Уклонение от уплаты налогов в США - Tax evasion in the United States

Эта статья является частью серия на
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Флаг США.svg Портал США

Согласно федеральному закону Соединенных Штатов Америки, уклонение от уплаты налогов или же налоговое мошенничество, является умышленной незаконной попыткой налогоплательщика уклониться от начисления или уплаты налог налагается федеральным законом. Признание виновным в уклонении от уплаты налогов может привести к штрафу и тюремному заключению.[1] По сравнению с другими странами американцы с большей вероятностью будут платить налоги справедливо, честно и вовремя.[2]

Уклонение от уплаты налогов отдельно от уклонение от налогов, который представляет собой законное использование налогового режима в собственных интересах с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате с помощью средств, предусмотренных законом. Например, человек может на законных основаниях уклоняться от некоторых налогов, отказываясь зарабатывать больший налогооблагаемый доход или покупая меньше вещей, подлежащих уплате налогов. налоги с продаж. Уклонение от уплаты налогов незаконно, а уклонение от уплаты налогов - законно.

В Грегори против Хелверинга то Верховный суд США согласился с судьей Выученная рука Заявление о том, что: «Каждый может устроить свои дела так, чтобы его налоги были как можно ниже; он не обязан выбирать ту модель, которая лучше всего будет платить казначейству; нет даже патриотической обязанности увеличивать свои налоги. " Однако суд также постановил, что существует обязанность не искажать налоговый кодекс незаконно, чтобы уклониться от уплаты требуемого по закону налогового бремени.[3]

Определение

Налоговый кодекс, 26 раздел 7201 Кодекса США, предусматривает:

Раздел 7201. Попытка уклониться от уплаты налогов или аннулировать их.
Любое лицо, которое умышленно пытается каким-либо образом уклониться или аннулировать любой налог, налагаемый настоящим заголовком, или его уплату, в дополнение к другим штрафам, предусмотренным законом, будет виновным в совершении уголовного преступления и, в случае признания его виновным, должно быть оштрафовано на сумму не более 100 000 долларов (500 000 долларов в случае корпорации) или тюремное заключение сроком не более 5 лет, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.[4]

Чтобы доказать нарушение закона, прокурор должен показать (1) наличие налогового дефицита (неуплаченного федерального налога), (2) утвердительный акт, представляющий уклонение или попытку уклонения от начисления или уплаты этого налога, и (3) своенравие (подразумевающее добровольное, преднамеренное нарушение известной правовой обязанности).[5]

Подлинное, добросовестное убеждение в том, что кто-то не нарушает федеральный налоговый закон, основанное на недоразумении, вызванном сложностью налогового законодательства, является защитой от обвинения в «умышленном поведении», даже если это убеждение является иррациональным или необоснованным.[6][7] Убеждение, что федеральный подоходный налог недействителен или неконституционен, не является недоразумением, вызванным сложностью налогового законодательства,[8] и не является защитой от обвинения в «своенравии», даже если это убеждение подлинное и добросовестное.[9][10]

Вхождение

Почти все американцы считают, что мошенничество с налогами недопустимо с моральной и этической точек зрения.[11] В уровень добровольного соблюдения (технический показатель своевременной и добровольной уплаты налогов) в США обычно составляет от 81 до 84%.[11] Это один из самых высоких показателей в мире. Напротив, уровень добровольного соблюдения требований в Германии составляет 68%, а в Италии - 62%.[11]

В Служба внутренних доходов (IRS) определила сотрудников малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей как наиболее крупных участников налогового разрыва между тем, что американцы должны по федеральным налогам, и тем, что получает федеральное правительство. Сотрудники малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей способствуют возникновению налогового разрыва, потому что у правительства мало способов узнать о снятии налогов или непредоставлении отчетов о доходах без проведения более серьезных расследований.

