Налогообложение в России - Taxation in Russia

Налогообложение
10-процентный штамп о наследстве и правопреемстве.
Аспект фискальная политика

В Налоговый кодекс РФ (русский: Налоговый кодекс Российской Федерации) является основным налоговым законом для Российская Федерация. Кодекс создавался, принимался и внедрялся в три этапа.

Первая часть, принятая 31 июля 1998 г., также именуемая Общая часть, регулирует отношения между налогоплательщиками, налоговыми агентами, налоговыми органами и законодателями, процедуры налоговой проверки, разрешение споров и обеспечение соблюдения закона.

Вторая часть, принятая 5 августа 2001 года, определяет конкретные налоги, ставки, графики платежей и подробные процедуры расчета налогов. В 2001–2003 гг. В него были внесены существенные поправки, включая новые налог на прибыль организаций раздел и новый упрощенная система налогообложения для малого бизнеса. В Кодекс регулярно вносятся изменения, которые регулируются федеральными законами.

Кодекс разработан как полная национальная система для федеральных, региональных и местных налогов, но исключает таможенные тарифы. Правила и ставки регионального и местного налогообложения должны соответствовать рамкам, установленным Кодексом. Налоги или сборы, прямо не перечисленные в Кодексе или введенные в нарушение его конкретных положений, считаются незаконными и недействительными.[1]

В российской налоговой системе обычно используются умеренные плоский или же регрессивный налог тарифы. Он очень централизован для федеральное государство и в значительной степени полагается на доходы от нефть и природный газ корпорации, которые сами по себе в основном принадлежат государству. В 2006 г. налоговая нагрузка на нефтяные компании превысила 45% чистых продаж (по сравнению с 12% в строительство и 16,5 процента в телекоммуникации ).[2] Ставки налогов и тарифов, связанных с нефтью, в отличие от обычных налогов, устанавливаются не Налоговым кодексом, а постановлением правительства. По оценкам Минфина России, доходы, регулируемые Налоговым кодексом, в 2008 году составили 68 процентов федеральных доходов. Отчетный год, увеличившись до 73 процентов в 2010 году.[3]

Физические лица должны платить подоходный налог (13 процентов), земельный налог (0,3 процента от кадастрового участка земли, который рассчитывается по специальной формуле) и налог на транспорт (который зависит от мощности двигателя транспортного средства). Большинство малых предприятий имеют право на упрощенное налогообложение и могут выбрать один из следующих налогов: подоходный налог (6 процентов) или налог на прибыль (15 процентов), единый сельскохозяйственный налог (6 процентов, только для фермеров) или налог на вмененный доход (рассчитанный специальная формула, только для некоторых компаний). Корпоративные налоги для среднего и крупного бизнеса включают налог на прибыль (20 процентов), налог на добавленную стоимость (20 процентов), налог на имущество (0–2 процента) и некоторые другие налоги, такие как налог на воду и налог на полезные ископаемые.[4]

История

Налогообложение в России до Кодекса

До введения в действие Кодекса российское налоговое законодательство основывалось на лоскутном наборе законов, принятых в последние годы Советский союз (в частности, законы 1990 г. о налогах на доходы физических и юридических лиц), закон 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и последующие федеральные, региональные и местные законы и постановления исполнительной власти; лежащие в основе советские правила бухгалтерский учет деловая практика практически не изменилась. Налогообложение в 1992–1998 гг. Было существенно децентрализовано: региональные и местные власти имели право изобретать собственные налоги или, наоборот, создавать налоговые убежища за "внутренние офшоры ".

В своем послании к президенту от февраля 1995 г. Борис Ельцин предложили рецентрализовать и оптимизировать налоговую систему через единый Налоговый кодекс.[5] Ельцин заявил, что цель Кодекса заключается в поощрении инвестиций в обрабатывающую промышленность при одновременном полном сборе налогов, и, в частности, потребовал отмены произвольных налоговых преференций и уклонение от уплаты налогов. Он признал, что у государства нет четко сформулированных подходов к важным налоговым проблемам - их нужно было решать в 1995–1996 годах. Год спустя Ельцин повторил призыв ограничить «новые методы» уклонения от уплаты налогов и «регионального самофинансирования». Он заявил, что предстоящее принятие Кодекса - это только начало, что проект, финансируемый правительством, является неполным, а предлагаемые ставки завышены.[6]

Единственный налоговый закон, принятый в этот период и все еще действующий в 2008 году, - это налог на имущество физических лиц (введен в действие в 1991 г. с поправками). Налог на имущество физических лиц прямо разрешен Кодексом, но существует как отдельный закон.[7]

