Налогообложение в Андорре - Taxation in Andorra

В налоговая система Андорра эволюционировал в соответствии с экономическая деятельность страны и структура, и налоговая база были расширены для оптимального распределения налогового бремени за счет почти исключительно косвенный налог систему к системе с прямое налогообложение что может быть одобрено на международном уровне.[1] Несмотря на налоги, Андорра перестала быть налоговым убежищем для соседних стран много лет назад, а Евросоюз и ОЭСР недавно.[2]

В соответствии с мандат установлен в Конституция 1993 года, налоговые полномочия разделены между Сообщества - городские советы - и Правительство.

История

После вступления в силу Конституции Андорры квалифицированный закон, разграничивающий полномочия Сообщества, от 4 ноября 1993 г., определяет и разграничивает полномочия общин в рамках их самоуправления.[1]

В период 1994–1996 гг. Произошла важная деятельность в области налогового развития, когда были введены пять новых налогов:

  • Уровень владения автотранспортными средствами (1994 г.).
  • Сборы ведомства по товарным знакам (1995 г.).
  • Налог на регистрацию субъектов хозяйственной деятельности (1995 г.).
  • Судебные сборы (1995 г.).
  • Налог на игру в бинго (1996 г.).

В 2000 году законодатель одобрил Закон о Налог на оказание услуг (ISI)в соответствии с политической моделью распространения косвенного налогообложения на все отрасли экономики. Это рамочный закон, устанавливающий основы для косвенного налогообложения Сервисы и это, посредством конкретных законов, в течение двух лет, должно быть разработано во всех секторах.

В мае 2002 года косвенный налог на предоставление банковских и финансовые услуги (в настоящее время отменен), и утвержден косвенный налог на оказание страховых услуг. В том же году ставка была утверждена в связи с нотариально заверенная общественная религиозная служба (в настоящее время отменен) и налог на недвижимость переводы в рамках финансовой совместной ответственности между населением и правительством.

В 2003 году Закон 10/2003 от 27 июня о коммунальных финансах объединяет основные элементы коммунальные налоги и унифицирует основы различных налоговых показателей, которые эти местные администрации разрабатывают посредством соответствующих постановлений. 3 ноября того же года были приняты три конкретных налоговых закона, которые распространяют косвенное налогообложение на всех сектора экономики:

Эти три новых налога, вступившие в силу 1 января 2006 г., были заменены общим косвенным налогом (IGI), вступившим в силу 1 января 2013 г.

Прямое государственное налогообложение начинается в 2006 году с вступлением в силу налог на прирост капитала о передаче собственности. Это прямой налог, который облагается налогом на увеличение ценить недвижимости, что подтверждается inter vivos, обременительная или прибыльная передача недвижимости, а также в соответствии с конституцией или передача реальных прав на нее.

29 декабря 2010 года были утверждены три основных налога в области прямого налогообложения. Они есть:

В 2013, Андорра объявил о планах ввести подоходный налог в ответ на давление со стороны Евросоюз.[3] Налог был введен в 2015 г. плоский ставка 10%.[4] Так же Общий косвенный налог (IGI) был применен. Его введение позволило заменить подавляющее большинство существующих показателей косвенных налогов, которые облагали налогом потребление произведено в территория. Таким образом, система косвенного налогообложения становится более нейтральной и эффективной для компаний и более справедливой для граждане.

В 2014 г. отделение налогов и границ была создана с целью создания административного органа, отвечающего за управление налоговой системой и таможенной системой, оснащенного человеческие ресурсы и правовые механизмы, позволяющие управлять и коллекция эффективный доход налогового характера.

Наконец, 1 января 2014 г. Подоходный налог с населения (IRPF) вступил в силу, что завершает конфигурацию налогово-бюджетной базы Андорры и вводит налоговую систему, сопоставимую с существующей в других соседних странах. страны, то Евросоюз и ОЭСР. Новый налог распространяется на весь доход, налогоплательщик может получить, независимо от его типа и источника, также включенный коммерческий доход, который до этого облагался налогом на прибыль от экономической деятельности.

  • Закон 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с физических лиц.
  • Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении поправок в Закон 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с физических лиц.

Коммунальная налоговая система

Квалифицированный Закон, разграничивающий полномочия общин, определяет налоговые полномочия муниципалитетов в отношении налогов:[5]

  • Традиционный налог «foc i lloc» (огонь и место).
  • Налог на имущество.
  • Налог на аренда доход.
  • Налог на регистрацию или местонахождение коммерческой, деловой и профессиональной деятельности.
  • Строительный налог.