Умышленное неуведомление о чаевых, доходах от подработок, других денежных поступлениях и доходах от бартера являются примерами незаконного обмана. Аналогичным образом, лица, работающие не по найму (или ведущие малый бизнес), уклоняются от начисления или уплаты налогов, если они намеренно не сообщают о доходах. Одно исследование показало, что тот факт, что экономика совместного использования фирмы как Airbnb, Lyft, и Etsy не подавать 1099-К формы, когда участники зарабатывают менее 20 000 долларов и имеют менее 200 транзакций, приводит к значительному неучтенному доходу.[12] Недавнее исследование показало, что сумма незарегистрированного дохода за 2016 год в США составила 214,6 млрд долларов США, причем каждый четвертый американец не сообщил о деньгах, полученных на подработке.[13]

Типичным уклоняющимся от уплаты налогов в Соединенных Штатах является мужчина моложе 50 лет с высшей налоговой категорией и со сложной налоговой декларацией, и наиболее распространенным средством уклонения от уплаты налогов является завышение благотворительные взносы, особенно церковные пожертвования.[14]

Иностранные налоговые убежища

Основная статья: Налоговая гавань

Юрисдикции, которые позволяют ограничивать налогообложение, известные как налоговые убежища, могут использоваться как для легального уклонения от уплаты налогов, так и для незаконного уклонения от уплаты налогов. В 2010 г. Закон о налогообложении иностранных счетов был принят, чтобы лучше применять налогообложение в иностранных юрисдикциях.

Незаконный доход

Смотрите также: Налогообложение нелегального дохода в США

Граждане США обязаны сообщать о незаконной прибыли в качестве дохода при подаче годовой налоговой декларации (см., Например,Джеймс против Соединенных Штатов[15]), хотя такие доходы обычно не сообщаются. Подозреваемые в нарушении закона, самые известные Аль Капоне, были успешно привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда не было достаточных доказательств для судебного преследования их за преступления, не связанные с налогами. Сообщение о незаконном доходе как о законном может быть незаконным отмывание денег.

Оценки потерянных государственных доходов

Потеря федерального дохода США
к уклонению от уплаты налогов[16]
ГодПотерянный доход
(Млрд долларов США)
2010305
2009304
2008357
2007376
2006376[17]
2005314
2004272
2003257
2002269
2001290
Общий потерянный доход:$ 3,44 трлн.

В Соединенных Штатах налоговый разрыв в 2001 году оценивается IRS в 345 миллиардов долларов.[18] На 2006 год налоговый разрыв оценивается в 450 миллиардов долларов.[19]

Согласно более позднему исследованию, налоговый разрыв в 2008 году оценивается в диапазоне от 450 до 500 миллиардов долларов, а неучтенный доход - примерно в 2 триллиона долларов.[20] Таким образом, от 18 до 19 процентов совокупного дохода, подлежащего отчетности, должным образом не передаются в IRS.[21]

Измерение

Начиная с 1963 года и продолжаясь каждые 3 года до 1988 года, IRS проанализировало от 45 000 до 55 000 случайно выбранных домохозяйств для подробного аудита в рамках Программы измерения соответствия налогоплательщиков (TCMP) в попытке измерить незарегистрированный доход и «налоговый разрыв».[22] Программа была прекращена отчасти из-за ее назойливости, но ее оценки продолжали использоваться в качестве предположений. В 2001 году модифицированная инициатива случайной выборки под названием Национальная исследовательская программа была использована для выборки 46 000 индивидуальных налогоплательщиков, а IRS опубликовало обновленные оценки налогового разрыва в 2005 и 2006 годах.[23] Однако критики отмечают многочисленные проблемы с показателем налогового разрыва.[24] Меры прямого аудита несоблюдения IRS дополняются косвенными методами измерения, в первую очередь моделями курсов валют.[25]

После аудитов TCMP Налоговое управление США сосредоточило внимание на двух группах налогоплательщиков: на тех, у кого есть лишь небольшое изменение в причитающемся остатке, и на тех, у кого большое (более 400 долларов США) изменение причитающегося остатка. Налогоплательщики были далее разделены на «некоммерческие» и «бизнес-группы», и каждая группа была разделена на пять классов на основе общего положительного дохода. Используя отдельные позиции из контрольной таблицы аудитора, дискриминантный анализ и механизм подсчета баллов, каждому возврату была присвоена оценка, известная как «Z-оценка». Более высокие Z-баллы были связаны сотрудниками IRS с более высоким риском уклонения от уплаты налогов. Однако система дискриминантной индексной функции (DIF) не предоставляла экзаменаторам конкретных проблемных переменных или причин высокого балла, поэтому аудитору приходилось вручную проверять каждую документацию.[26]