Введение в действие части первой

В Правительство России представил первый официальный проект Части Первой Государственная Дума в феврале 1996 г.,[8] за четыре месяца до Президентские выборы 1996 г.; Часть вторая была представлена ​​в апреле 1997 года.[9] Заместитель министра финансов Сергей Шаталов продвинул законопроект. После более чем года доработок Дума приняла закон в первом слушании (надлежащая правовая процедура требует трех этапов, или слушаний) 19 июля 1997 года.[10] В июне – октябре Дума собрала более 4500 предложенных поправок к законопроекту, что сделало дальнейшее продвижение нецелесообразным.[11] В октябре 1997 г. между Думой и правительством произошел конфликт из-за федеральный бюджет на 1998 год Отчетный год, а правительство отозвало законопроект, чтобы успокоить своих противников. Когда этот этап закончился, Дума отказалась вернуться к старому законопроекту; Юрий Лужков, главный противник централизованного сбора налогов, заявил, что «налоговый кодекс уже мертв. Он воняет».[12]

Дума возобновила процесс, предложив подать конкурирующие проекты до 31 января 1998 года.[13] К установленному сроку в Думу поступило десять альтернатив, а также новый вариант правительства; на этот раз при финансовой поддержке министра финансов Михаил Задорнов и его заместитель Михаил Моторин. Они дали понять, что любой альтернативный проект столкнется с вето Президентом, в то же время включив идеи из конкурирующих проектов. 16 апреля 1998 года Дума окончательно предпочла правительственный проект альтернативным вариантам 312 голосами против 18.[12]

Принятие кодекса было ускорено неизбежным 1998 финансовый кризис в России. Сергей Кириенко, назначен премьер-министр в апреле 1998 г. включил Кодекс в антикризисный пакет правительства. Ельцин угрожал ввести Кодекс указ если Дума не смогла быстро его принять.[14] 16 июля 1998 года Государственная Дума отклонила предложения по бюджетной балансировке.[15] но одобрил третье и последнее слушание по Части Первой;[16] на следующий день он был проштампован Совет Федерации и наконец подписано в законе Президентом 31 июля 1998 г. (вступает в силу с 1 января 1999 г. с некоторыми исключениями).[17] Он был официально опубликован в Российская газета 6 августа. Антикризисные действия провалились, и 17 августа 1998 г. Россия дефолт на его Государственные облигации.

Введение в действие Части второй

Хотя Часть первая сыграла важную роль в изменении повседневных отношений между налогоплательщиками и государством, она не касалась конкретных налогов; Таким образом, в 1999–2000 годах налогоплательщики по-прежнему платили множественные налоги по старым ставкам. Часть вторая, реализуется в рамках Владимир Путин (введен в действие в августе 2000 г., действует с 1 января 2001 г.) ввел фиксированную ставку подоходного налога с населения в размере 13 процентов и заменил различные социальные отчисления единым социальным налогом (ЕСН). В 2001 году сбор подоходного налога с населения увеличился на 26 процентов (с поправкой на инфляция ). Улучшено соблюдение налоговых требований; примерно одна треть ранее необлагаемая налогом работа были добавлены в налоговые списки, хотя экономисты не могут отделить влияние налоговых ставок от общего экономического восстановления и улучшения правоприменения.[18][19]

Обязательство отменить налоги с продаж нашло отражение в отмене муниципального жилищного налога (2000 г.) и, в конечном итоге, дорожного налога и налога с розничных продаж (2003 г.). Чтобы компенсировать падение муниципальных доходов, Путин временно повысил ставку налога на прибыль на 2001 год до 35 процентов (43 процента для банков); рамки налогообложения прибыли еще предстоит пересмотреть.[нужна цитата ]

Основные изменения и дополнения

Второй и, вероятно, самый важный этап налоговых реформ Путина -Глава 25 Кодекса о прибылях корпораций - вступил в силу в августе 2001 г. (действует с 1 января 2002 г.). Ставка налога была снижена до 24 процентов для всех налогоплательщиков. Налогообложение дивидендов снизилось до 6 процентов (15 процентов для нерезидентов). В то же время Кодекс отменил налоговые льготы, расширив налоговую базу. Глава 25 также устанавливает специальный свод правил бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли; предприятия могли либо согласовать свой бухгалтерский и налоговый учет, либо вести два набора бухгалтерских книг. Сохраняются пробелы между бухгалтерским и налоговым учетом, что не позволяет полностью согласовать его.

