ставке 30%. Для целей налогообложения предполагается фиксированная доходность сбережений и инвестиций, основанная на среднем распределении активов в блоке 3 (структура капитала). Предполагаемая прибыль рассчитывается каждый год на основе рыночной доходности, реализованной в прошлом. Предоставляется налоговая скидка на доходность капитала.[1][5]

Для налога на прибыль налоговый год эквивалентен календарному году. Налоговая декларация подается до 1 мая следующего года. Супружеские пары представляют совместную оценку, за исключением случая подачи заявления о разводе.[5]

Налог на добавленную стоимость

В налог на добавленную стоимость система следует Европа регулирование. Налог на добавленную стоимость делится на три категории: продукты питания и предметы первой необходимости, непродовольственные товары и предметы роскоши, а также специальные товары. Эти три категории имеют ставки соответственно 9%, 21% и 0%. Доля непродовольственных товаров и предметов роскоши была увеличена с 19% до 21% 1 октября 2012 года, а процентная доля продуктов питания и предметов первой необходимости была увеличена с 6% до 9% с 1 января 2019 года.

  • Товары, которые идут на экспорт
  • Товары, которые еще не были представлены
  • Улов рыбы
  • Акцизные товары
  • Международные перевозки людей[6][7]

НДС на импорт

В отличие от некоторых других государств-членов ЕС, налоговый режим Нидерландов допускает отсрочку уплаты импортного НДС. Вместо проведения платежа во время ввоза товаров в ЕС, уплата НДС может быть отложена до периодической подачи декларации по НДС. Необходимо указать НДС на импорт; однако, поскольку сумма может быть вычтена из декларации по НДС за соответствующий период, отсрочка может предотвратить ухудшение денежного потока, связанное с уплатой НДС на импорт сразу во время импорта в ЕС.[8][2]

Налог с корпораций

Основная статья: Корпоративный налог в Нидерландах

Как правило, частные и государственные компании с резидентством в Нидерландах облагаются корпоративным подоходным налогом со своего мирового дохода. Ставка корпоративного налога основана на налогооблагаемой сумме, которая равна налогооблагаемой прибыли в соответствующем году за вычетом вычитаемых убытков. В 2018 году для налогооблагаемой суммы ниже 200000 евро применялась ставка налога в размере 20%. Налогооблагаемая сумма в размере 200 000 евро и выше облагалась налогом по ставке 25%. Ставки корпоративного налога должны снизиться на 1 процентный пункт в 2019 году, на 1,5 процентного пункта в 2020 году и еще на 1,5 процентного пункта в 2021 году; в результате ставка налога 16% в первой группе и ставка налога 21% во второй группе. Корпоративный налоговый год эквивалентен календарному году, если иное не указано в уставе компании. Налоговый год обычно следует за 12-месячным периодом; отклонения возможны в первый год регистрации.[9][5]

Коробка инноваций

Чтобы стимулировать инновационные исследования, ящик для инноваций предоставляет налоговые льготы для инновационной деятельности.[9] Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности собственной разработки (включая лицензионные платежи), которая попадает в категорию инновационных, подлежит пониженной ставке налога. С 1 января 2018 года эффективная налоговая ставка, применяемая к корпоративному доходу в коробке инноваций, составляет 7%. Эта особенность налоговой базы обеспечивает заметные налоговые льготы для научно-исследовательской деятельности в Нидерландах.[5][2]

Освобождение от существенного владения

Если имеет право на существенное освобождение от владения, материнская компания полностью освобождается от уплаты налога на дивиденды и прирост капитала, которые она получает от дочерней компании. Существенное участие определяется как владение не менее 5% акций дочерней компании. Соответствующая дочерняя компания может иметь как голландское, так и иностранное резидентство; равный налоговый режим позволяет дочерним компаниям, не являющимся голландскими, конкурировать с местными. Существенное освобождение от удержания предотвращает двойное корпоративное налогообложение прибыли.[9] Эта особенность налогового режима делает Нидерланды привлекательным местом для размещения штаб-квартиры в Европе. Чтобы претендовать на освобождение от значительного владения, необходимо выполнить хотя бы одно из трех условий (тестов):

