Теории налогообложения - Theories of taxation

Налогообложение
10 процентов наследства и преемственности пошлины с штампом.svg
Аспект фискальная политика

Несколько теории налогообложения существовать в общественная экономика. Правительствам на всех уровнях (национальном, региональном и местном) необходимо получать доходы из различных источников для финансирования. расходы государственного сектора.

Адам Смит в Богатство народов (1776) писал:

<< Такие вещи, как защита страны и поддержание институтов эффективного управления, приносят обществу пользу. Таким образом, разумно, чтобы население в целом вносило свой вклад в налоговые расходы. Также разумно требовать некоторых других вещей от налоговая система - например, суммы, уплачиваемые физическими лицами, должны иметь некоторое отношение к их платежеспособности ... Хорошие налоги соответствуют четырем основным критериям. Они (1) пропорциональны доходам или платежеспособности (2) определенным, а не произвольным (3) выплачивается время от времени и способами, удобными для налогоплательщиков, и (4) дешево для администрирования и сбора ". [1] [1]

В современной литературе по государственным финансам было два основных вопроса: кто может платить и кто может получать выгоду (Принцип выгоды ). Влиятельные теории были теорией способностей, представленной Артур Сесил Пигу[2] и теория выгоды, разработанная Эриком Линдалом.[3][4] Существует более поздняя версия теории выгоды, известная как теория "добровольного обмена".[5]

Согласно теории льгот, уровни налогов определяются автоматически, потому что налогоплательщики пропорционально платят за получаемые ими государственные льготы. Другими словами, люди, которые получают наибольшую выгоду от государственных услуг, платят больше всего налогов. Здесь обсуждаются две модели, использующие подход, основанный на выгодах: модель Линдала и модель Боуэна.

Модель Линдала

График с изогнутыми разноцветными линиями
Модель Линдала

Линдаль пытается решить три проблемы:

  • Степень государственной активности
  • Распределение общих расходов между различными товарами и услугами
  • Распределение налоговой нагрузки

В модели Линдаля, если SS - это кривая предложения государственных услуг, предполагается, что производство социальных благ является линейным и однородным. DDa - кривая спроса налогоплательщика A, а DDb - кривая спроса налогоплательщика B. Горизонтальное суммирование двух кривых спроса приводит к общему графику спроса сообщества на государственные услуги. A и B оплачивают разные доли стоимости услуг, измеряемой по вертикали. Когда ON - количество произведенных государственных услуг, A вносит NE, а B вносит NF; стоимость поставки НГ. Поскольку государство является некоммерческим, оно увеличивает объем предложения ОМ. На этом уровне A вносит MJ, а B вносит MR (общую стоимость поставки). Равновесие достигается в точке P на основе добровольного обмена.

Равновесие Линдаля предполагает, что люди платят за предоставление общественных благ в соответствии с их предельными выгодами, чтобы определить эффективный уровень предоставления общественных благ. В состоянии равновесия все люди потребляют одинаковое количество общественных благ, но могут столкнуться с разными ценами, потому что одни люди могут ценить конкретный товар больше, чем другие. Равновесная цена Линдаля - это сумма, которую человек уплачивает за свою долю общественных благ.

Модель Боуэна

График с разноцветными линиями
Модель Боуэна

Модель Боуэна имеет большее практическое значение, поскольку она демонстрирует, что, когда общественные блага производятся в условиях растущих затрат, альтернативные издержки на частные блага исключаются. Например, если есть один общественный товар и два налогоплательщика (A и B), их спрос на социальные товары представлен буквами a и b; следовательно, a + b - это общий спрос на социальные блага. Кривая предложения обозначена знаком «+ b», что указывает на то, что товары производятся в условиях роста стоимости. Стоимость производства социальных благ - это стоимость упущенных частных благ; это означает, что a '+ b' также является кривой спроса на частные товары. Пересечение кривых затрат и спроса в точке B определяет, как данный национальный доход должен (в соответствии с желаниями налогоплательщиков) быть разделен между общественными и частными благами; следовательно, должны быть общественные товары OE и частные товары EX. Одновременно доли налогов для A и B определяются их индивидуальными графиками спроса. Общие налоговые требования - это область (ABEO), из которой A готов платить GCEO, а B готов платить FDEO.

Преимущества и ограничения

Преимущество теории выгоды - прямая корреляция между доходами и расходами бюджета. Это примерно соответствует рыночному поведению в процедурах распределения государственного сектора. Хотя теория пользы проста в применении, она имеет трудности:

  • Ограничивает сферу деятельности правительства
  • Правительство не может ни поддержать бедных, ни предпринять шаги для стабилизации экономики
  • Применимо только тогда, когда бенефициаров можно наблюдать напрямую (невозможно для большинства государственных услуг)
  • При налогообложении по принципу льгот распределение реальных доходов не изменится.

Платежеспособный подход

Подход платежеспособности учитывает государственные доходы и расходы отдельно. Налоги зависят от платежеспособности налогоплательщиков; здесь нет услуга за услугу. Уплаченные налоги рассматриваются налогоплательщиками как жертва, что поднимает вопрос о том, какими должны быть жертвы каждого налогоплательщика и как их следует измерять:

  • Равная жертва: Общая потеря полезности в результате налогообложения должна быть одинаковой для всех налогоплательщиков (богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные).
  • Равнопропорциональная жертва: Пропорциональная потеря полезности в результате налогообложения должна быть одинаковой для всех налогоплательщиков.
  • Равная предельная жертва: Мгновенная потеря полезности (измеряемая производной функции полезности) в результате налогообложения должна быть одинаковой для всех налогоплательщиков. Таким образом, это повлечет за собой наименьшую совокупную жертву (общая жертва будет наименьшей).

Математически условия таковы:

  • Равная абсолютная жертва = U (Y) -U (Y-T), где y = доход и t = сумма налога
  • Равнопропорциональная жертва = (U (Y) -U (Y-T)) / U (Y), где U (Y) = общая полезность от y
  • Равная предельная жертва = (dU (Y-T)) / (d (Y-T))[6]

Рекомендации

  1. ^ Адам Смит, Богатство народов: перевод на современный английский, ISR / Google Книги, 2015. Книга 5 (Государственные финансы: государственные расходы, налогообложение и заимствования), страницы 423, 429. Электронная книга ISBN  9780906321706
  2. ^ Самуэльсон, Пол А. «Схематическое изложение теории публичного разграбления» (PDF). Калифорнийский университет в Санта-Барбаре. Получено 27 августа, 2012.
  3. ^ "Эрик Роберт Линдал". Британская энциклопедия. 1960-01-06. Получено 2012-08-27.
  4. ^ «Теории налогообложения - Теория выгод - Теория стоимости услуг - Теория платежеспособности - Принцип пропорциональности». Economicsconcepts.com. Получено 2012-08-27.
  5. ^ Герш, Торстен (август 2007 г.). "От сада Линдала до глобального потепления: насколько полезен подход Линдала в контексте глобальных общественных благ?" (PDF).
  6. ^ Фридман, Дэвид Д. (Декабрь 1999 г.). «Теория цен: промежуточный текст». Юго-Западное Издательство. ISBN  978-0538805643. Архивировано из оригинал 23 ноября 2012 г.. Получено 23 ноября, 2012.