В декабре 2001 г. законодатели создали упрощенная система налогообложения для сельского хозяйства.[20] В результате ряда поправок в июле 2002 г. упрощенная система налогообложения для малого бизнеса, вмененный налог на розничные операции,[21] и переработал налогообложение частных и корпоративных автотранспортных средств.[22]

С 1 января 2004 года ставка НДС снизилась с 20 процентов до 18 процентов.[23] В 2007–2008 годах Путин, как президент, а затем и премьер-министр, способствовал снижению ставки НДС до 12 процентов к 2010 году;[24] Союзники Путина Сергей Чемезов и министр экономики Эльвира Набиуллина поддержите это предложение.[25] министр финансов Алексей Кудрин выступил против изменения из-за необходимости финансирования Пенсионный фонд и перевооружение из Российские войска.[26]

1 января 2005 г. Россия отменила налог на рекламу - последнее оставшееся положение с начала 1990-х годов.

Правительство медленно, но регулярно увеличивается акцизы на алкоголь, табак, бензин и моторное масло; действующий Кодекс содержит подробный план повышения ставок до 2010 финансового года.[27]

По следам Финансовый кризис в России 2008 г., 18 сентября 2008 г. Минфин России заявленные краткосрочные налоговые изменения:

  • Ставка НДС на 2008 год останется фиксированной на уровне 18 процентов;
  • К концу 2008 года единый социальный налог должен быть либо повышен, либо полностью переработан, чтобы помочь сбалансировать социальные расходы.[28] В октябре 2008 года правительство согласовало изменения в механизме ЕСН и кривой ставок, фактически разделив единый налог на отдельные платежи. Вся заработная плата до 415 000 рублей (16 210 долларов США) в год облагается пенсионным взносом в размере 26 процентов; доход свыше 415 000 руб. налогом не облагается. С учетом других социальных взносов максимальная предельная ставка выросла до 34 процентов.[29]

Федеральные налоги

Различие между федеральный, региональный и местный Налоги зависят от уровня законодательного органа, который имеет право устанавливать ставки такого налога. Федеральные ставки прямо установлены Налоговым кодексом; региональные налоговые ставки ограничены Кодексом, но устанавливаются региональным законодательством. Федеральные налоги, такие как подоходный налог с физических лиц, могут быть переданы региональным правительствам; Налог на прибыль организаций разделен на федеральные и региональные доли, определенные Кодексом.

НДС является крупнейшим источником федеральных доходов (32 процента в 2008 году).[3] НДС на импорт (13 процентов от федерального дохода) составляет 20 процентов по состоянию на 1 января 2019 года (10 процентов на отдельные продукты питания) до их выпуска с таможенного склада. НДС на отечественные товары рассчитывается как разница между НДС по продажам (не ранее момента поступления денежных средств или отгрузки товаров в кредит) и входящего НДС по начисленным затратам.

НДС, уплаченный поставщикам, который еще не реализован в виде услуг или товаров, не может быть зачтен против текущего налогового обязательства. НДС, уплаченный поставщикам при экспортных продажах, возвращается в полном объеме, если продавец получает оплату за экспорт в течение 6 месяцев с момента отгрузки. Возврат экспортного НДС стал одним из основных источников мошенничества, а законопослушным экспортерам приходится обращаться в суд для получения возмещения.[нужна цитата ]

Освобождение от НДС распространяется на целевые компании в медицине, фармацевтическая индустрия, образование, государственное жилье и транспорт; в частные дома и квартиры; традиционным банковское дело и страхование Сервисы; к продаже эксклюзивных Авторские права на программного обеспечения, Интегральная схема топологии и аналогичные контракты в области высоких технологий.

Невозможность уплаты НДС - очень частое обвинение налоговых органов. Постановление от апреля 2004 г. Конституционный Суд России что увеличенные корпоративные налоговые обязательства были отменены Высшим арбитражным судом в декабре 2004 года.[30] Через год Федеральная налоговая служба разрешила то же дело.[31]

Налог на добычу полезных ископаемых является вторым по величине источником федеральных доходов, регулируемых Кодексом; большая часть его оплачивается масло компании. Ставки налога на нефть (за метрическую тонну) устанавливаются правительством; его формула относится к ценам мирового рынка (одинаковым для всех отечественных производителей) и «коэффициенту истощения», специфичному для каждого месторождения нефти. Последнее регулярно подвергалось критике как источник коррупции и несправедливого конкурентного преимущества. Новые месторождения нефти в Саха, Иркутская область, Красноярский край полностью освобождены от MRET.[нужна цитата ]