Государственная налоговая система

Сборы, налоги и ставки, входящие в состав государственной налоговой системы Андорры, включают:[1]

Сборы

  • Налог на регистрацию субъектов хозяйственной деятельности: Закон о ставке в Реестре субъектов экономической деятельности от 12-20-95 и Закон 26/2013 от 19 декабря, вносящий поправки в Закон 6/2008 от 15 мая, осуществление свободных профессий и профессиональных колледжей и ассоциаций. .
  • Ставка налога на владение транспортным средством: Закон о налоге на владение транспортными средствами от 4-4-94, Закон о внесении изменений в Закон о налоге на владение транспортными средствами от 04-11-96, Закон 24/2014 от 30 октября о персональных регистрационных знаках транспортных средств.
  • Иммиграционные сборы: Соответствующий иммиграционный закон от 14 мая 2002 г.
  • Судебные сборы: Закон о судебных сборах от 12-20-95, Закон о судебных сборах от 22 июня 2000 г.
  • Сборы за регистрацию товарных знаков Государственные цены: Закон о пошлинах ведомства по товарным знакам 5-10-95.
  • Количество заявлений о приеме на работу: Закон 16/2013 от 10 октября о внесении поправок в Закон 9/2012 от 31 мая о внесении изменений в Закон об иммиграции.
  • Уровень здоровья животных и безопасности пищевых продуктов (2012 г.): Закон 14/2012 от 12 июля о здоровье животных и безопасности пищевых продуктов.

Прямое налогообложение

  • Налог на прирост капитала при передаче собственности (PLV) (2006). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. о публикации консолидированного текста Закона 21/2006 от 14 декабря «О налоге на прирост капитала при передаче собственности».
  • Налог на прибыль нерезидентов (IRNR) (2010). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. об опубликовании консолидированного текста Закона 94/2010 от 29 декабря «О подоходном налоге с неналоговых резидентов».
  • Корпоративный налог (IS) (2010). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. о публикации консолидированного текста Закона 95/2010 от 29 декабря «О налоге на прибыль».
  • НДФЛ (НДФЛ). (IAE до 31 декабря 2014 г.). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. об опубликовании консолидированного текста Закона 5/2014 от 24 апреля «О подоходном налоге с физических лиц».
  • Подоходный налог (IRPF) . Закон 11/2005 от 13 июня о применении Соглашения между Княжеством Андорра и Европейским сообществом об установлении мер, эквивалентных тем, которые предусмотрены Директивой Совета 2003/48 / EC о налогообложении доходов от сбережений в форме процентов. платежи.
  • Налог на игорную деятельность. Закон 37/2014 от 11 декабря, регулирующий азартные игры.

Косвенное налогообложение

  • Налог на передачу собственности (ITP) (2000). Закон о налоге на передачу недвижимости от 29 декабря 2000 г. Закон 6/2004 от 14 апреля о пунктуальном изменении Закона о налоге на передачу недвижимости. Закон 7/2006 от 21 июня о внесении поправок в Закон о налоге на передачу недвижимости.
  • Налог на оказание страховых услуг (2002 г.). Закон о косвенном налоге на оказание страховых услуг от 14 мая 2002 года.
  • Специальные налоги (2008). Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 94, год 20), измененный Законом 11/2010 от 22 апреля, вносящим поправки в Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 29 , год 22) - сводная версия. Закон 27/2008 о специальных налогах от 20 ноября 2008 г. (BOPA 94, год 20).
  • Общий косвенный налог (IGI) (2012). Законодательный указ от 16 марта 2016 г. о публикации консолидированного текста Закона 11/2012 от 21 июня о Общем косвенном налоге.

Таможенные пошлины и сборы

Нормы потребления

  • Указ об изменении Указа, которым сообщается об Общей номенклатуре продукции
  • Закон 10/2010 от 22 апреля о внесении изменений в тарифные ставки на потребление.
  • Закон о налоге на потребление от 30 декабря 1985 г. (отменен, за исключением статей 1,2 и 20)
  • Закон о внесении изменений в закон о налогах на потребление от 30 декабря 1985 г. и закон о косвенном налоге на товары от 26 июня 1991 г., 11-27-93 (Bopa 70, 05 год)
  • Закон изменения общего тарифа норм потребления от 30-6-95 (Bopa 42, год 07)
  • Закон о внесении изменений в Закон о тарифах на потребление от 30 декабря 1985 г. от 5-10-95 (Bopa 64, 07 год).
  • Закон изменения общего тарифа норм потребления от 11-7-96 (Bopa 57, год 08)
  • Закон о внесении изменений в общий тариф норм потребления от 13-11-97 (Bopa 74, год 09)
  • Закон изменения общего тарифа на потребление, 11-3-98 (Бопа 16, год 10)
  • Закон изменения общего тарифа норм потребления, 4-6-98 (Bopa 33, год 10)
  • Закон изменения общего тарифа ставок на потребление, 10-12-98 (Bopa 01, год 11)
  • Закон о внесении изменений в общий тариф на потребление от 22 июня 2000 г. (Bopa 41, год 12)
  • Закон о внесении изменений в общий тариф на потребление от 4 июля 2001 г. (Bopa 71, год 13)
  • Закон 2/2003 от 24 января об изменении общих норм потребления (Bopa 15, год 14)
  • Закон 10/2010 от 22 апреля о внесении изменений в общий тариф потребительских тарифов (Bopa 29, год 22)
  • Закон 11/2010 от 22 апреля, вносящий поправки в Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA 29, год 22)
  • Закон 3/2011 от 15 февраля об изменении общей ставки на потребление. Llei 3/2011 от 15 февраля об изменении общей ставки на потребление (Bopa 16, год 23)
  • Закон 1/2012 от 1 марта о внесении изменений в общую норму потребления (Bopa 14, год 24).
  • Закон 12/2012 от 3 июля об изменении общих ставок на потребление (Bopa 37, год 24)