Следственные процедуры

IRS может проводить расследования для определения правильности любой налоговой декларации и сбора необходимого подоходного налога, включая требование к налогоплательщику предоставить конкретную информацию, такую ​​как бухгалтерские книги, записи и документы.[27] Программа награждения информаторов IRS была создана, чтобы помочь IRS в получении необходимой информации. Хотя эти расследования могут привести к уголовному преследованию, сама IRS не имеет полномочий преследовать преступления. IRS может налагать только денежные штрафы и требовать уплаты надлежащих налогов. IRS проводит аудиты при подозрении на несоблюдение, но также исторически проводила случайно выбранные аудиты, чтобы оценить полное несоблюдение; у прежних аудитов гораздо больше шансов несоблюдения.[22]

Методы подтверждения чистой стоимости и денежных расходов

В соответствии с методами подтверждения чистой стоимости и кассовых расходов IRS ежегодно сравнивает чистую стоимость активов и денежных расходов, чтобы определить чистую стоимость активов в отчетности. Хотя метод чистой стоимости и метод начисления наличными могут использоваться отдельно, они часто используются в сочетании друг с другом. Согласно методу чистой стоимости, IRS выбирает год, чтобы определить начальную чистую стоимость налогоплательщика на конец года. Это обеспечивает моментальный снимок чистой стоимости налогоплательщика в определенный момент времени.

Снимок включает наличные деньги налогоплательщика, банковские счета, брокерские услуги (акции и облигации), дом, автомобили, дом на пляже, ювелирные изделия, меха и другие подобные предметы. Как правило, IRS узнает об этих предметах посредством очень тщательных и глубоких расследований, иногда преследуя подозреваемых в мошенничестве налогоплательщиков. Кроме того, IRS также оценивает обязательства налогоплательщика. Обязательства включают такие расходы, как ипотека налогоплательщика, автокредиты, долги по кредитным картам, студенческие ссуды и личные ссуды. Начальная чистая стоимость активов является наиболее критической точкой, в которой IRS должно оценить активы и обязательства налогоплательщика. В противном случае сравнение чистой стоимости будет неточным.

Затем IRS оценивает новые долги и обязательства, накопленные в следующем году, и оценивает чистую стоимость активов налогоплательщика в конце следующего года. Кроме того, IRS проверяет денежные расходы налогоплательщика в течение налогового года. Затем IRS сравнивает увеличение чистой стоимости активов и денежных расходов с зарегистрированным налогооблагаемым доходом с течением времени, чтобы определить законность зарегистрированного дохода налогоплательщика.

Метод чистой стоимости был впервые использован в случае Капоне против Соединенных Штатов.[28] Кассовый метод был утвержден в 1989 г. Соединенные Штаты против Хогана.[29]

Метод расходования наличных денежных средств по банковскому депозиту

Впервые одобрен Восьмым округом в 1935 г. Глекман против Соединенных Штатов,[30] Метод расходования денежных средств на банковском депозите позволяет выявить уклонение от уплаты налогов путем проверки банковских вкладов налогоплательщика. Этот метод исследования в первую очередь сосредоточен на том, равны ли общие банковские депозиты налогоплательщика в течение года заявленному доходу налогоплательщика. Этот метод наиболее подходит, когда большая часть доходов налогоплательщика депонируется в банке, а большая часть расходов оплачивается чеком.[31]

Этот метод чаще всего используется для наблюдения за сотрудниками, получающими чаевые, и в сочетании со статистическим анализом для определения фактической заработной платы сотрудников, получающих чаевые. Информация, собранная с помощью этого метода, является наиболее успешной, когда можно подорвать доверие к сотрудникам, получившим чаевые. Этот метод сейчас используется реже для сотрудников, получающих чаевые, потому что IRS ведет переговоры с гостиницами или казино, крупнейшими работодателями сотрудников, получающих чаевые, для определения суммы чаевых. Если сотрудник, получивший чаевые, сообщает о минимальной согласованной сумме, IRS не допрашивает его. Тем не менее, это рекомендуется для подтверждения других методов доказательства.[32] Учитывая неопределенность этого метода, этот метод, вероятно, не может быть использован в уголовных преследованиях, когда вина должна быть установлена ​​вне разумных сомнений.