Ставки на прочие полезные ископаемые установлены Кодексом в виде фиксированного процента от их рыночной стоимости (от 3,8 процента для соли калия до 17,5 процента для газовый конденсат ) или, в случае природного газа, в фиксированном количестве на единицу объема. Налог уплачивается ежемесячно на основе физически извлеченного тоннажа, а не продаж. Родственный, но отдельный Налог на воду оплачивается организациями, физически добывающими пресную воду из поверхностных или подземных источников, а также гидроэлектростанции и сплав по лесу регистраторы.[нужна цитата ]

Налог на прибыль предприятий является крупнейшим источником доходов региона. Ставка на 2009 год составляет 20 процентов для прибыли до налогообложения, 3 процента для федерального бюджета и 17 процентов для региональных бюджетов. Ставка снизилась с 24 процентов в 2001–2008 годах в результате Финансовый кризис в России 2008 г..[32]

Ограничения по вычету расходов были постепенно отменены в течение нескольких лет после принятия Глава 25, и по состоянию на август 2008 г. практически все коммерческие расходы полностью вычитаются. Кодекс сохраняет принципиальное положение о том, что вычитаемые расходы должны быть «экономически обоснованными и должным образом подтвержденными документами».[33] Налоговые органы управляют спецификой. Налогоплательщики разрешают споры в судебном порядке; Решения арбитражных судов высшего уровня, проясняющие «серые зоны» налогового учета, образуют отдельный слой налоговой среды, дополняющий Кодекс.

Двойное налогообложение из дивиденды полностью исключается, когда российский акционер владеет не менее 50% российских или иностранных дочернее предприятие выплата дивидендов (за исключением иностранных организаций, расположенных в налоговая гавань юрисдикции) не менее 365 дней и инвестиция составляет более 500 миллионов рублей. Все остальные дивиденды, полученные российскими акционерами, облагаются налогом в размере 13 процентов.[34] до 2015 г. - 9%.[35]

Акцизный налог взимается с производителей сырого и рафинированного алкоголь, алкогольные напитки крепостью более 1,5 процента по объему, в том числе пиво; бензин и дизельное топливо, моторные масла; легковые автомобили и мотоциклы с двигателями более 150 л.с.; табак товары. Кодекс устанавливает строгие правила лицензирования нефтяных нефтеперерабатывающие заводы и алкоголь дистилляторы. Ставки повышены до 2010 г .; к 2010 году акцизы на типичную сигаретную пачку достигнут 15–30 процентов, что меньше, чем у европейского аналога.[оригинальное исследование? ][36] С 2007 года сигареты облагаются налогом на основе процента производителей. рекомендованная розничная цена (MSRP).[37] Такой подход сделал MSRP обязательным и быстро привел к государственной розничной торговле. установление цен.

Единый социальный налог начисляется на все выплаты между работодателями, которые подлежат вычету для целей налога на прибыль; невычитаемые платежи, такие как дивиденды или же благотворительность не подлежат ЕСН.[38] Пенсии, выходное пособие, а также командировочные расходы не облагаются налогом. График регрессивный: годовой доход до 280 000 рублей облагается налогом по ставке 26 процентов; Предельная ставка для дохода свыше 600 000 рублей - 2 процента. Ставки в сельском хозяйстве и в особо высоких технопарки ниже. Отметим, что значительная часть обязательных взносов в Пенсионный фонд не входит в ЕСН.

Дефицит Пенсионного фонда[39] вызвали призывы повысить ставки ЕСН или перейти с регрессивной ставки на фиксированную. Предложение о плоском ЕСН было инициировано в июле 2008 г. ИНСОР, Дмитрий Медведев с мозговой центр[40][41] и более подробно в предложениях Путина, сделанных 1 октября 2008 года.[29]

Страхование от несчастных случаев на рабочем месте, вступившее в силу позже, не является частью ЕСН или Налогового кодекса. Каждый работодатель должен вносить вклад в групповое страхование от несчастных случаев. Ставка варьируется от 0,2 процента до 8,5 процента, в зависимости от типа бизнеса. Ставка для торговых компаний составляет 0,2 процента, для транспортных компаний - 0,7 процента.[42]

Подоходный налог взимается индивидуально в размере 13 процентов. Здесь нет совместная подача. Работодатели удерживают подоходный налог, поэтому налогоплательщикам, чей единственный налогооблагаемый доход был выплачен работодателем, не нужно подавать налоговую декларацию, кроме как требовать возмещения за детализированные вычеты. Наиболее важные вычеты идут на покупку дома (один раз в жизни), а также на образование и медицинские расходы. Для удержаний требуется документация, и на них действуют ограничения. Налоговые декларации обязательны для зарегистрированных предпринимателей и специалистов (юристов, нотариусы и др.), продавцов личного имущества и получателей прочих доходов. Из 10,4 миллионов зарегистрированных жителей Москвы только 94 тысячи подали налоговые декларации за 2006 год и 105 тысяч - за 2007 год.[43] Государственные пенсии и алименты обычно не облагаются налогом, как и банковские проценты (если они не превышают ставка рефинансирования установлен Центральный Банк России ).