  1. Мотивный тест: владение акциями дочерней компании не является простым портфельным вложением.
  2. Проверка эффективной налоговой ставки: согласно голландским налоговым стандартам, к дочерней компании применяется разумная эффективная налоговая ставка (то есть эффективная налоговая ставка не менее 10%).
  3. Проверка активов: менее 50% общих активов дочерней компании представляют собой свободные портфельные инвестиции с низким налогом.[2][5]

Налоговые группы с дочерними предприятиями

В Нидерландах материнская компания и одна или несколько ее дочерних компаний могут образовать налоговую группу при соблюдении определенных условий: в первую очередь, материнская компания должна владеть не менее 95% акций дочерней компании. Кроме того, материнская компания и дочерняя компания должны быть созданы в Нидерландах, вести один финансовый год и применять одинаковую учетную политику. Члены налоговой группы рассматриваются налоговыми органами как плательщик единого налога. Ключевые преимущества финансового единства заключаются в том, что убытки, понесенные одной компанией, могут быть вычтены из прибыли, полученной другими членами группы, и что основные средства могут передаваться между компаниями без последствий для налога на прибыль.[9][5]

Налог на имущество

Налог на имущество или же налог на стоимость земли ежегодно заявляется муниципалитетами. Часть стоимости недвижимости (около промилле) определяется как onroerendezaakbelasting (OZB). Деньги, собранные от владельцев недвижимости в его районе, могут быть использованы муниципалитетом для поддержания инфраструктуры (дорог и т. Д.). Стоимость недвижимости оценивается независимо и ежегодно обновляется. Налогообложение существенно различается в зависимости от региона и муниципалитета. Помимо самого налога на имущество, существует сложная система дополнительного налогообложения для различных систем поддержки инфраструктуры: управление уровнем воды, очистка воды, управление отходами и т. Д. Налог на имущество не относится к личным пособиям, вычитаемым для целей налога на прибыль.[5]

Налог на наследство

В налог на наследство (Successierecht) взимает с бенефициаров наследование получены от жителей Голландии. В случае эмиграции граждане Нидерландов считаются резидентами Нидерландов еще на 10 лет. Ставка налога на наследство составляет от 10% до 40%.[5] Часть наследства освобождена от налогообложения; сумма освобождения зависит от отношения бенефициара к умершему лицу.[10]

Налог на богатство

Имущество, такое как сбережения, акции, дома, которые не являются основным источником проживания и т. Д., Облагаются налогом, когда налогоплательщик (единовременно подающий заявку) имеет более 30 360 евро (это сумма на 2019 год). Для пар эта сумма не облагается налогом вдвое. Потребительские товары, такие как автомобили и мебель, которые не считаются инвестициями, исключаются.

Налоговая ставка разбита по уровням, и следующие цифры относятся к 2019 году и будут обновлены в будущем: это налог 0,58% для активов от 30 361 до 102 010 евро, 1,34% для 10 010–1 020 096 евро и 1,68% для любых активов. евро активов свыше 1 020 096 евро.

Налог на дарение

В налог на дарение (Schenkingsrecht) взимает с бенефициара подарок.[количественно оценить ]

Смотрите также

Примечания и ссылки

  1. ^ а б c d «Виды подоходного налога». Government.nl. Получено 10 апреля 2019.
  2. ^ а б c d е «Ведение бизнеса в Нидерландах 2019» (PDF). PwC Нидерланды. Получено 10 апреля 2019.
  3. ^ "Tarieven voor personen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt". Belastingdienst. Получено 10 апреля 2019.
  4. ^ «Ставка налога на прибыль». Government.nl. Получено 10 апреля 2019.
  5. ^ а б c d е ж грамм час «Международное налогообложение: основные моменты Нидерландов в 2018 году» (PDF). Делойт. Получено 10 апреля 2019.
  6. ^ Belastingdienst. "Diensten встретил 0% кстати".
  7. ^ "Belasting aangifte - Belastingteruggave.eu". Belastingteruggave.eu (на голландском). Получено 14 декабря 2016.
  8. ^ «Механизм обратного налогообложения при импорте: статья 23». Belastingdienst. Получено 10 апреля 2019.
  9. ^ а б c d "Налог на прибыль". Government.nl. Получено 10 апреля 2019.
  10. ^ "Когда вы платите налог на наследство?". Government.nl. Получено 10 апреля 2019.

внешняя ссылка