Общий внешний курс

Подоходный налог

Андорра ввела режим подоходного налога с физических лиц с первого января 2015 года. Это налог, состоящий из разделов, которые применяются к доходу. база налогообложения, как и в соседних странах. Не вдаваясь в многие детали налога и упрощенно:[6]

  • Доход от 0 до 24 000 евро облагается налогом 0%
  • От 24 000 до 40 000 евро дохода ставка составляет 5%
  • Требуется оплатить любую сумму дохода более 40 000 евро. 10%

Налог на сберегательный доход регулируется тем же режимом, что и подоходный налог, но разница в том, что первые 3000 евро инвестиционного дохода не облагаются налогом. Остальная часть дохода облагается налогом по ставке 10%.

Налог с корпораций

Более актуальным налогом на корпорации в Андорре является IS или Impost de Societats (IS), который соответствует фиксированная общая ставка 10%.

Для новых корпораций дополнительно предусмотрены бонусы:[7]

  • В первый год у любого налогоплательщика есть 50% скидка в расчетной комиссии.
  • Для налогоплательщиков этого налога, которые являются новыми предпринимателями нового бизнеса или профессиональной деятельности и которые имеют доход менее 100000 евро, применимая ставка налога в течение первые 3 года деятельности является:
    • 5% для части налоговой базы от 0 до 50 000 евро.
    • 10% на основе оставшейся суммы налога.

Налог на добавленную стоимость

Андорра не входит в Зона НДС ЕС, несмотря на то, что таможенный союз с ЕС. 1 января 2013 года Андорра ввела IGI (Impost General Indirecte), основной налог на добавленную стоимость и косвенный налог, заменивший режим налога с продаж.[8] Общая налоговая ставка составляет 4,5%,[9] но к определенным товарам и услугам применяются и другие ставки:[8]

  • Супер сниженная ставка (0%) на здоровье и КАСС услуги, образование, золотые инвестиции и некоторые услуги НПО
  • Пониженная ставка (1%) на товары народного потребления, книги, журналы
  • Специальная ставка (2,5%) на транспорт, художественные и культурные услуги
  • Повышенная скорость (9,5%) для банковских и финансовых услуг.

Налог на прирост капитала при передаче собственности (PLV)

Когда кто-то хочет продать недвижимость в Андорре, чтобы получить некоторую прибыль, к реальным активам будет применяться налог на прирост капитала. Номинальная ставка составляет 15%, если недвижимость продается до первого года, 13%, если она продается на второй год владения, 10% на третий год владения и уменьшается на 1% каждый год после третьего года (так ставка может составлять 0% на 12 курс). Тем не менее, физическое лицо может избежать уплаты налога на прирост капитала, купив другую недвижимость до шести месяцев после продажи.[10]

Рекомендации

  1. ^ а б c «Налоговая система». Правительство Андорры (на каталонском).
  2. ^ «Налогообложение в Андорре в 2020 году». Андорра Инсайдеры (на испанском, английском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
  3. ^ Андорра подчиняется давлению ЕС ввести подоходный налог, Телеграф, 2 июня 2013 г.
  4. ^ Индивидуальный подоходный налог, Правительство Андорры. (на каталонском)
  5. ^ «Налогообложение в Андорре». Андорра Инсайдеры (на английском, испанском, каталонском, французском, португальском и русском языках). 2020.
  6. ^ «IRPF, подоходный налог в Андорре». Андорра Инсайдеры (на английском, испанском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
  7. ^ «Корпоративный налог (IS) в Андорре». Андорра Инсайдеры (на английском, испанском, каталонском, французском, русском и португальском языках). 2020.
  8. ^ а б «Общий косвенный налог или НДС в Андорре». Андорра Инсайдеры (на английском, испанском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
  9. ^ http://www.expansion.com/pymes/2016/03/17/56e2f4fbca4741a8028b4650.html (на испанском)
  10. ^ http://www.nomoretax.eu/living/relocation-to-andorra/ (по-английски)