Прирост капитала от продажи активов облагается налогом, только если продавец владел активом менее 3 лет. Специальная налоговая ставка в размере 35 процентов применяется к выигрышам в лотереях и азартных играх, а также к превышению полученных банковских процентов над пороговым процентом, рассчитанным с использованием ставки рефинансирования. Процентные ставки обычно ниже порогового значения, поэтому процентные ставки не облагаются налогом.

Удержания переводятся в зарегистрированный регион работодателя, а не работника. Правительства Московская область, Тверская область и Ленинградская область возражать против этой политики. Они являются нетто-экспортерами пригородной рабочей силы в Москву и Санкт-Петербург. В марте 2008 года Московская область инициировала федеральный законопроект о смене системы в пользу пригородных территорий.[44]

Прочие федеральные налоги предписанные Кодексом, включают налог на животных и водных животных, взимается с лицензированных охотников и рыболовов, а также документальный налог (гербовый сбор), в первую очередь адвалорный обязанность, необходимая для начала судебный процесс по гражданскому делу в государственных судах.

В 2007 году Министерство финансов оценило, что налоги принесут федеральные доходы следующим образом:[3][45]

Структура доходов федерального бюджета России за 2008–2010 гг.
Тип федерального дохода2008 FY2009 финансовый год2010 финансовый годРегулируется
Общая выручка, млрд рубли6,6737,4218,035
Доходы от нефти и газа37%32%30%
.. Налог на недра13%11%11%Налоговый кодекс
.. Экспортный тариф24%21%19%Постановления правительства
Прочая выручка63%68%70%
.. НДС при реализации на внутреннем рынке19%24%25%Налоговый кодекс
.. НДС на импорт13%13%14%Налоговый кодекс
.. Налог на прибыль предприятий8%8%8%Налоговый кодекс
.. Импортные и экспортные тарифы (кроме нефти и газа)8%8%8%Постановления Правительства
.. Акцизы2%2%2%Налоговый кодекс
.. Налоги на природные ресурсы (кроме нефти и газа)1%1%<1%Налоговый кодекс
.. Все остальные налоги (включая взыскание задолженности)7%7%7%Налоговый кодекс
.. Дивиденды и прочие неналоговые доходы5%5%5%Гражданское и международное право
Общий100%100%100%
.. включая доходы, регулируемые Налоговым кодексом68%71%73%

Региональные и местные налоги

Все региональные и местные налоги в России актив -связанные с: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и налог на игорный бизнес. Эти налоги начисляются и уплачиваются в ре. Точные ставки устанавливаются законодательными органами регионального (собственность, автомобили, азартные игры) или муниципального (земля) в рамках Кодекса.

Земельный налог единственный местный налог в России: его ставки устанавливаются муниципальными властями (за исключением федеральные города из Москва и Санкт-Петербург, где ставки устанавливаются законодателями города). Максимальная ставка - 0,3 процента на землях. зонированный для сельского хозяйства, жилищного строительства и дачи и 1,5 процента на других землях. Исключены лесные заповедники и водоемы. Стоимость земли периодически оценивается регистраторами земли и поддерживается существенно ниже рыночных цен. В отличие от налога на имущество организаций, земельный налог платят индивидуальные налогоплательщики.

Налог на имущество организаций, или налог на основные средства, оценивается по среднегодовой балансовой стоимости основных средств без учета земля (которая облагается земельным налогом). Хранилища радиоактивных отходов, помещения спутники, церковное имущество и другие детализированные активы специально освобождены от налогообложения.[46] Максимальная ставка - 2,2 процента; региональные власти могут изменять ставки в зависимости от типов налогоплательщиков и активов.[47] Это дает метод определения скрытых индивидуальных предпочтений, которые запрещены Кодексом.

Транспортный налог взимается ежегодно с владельцев автотранспортных средств и прицепов, судов и самолетов. Коммерческие суда и самолеты, эксплуатируемые транспортными компаниями, сельскохозяйственная, военная техника и машины скорой помощи освобождены от уплаты налога. Кодекс устанавливает максимальные ставки, привязанные к мощности двигателя. Показатели резко возрастают с увеличением мощности.[48] Например, в 2009 финансовом году город Москва сборов 700 рублей на 100 л.с. легковой автомобиль, 2400 руб. на 120 л.с., 12000 руб. на 200 л.с. и 45000 руб. на 300 л.с.[49] Налогообложение не зависит от уровни выбросов.