Программа разоблачителей

В дополнение к методам доказательства, разработанным IRS, Закон о налоговых льготах и ​​здравоохранении 2006 г. создал Офис информаторов IRS,[33] что позволяет анонимно информаторы получать от 15 до 30 процентов любого возмещения со стороны IRS, которое составляет не менее 2 миллионов долларов, включая все штрафы, проценты и любые другие денежные средства, полученные от правительства. Программа информаторов ищет информацию, основанную на доказательствах и анализе, которые могут обеспечить прочную основу для дальнейшего расследования, а не на домыслах и слухах.[34]

Программа призвана стимулировать простых граждан сообщать о налоговых махинациях. Программа предоставляет гораздо большие стимулы для разоблачителей, чем предыдущие программы, потому что в соответствии с предыдущими программами от правительства не требовалось компенсаций разоблачителям.[35] В рамках этой программы налогоплательщик может подать иск в суд, если он или она не получит заслуженное вознаграждение.[34]

Исторические дела об уклонении от уплаты налогов в США

IRS публикует количество гражданских и уголовных наказаний в книге данных IRS (публикация IRS 55B).[36] и делает их доступными в Интернете. В Таблице 17 приведены табличные данные о гражданско-правовых санкциях, а в Таблице 18 приведены данные об уголовных расследованиях.[37] В 2012 году IRS наложило гражданско-правовые санкции на 37 910 493 дела и 4 994 926 сокращений.[37] В 2012 году IRS инициировало 5125 расследований; из 3701, переданных в прокуратуру, 2 634 были признаны виновными.[37] Агентство также освещает текущие расследования на своем веб-сайте по различным категориям, включая неправомерные декларации, налоговые схемы, корпоративное мошенничество, отмывание денег и различные другие категории.[38]

