Финансовый инструмент - Financial instrument

Финансовые инструменты денежные контракты между сторонами. Их можно создавать, торговать, изменять и рассчитывать. Это могут быть наличные деньги (валюта), свидетельство доли владения в организации или договорное право на получение или доставку (например, Валюта; Долг: облигации, займы; Беспристрастность: акции; Производные: опции, фьючерсы, вперед ).

Международные стандарты бухгалтерского учета МСФО (IAS) 32 и 39 определить финансовый инструмент как «любой договор, в результате которого возникает финансовый актив одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент другого предприятия».^[1]

Финансовые инструменты могут быть классифицированы по «классу активов» в зависимости от того, основаны ли они на долевом капитале (что отражает право собственности организации-эмитента) или долговые (отражая ссуду, предоставленную инвестором организации-эмитенту). Если инструмент является долговым, его можно далее разделить на краткосрочные (менее одного года) или долгосрочные. Инструменты и операции с иностранной валютой не связаны ни с заемным, ни с долевым участием и относятся к отдельной категории.

Типы

Финансовые инструменты могут быть как денежными, так и производными:

• Денежные инструменты - инструменты, стоимость которых определяется непосредственно рынки. Они могут быть ценные бумаги, которые можно легко передать, и такие инструменты, как займы и депозиты, где и заемщик, и кредитор должны договориться о передаче.
• Производные инструменты - инструменты, стоимость которых определяется стоимостью и характеристиками одного или нескольких подчеркиваемых объектов, таких как актив, index или процентная ставка. Они могут быть биржевые деривативы и внебиржевые деривативы.^[2] Некоторые из наиболее распространенных производных включают вперед, фьючерсы, опции, свопы, и их вариации, такие как синтетические обеспеченные долговые обязательства и свопы кредитного дефолта.

Класс актива	Тип инструмента
	Ценные бумаги	Прочие наличные	Биржевые деривативы	Внебиржевые деривативы
Долг (долгосрочный) 1 год	Облигации	Займы	Связь фьючерсы Опции на облигации фьючерсы	Свопы процентных ставок Верхние и нижние пределы процентных ставок Варианты процентной ставки Экзотические производные
Долг (краткосрочный) ≤ 1 год	Счета, например Казначейские векселя Вексель	Депозиты Депозитные сертификаты	Короткий срок фьючерсы на процентную ставку	Соглашения о форвардных ставках
Беспристрастность	Акции	Нет данных	Акции опции Беспристрастность фьючерсы	Акции опции Экзотические производные
Иностранная валюта	Нет данных	Пятно, место иностранная валюта	Валютные фьючерсы	Иностранная валюта опции Прямые нападающие Обмен валюты Валютные свопы

Некоторые инструменты не поддаются классификации в приведенной выше матрице, например договоры обратного выкупа.

Измерение прибыли или убытка

Прибыль или убыток по финансовому инструменту:

Тип инструмента	Категории	Измерение	Прибыли и убытки
Активы	Ссуды и дебиторская задолженность	Амортизированная стоимость	Чистая прибыль, когда актив прекращено признание или обесцененные (обмен валют и обесценение немедленно признаются в чистой прибыли)
Активы	Доступные для продажи финансовые активы	Депозитный счет – справедливая стоимость	Прочий совокупный доход (обесценение немедленно признается в чистой прибыли)

Смотрите также

• Забалансовые проблемы
• МСФО 9 - Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты»
• МСФО 7 - Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Рекомендации

1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32.11
2. Понимание деривативов. Федеральный резервный банк Чикаго. Доступ 2 августа 2015 г.

внешняя ссылка

• Список МСФО - Интернет-сообщество о МСФО / МСФО и аудите
• Понимание деривативов: рынки и инфраструктура Федеральный резервный банк Чикаго, Группа финансовых рынков