Налог на игорный бизнес оплачивается зарегистрированными игорными заведениями по фиксированной ставке за каждый стол, игровой автомат или же букмекерская контора касса. Кодекс устанавливает как минимальные, так и максимальные пределы ставок (соотношение 1: 5), тем самым запрещая создание необлагаемых налогом азартных игр. Например, один игровой автомат облагается налогом в размере 1 500–7 500 рублей в год, а один стол - 25 000–125 000 рублей в год. С 1 июля 2009 года азартные игры в России запрещены, за исключением четырех специально отведенных игорных зон в отдаленных регионах.[50] Азартные игры онлайн забанен.[51]

Особые налоговые рамки

Набор конкретных федеральных и региональных корпоративных налогов, описанных выше (например, обычный CPT, НДС, ЕСН и налог на имущество), который по умолчанию является обязательным для всех корпоративных налогоплательщиков и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, известен как Общая система налогообложения. Три альтернативные налоговые системы заменяют вышеуказанные налоги упрощенной процедурой:

Вмененное налогообложение применяется к конкретным, как правило, малому бизнесу, видам деятельности, связанной с торговлей с населением за наличные: мелким предприятиям розничной торговли и общественного питания, отелям, ремонтным мастерским, компаниям такси и т. д. Вмененный налог, использует ставки, установленные местными властями (за квадратный метр площади магазина, на автомобиль и т. д.) Все правомочные предприятия используют вмененное налогообложение. Закон также является обязательным для правомочных частей более крупных корпораций, даже если они по отдельности незначительны. Например, кафетерий крупного сталелитейного завода обычно считается объектом вмененного налога, и завод должен учитывать его как отдельную налогооблагаемую единицу (основной бизнес остается в рамках общей системы налогообложения).

Упрощенная система налогообложения распространяется на малый бизнес с годовым объемом продаж менее 60 000 000 руб. Банки, страховщики, иностранные компании и представители некоторых других профессий и предприятий не имеют права. Среднее количество сотрудников в фирме не должно превышать 100 в течение года, а общая сумма активов не должна превышать 100 000 000 рублей, чтобы иметь право на участие. Единый налог взимается либо с валовой выручки в размере 6 процентов, либо с прибыли до налогообложения в размере 15 процентов; выбор того или иного варианта осуществляется налогоплательщиком. Упрощенная система предписывает определенный набор правил учета, таким образом валовая выручка и валовая прибыль приемлемых предприятий, как правило, выше, чем при общих системах бухгалтерского учета и налогообложения.

Соответствующий бизнес может выбрать упрощенную или общую систему налогообложения по своему желанию с определенными временными ограничениями, которые обычно применяются один раз в год в декабре. Если бизнес теряет право на участие в любое время в течение года, он продолжает работать по упрощенной системе до конца года, а затем он должен пересчитать свои налоговые обязательства по общей системе налогообложения с того момента, как он стал непригодным. Система не позволяет налогоплательщикам передавать своим клиентам предоплаченный входящий НДС; такие клиенты, являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, уплаченный ниже по цепочке. В результате предприятия, занимающиеся B2B сделки предпочитают общее налогообложение.

Система налогообложения для сельского хозяйства (включая животноводческие фермы и рыболовство ) использует единый единый налог, взимаемый в размере 6 процентов от валовой прибыли, с собственным уникальным набором правил бухгалтерского учета. Ограничений по размеру бизнеса нет, если не менее 70 процентов его доходов генерируется продажей сельскохозяйственной продукции.

Освобождение от НДС, предусмотренное в специальных правилах, распространяется только на НДС при продажах на внутреннем рынке. НДС на импорт уплачивается всеми импортерами, независимо от их налоговой системы. Аналогичным образом, страховые взносы, подлежащие уплате Пенсионный фонд России не считаются частью ЕСН и оплачиваются всеми работодателями.

Наконец, структура соглашения о разделе продукции применяется к очень ограниченному списку совместных государственно-частных предприятий, обычно в сфере добычи нефти.

Налогообложение иностранцев и иностранных инвестиций

Иностранные физические лица, находящиеся в России 183 дня в году или более, считаются резидентами для целей налогообложения и облагаются налогом по стандартной 13-процентной ставке. Если они находятся в России менее 183 дней, они облагаются подоходным налогом в размере 30 процентов (15 процентов для дивидендов). Заработная плата, выплачиваемая иностранцам в России, облагается стандартным налогом ЕСН.

Иностранные туристы не могут вернуть НДС с покупок, сделанных в России.