  • 1932–1939: Аль Капоне отбыл семь лет из 11-летнего заключения в федеральной тюрьме на Остров Алькатрас за уклонение от уплаты налогов. Его досрочно выпустили из тюрьмы, так как он страдал на поздних стадиях сифилис.
  • 1933: Гангстер Голландский Шульц был обвинен в уклонении от уплаты налогов. Вместо того, чтобы предстать перед обвинением, он скрылся.
  • Президент США Гарри Трумэн помиловал Джорджа Колдуэлла, Джордж Берхэм Парр и Сеймура Вайса за уклонение от уплаты подоходного налога.
  • 1963: Джо Конфорте, владелец публичного дома, отсидел два с половиной года в тюрьме по обвинению в уклонении от уплаты подоходного налога.
  • 1971: Мартин Б. МакКнилли (R-NY) был помещен на испытательный срок на один год и оштрафован на 5000 долларов за непредставление налоговой декларации. Он не платил налоги много лет назад.
  • 1972: Корнелиус Галлахер (D-NJ) признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов и отсидел два года в тюрьме.
  • 1974: Отто Кернер младший (D) - подал в отставку с должности судьи Федерального суда седьмого округа после осуждения за взяточничество, почтовое мошенничество, и уклонение от уплаты налогов при губернаторе штата Иллинойс. Он был приговорен к 3 годам лишения свободы и штрафу в размере 50 000 долларов.
  • 1982: Фредерик В. Ричмонд (D-NY) был признан виновным в уклонении от уплаты налогов и хранении марихуаны. Служил 9 месяцев
  • 1985: Джозеф Алиото Юрист признался, что не платил подоходных налогов в течение тех лет, когда был мэром Сан-Франциско.
  • 1985–1986: Иран – Контра Дело - Томас Дж. Клинс был признан виновным по четырем пунктам налоговых правонарушений за непредставление отчетов о доходах от операций.
  • 1987: Роберт Бернард Андерсон (R) бывший министр финансов США (1957–1961) признал себя виновным в уклонении от уплаты налогов при управлении оффшорным банком.
  • 1986: Гарри Клэйборн, Судья Федерального окружного суда штата Невада, был привлечен к ответственности Палатой представителей и признан виновным Сенатом по двум пунктам обвинения в уклонении от уплаты налогов. Он отсидел в тюрьме более года.
  • 1991: Гарри Мохни, основатель Дежавю сеть стриптиз-клубов, начал отбывать три года тюрьмы за уклонение от уплаты налогов.
  • «Лошадь Мэтти» Янниелло (мафия) был отправлен в тюрьму за уклонение от уплаты налогов.[39][40]
  • 1992: Каталина Васкес Вильяльпандо (R), казначей Соединенных Штатов, признает себя виновным в препятствовании отправлению правосудия и уклонении от уплаты налогов.
  • 1993: Сэм Роти, племянник чикагского олдермена Фред Роти, был обвинен в федеральных налоговых обвинениях, которые позже были сняты.
  • Николас Кастронуово - владелец пиццерии во Флориде, где Senator Роберт Торричелли был пойман ФБР при сборе пожертвований в 1996 году. Николас Кастронуово и его внук Николас Мелон позже признали себя виновными в уклонении от уплаты налогов правительством 100 000 долларов.
  • 1995: Вебстер Хаббелл, (D) заместитель генерального прокурора, признал себя виновным в почтовое мошенничество и уклонение от уплаты налогов. Он приговорен к 21 месяцу лишения свободы.
  • 1996: Хайди Флейсс был признан виновным по федеральным обвинениям в уклонении от уплаты налогов и приговорен к 7 годам лишения свободы. Через два месяца ее перевели в приют с 370 часами общественных работ.
  • 2001: президент США Билл Клинтон помилован Марк Рич и Пинкус Грин Прокурор США предъявил обвинение в уклонении от уплаты налогов и незаконной торговле с Ираном. Президент Клинтон также прощает Эдварда Дауна-младшего за мошенничество с использованием электронных средств связи, подачу ложных налоговых деклараций и мошенничество с ценными бумагами.
  • 2002: Джеймс Трафикант (D-OH) был осужден по десяти статьям уголовного преступления, включая взяточничество, рэкет и уклонение от уплаты налогов, и приговорен к 8 годам тюремного заключения.
  • 2002: Христианская патриотическая ассоциация, «ультраправая группа», была закрыта после осуждения за налоговое мошенничество и уклонение от уплаты налогов.
  • 2005: Герцог Каннингем (R-CA) признал себя виновным по обвинению в сговоре с целью взяточничества, мошенничества с использованием почты, мошенничества с использованием электронных средств связи и уклонения от уплаты налогов в том, что впоследствии было названо скандалом Каннингема. Он приговорен к более восьми годам заключения.
  • 2006: Джек Абрамофф, лоббист, был признан виновным в сговоре, уклонении от уплаты налогов и коррупции государственных служащих в трех разных судах в результате широкомасштабного расследования. Сейчас отбывает 70 месяцев и оштрафован на 24,7 миллиона долларов.
  • 2008: Чарльз Рангель (D-NY) не сообщил о доходе в 75000 долларов от аренды своей виллы в г. Пунта Кана в Доминиканская Республика и был вынужден выплатить 11 000 долларов в качестве налоговой задолженности.[41][42] В палата представителей проголосовали 333–79 за осуждение Рангеля.[43] Прошло 27 лет с момента последней такой меры, и Рангель был только Член 23-го дома будет осужден.[44]
  • 2008: сенатор Тед Стивенс (R-AK) был осужден по 7 пунктам обвинения во взяточничестве и уклонении от уплаты налогов незадолго до выборов. Он продолжил свою гонку на переизбрание, но проиграл. Однако до вынесения приговора обвинительный акт был отклонен - ​​фактически сняв обвинительный приговор - когда расследование Министерства юстиции обнаружило доказательства грубых проступок прокуратуры.
  • 2013: Большой четверки бухгалтерская фирма Эрнст & Янг согласился выплатить федеральной прокуратуре 123 миллиона долларов для урегулирования уголовных обвинений в уклонении от уплаты налогов, связанных с 2 миллиардами долларов в виде неуплаченных налогов от примерно 200 богатых людей, которых в период с 1999 по 2004 годы консультировали четыре старших партнера Ernst & Young.[45]