Филиалы иностранных юридических лиц подлежат общему налогообложению. Иностранные компании могут использовать либо российскую, либо свою систему бухгалтерского учета.[52] Денежные переводы между филиалом и заграничным головным офисом и обратно не подлежат налог у источника и не считаются налогооблагаемым доходом или вычитаемыми расходами.

Платежи иностранным компаниям, не имеющим постоянного представительства в России[53] подлежат удержанию налога у источника по ставке 10 процентов на арендовать выплаты, 15 процентов по дивидендам и 20 процентов по всем другим платежам, кроме платежей за импортные товары. Эти ставки могут быть снижены путем двустороннего налоговые соглашения.

Российские дочерние компании иностранных юридических лиц рассматриваются как отечественные налогоплательщики; в отличие от филиалов иностранных компаний, денежные переводы между дочерней компанией и ее материнской компанией могут облагаться налогом у источника; денежные переводы от материнской компании к дочерним компаниям могут считаться налогооблагаемым доходом. Передача и погашение кредитов не влекут немедленных налоговых последствий. Специальный тонкая капитализация Правило наказывает дочерние компании иностранных акционеров, если вместо выплаты дивидендов после уплаты налогов они решают выплачивать проценты по займам от акционеров. Кодекс фактически заставляет эти компании реклассифицировать чрезмерные проценты в невычитаемые дивиденды.[54] Франшиза роялти сборы за услуги, переводимые из России иностранным компаниям, часто оспариваются налоговыми органами и являются предметом громких судебных исков против дочерних компаний PricewaterhouseCoopers,[55] Procter & Gamble и SABMiller.[56]

Смотрите также

Рекомендации

  • (по-английски) Бухгалтерский учет и налоги в России, текущая версия. РОССИЯ КОНСАЛТИНГ www.russia-consulting.eu [22]
  • (на русском) Налоговый кодекс Российской Федерации, действующая редакция [23]
  • (на русском) Закон Москвы о налоге на автотранспортные средства от 9 июля 2008 г. № 33 [24]
  • (на русском) Федеральный закон «О государственном регулировании организации и управления игорным бизнесом и изменениях в соответствующем законодательстве» от 29 декабря 2006 г. [25]
  • (по-английски) Гордон Б. Смит. Государственное строительство в России: наследие Ельцина и вызовы будущего. Издательство: М. Э. Шарп, 1999. ISBN  0-7656-0276-8, ISBN  978-0-7656-0276-3
  • (по-английски) Ведение бизнеса в России 2008. ПрайсВотерхаусКуперс, 2008 [26]
  • (на русском) Проект «TaxExperts», посвященный бесплатным налоговым консультациям. [27]
  • (по-английски)Налоговые аспекты ведения бизнеса в России. Налоговик-СНГ, 2010 [28]
  • (на русском) Методы налоговой оптимизации [29]

Примечания

  1. ^ Налоговый кодекс, статья 3 п.5.
  2. ^ Ведение бизнеса в России 2008, стр. 48 со ссылкой на официальную государственную статистику за 2006 г.
  3. ^ а б c (на русском) Минфин России. Основные параметры федерального бюджета на 2008–2010 гг. «Архивная копия». Архивировано из оригинал на 2011-07-23. Получено 2008-08-16.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  4. ^ Налоги в России: Обзор
  5. ^ Борис Ельцин. Послание Президента Федеральному Собранию 16 февраля 1995 г. [1]
  6. ^ Борис Ельцин. Послание Президента Федеральному Собранию 23 февраля 1996 г. [2]
  7. ^ Налоговый кодекс, статья 15
  8. ^ Постановление Правительства России от 2 февраля 1996 г. N 114-р.
  9. ^ Постановление Правительства России от 30 апреля 1997 г. № 585-р.
  10. ^ Постановление Государственной Думы от 19 июня 1997 г. № 1575-II ГД
  11. ^ Смит, стр.30
  12. ^ а б Смит, стр.31
  13. ^ Постановление Государственной Думы от 19 ноября 1997 г. № 1903-II ГД
  14. ^ (по-английски) Дэвид Хоффман. Ельцин требует действий в отношении экономики // Вашингтон Пост Дипломатическая служба, 24 июня 1998 г. [3]
  15. ^ (по-английски) Шарон Лафраньер. Ключевые реформы Ельцина провалились в парламенте // Вашингтон Пост Дипломатическая служба, 18 июля 1998 г. [4]
  16. ^ Постановление Государственной Думы от 16 июля 1998 г. № 2813-II ГД
  17. ^ Федеральный закон от 31 июля 2008 г. N 146-ФЗ.
  18. ^ (по-английски) Анна Иванова; Майкл Кин; и Александр Клемм. Российская реформа «плоского налога» // Экономическая политика, Vol. 20, No. 43, pp. 397–444, июнь 2005 г.
  19. ^ (по-английски) Городниченко Юрий; Хорхе Мартинес-Васкес; и Клара Сабирьянова Петр. Уроки российской реформы плоского налогообложения 2001 года. VOX EU, 19 февраля 2008 г. [5]
  20. ^ Федеральный закон от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ; Налоговый кодекс, глава 26.1
  21. ^ Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ; Налоговый кодекс, главы 26.2, 26.3
  22. ^ Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ; Налоговый кодекс, глава 28
  23. ^ Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ.
  24. ^ Налоговая реформа России предусматривает снижение НДС до 12–13%. Рейтер, 16 марта 2008 г. [6]
  25. ^ (на русском) Чемезов требует снижения НДС до 12% // Коммерсантъ, 14 августа 2008 г. [7]
  26. ^ (на русском) Минфин отправился в последний бой за НДС // Известия, 4 августа 2008 г. [8]
  27. ^ Налоговый кодекс, статья 193.1
  28. ^ (по-английски) Кудрин: решение о снижении НДС отложено до 2009 года [9][постоянная мертвая ссылка ]
  29. ^ а б (по-английски) Разговоры Путина о пенсиях пугают бизнес. The Moscow Times, 2 октября 2008 г. [10]
  30. ^ (по-английски) Решение Высшего арбитражного суда от декабря 2004 г. - закрыть книгу или открыть новую главу? // КПМГ, 19 января 2005 г. [11]
  31. ^ (по-английски) В налоговых органах объяснили, как платить НДС // КПМГ, 20 января 2006 г. [12]
  32. ^ «Кризис не утонет экономику России: Путин». Рейтер, 20 ноября 2008 г. 20 ноября 2008 г.. Получено 2008-11-20.
  33. ^ Налоговый кодекс, статья 252 п.1
  34. ^ Налоговый кодекс, статья 284
  35. ^ В России отменена ставка пени в размере 30% на дивиденды. PriceWaterCoopers, 2014 г. [13]
  36. ^ Расчет по ставкам согласно статье 193.1 Налогового кодекса и рекомендованной рекомендованной цене от 15 до 50 рублей.
  37. ^ Статья 187.1 Налогового кодекса определяет MSRP как максимум розничная цена; на самом деле это то цена.
  38. ^ Налоговый кодекс, статья 236 п.3
  39. ^ (по-английски) Дуглас Басвин. Благосостояние - большая идея Медведева в России // Рейтер, 16 января 2008 г. [14]
  40. ^ (на русском) Единая ставка ЕСН? // Ведомости, 31 июля 2008 г. [15]
  41. ^ (на русском) Эксперт президента приступил к отгрузке // Коммерсантъ, 31 июля 2008 г., [16]
  42. ^ [17]
  43. ^ (на русском) Налоговые декларации, поданные в московские власти, увеличились на 12% // Прайм-ТАСС, 29 апреля 2008 г. [18][постоянная мертвая ссылка ]
  44. ^ (на русском) Налог на доходы физических лиц переместится // Российская газета, 18 марта 2008 г. [19]
  45. ^ Обратите внимание, что в таблицу не включены региональные и местные доходы (таким образом, отсутствуют НДФЛ или налоги на активы), Пенсионный фонд и взносы на медицинское страхование (следовательно, без ЕСН).
  46. ^ Налоговый кодекс, глава 30, статья 381
  47. ^ Налоговый кодекс, глава 30, статья 380
  48. ^ Налоговый кодекс, глава 28
  49. ^ Закон Москвы о налоге на автотранспортные средства от 9 июля 2008 г. № 33
  50. ^ Федеральный закон «О государственном регулировании организации и управления игорным бизнесом ...», гл.5 и 9.
  51. ^ Федеральный закон «О государственном регулировании организации и управления игорным бизнесом ...», гл.5.
  52. ^ Ведение бизнеса в России 2008, стр.43
  53. ^ «Ведение бизнеса в России», 2008 г., стр. 51, объясняет, что представляет собой постоянное представительство в налоговых целях.
  54. ^ Налоговый кодекс, статья 269 п.2
  55. ^ (по-английски) Россия проверяет офис PwC на предмет налоговых претензий, ЮКОС // Рейтер, 9 марта 2007 г. [20]
  56. ^ (по-английски) Procter & Gamble Russia сталкивается с налоговым иском в размере 27 млн ​​долларов // РИА Новости, 28 марта 2008 г. [21]