Рекомендации

  1. ^ 26 U.S.C. § 7201.
  2. ^ Чун, Рене (2019-03-10). "Почему американцы не обманывают свои налоги". Атлантический океан. Получено 2020-02-27.
  3. ^ Хелверинг против Грегори, 69 F.2d 809, 810 (2d Cir.1934), aff'd, 293 U.S. 465, 55 S.Ct. 266, 79 L.Ed. 596 (1935 г.).
  4. ^ 26 U.S.C.  § 7201. Для физического лица размер штрафа в размере 100 000 долларов, установленный в этом законе, может быть увеличен до максимальной суммы в 250 000 долларов. См. Подраздел (b), параграф (3) 18 U.S.C.  § 3571.
  5. ^ См. В целом Steven R. Toscher, J.D., Dennis L. Perez, J.D., Charles P. Rettig, J.D., LL.M. И Эдвард М. Роббинс-младший, доктор юридических наук, магистр права, Налоговые преступления, Портфели доходов США, Том. 636 (3-е изд. 2012 г.), Bloomberg BNA.
  6. ^ Чик против Соединенных Штатов, 498 U.S. 192, 203 (1991).
  7. ^ Стивен Р. Тошер, Деннис Л. Перес, Чарльз П. Реттиг и Эдвард М. Роббинс-младший, Налоговые преступления, Портфель налогового управления, Том 636, Bloomberg BNA (3-е изд. 2012 г.).
  8. ^ См. В целом Дэн М. Кахан, «Незнание закона. Является Оправдание - но только для добродетельных "96 Обзор закона штата Мичиган 127, 146 (октябрь 1997 г.).
  9. ^ Лайл Деннистон, «Суд расширяет использование заявления о незнании в налоговых делах», Балтимор Сан, 9 января 1991 г. [1].
  10. ^ Щека, 498 США по адресу 206.
  11. ^ а б c Чун, Рене (2019-03-10). "Почему американцы не обманывают свои налоги". Атлантический океан. Получено 2019-03-10.
  12. ^ https://www.bostonglobe.com/business/2016/05/23/airbnb-others-pay-out-billions-beneath-irs-radar-study-finds/o57SNCizMzHSEjH0A1MNMM/story.html
  13. ^ Макдермотт, Дженнифер (3 сентября 2017 г.). «Побочная суета и уклонение от уплаты налогов: убедительная статистика». finder.com. Получено 21 сентября 2017.
  14. ^ Патрисия Сабатини, Pittsburgh Post-Gazette, «Налоговые мошенничества обходятся США в сотни миллиардов», http://www.post-gazette.com/pg/07084/772106-28.stm
  15. ^ 366 U.S. 213 (1961), "отмены" Комиссар против Уилкокса, 327 U.S. 404 (1946).
  16. ^ "?" (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) 8 июня 2012 г.
  17. ^ https://www.irs.gov/uac/IRS-Releases-New-Tax-Gap-Estimates;-Compliance-Rates-Remain-Statistically-Unchanged-From-Previous-Study
  18. ^ «IRS обновляет оценки налогового разрыва». Irs.gov. Получено 2011-12-10.
  19. ^ «Налоговый разрыв за 2006 налоговый год, обзор 6 января 2012 г.» (PDF). Служба внутренних доходов США. Получено 2012-06-14.
  20. ^ Ричард Себула и Эдгар Файги, "Подпольная экономика Америки: измерение размеров, роста и факторов уклонения от уплаты подоходного налога в США" https://ideas.repec.org/p/pra/mprapa/29672.html
  21. ^ Ричард Себула и Эдгар Файги "Подпольная экономика Америки: измерение размеров, роста и факторов уклонения от уплаты подоходного налога в США" https://ideas.repec.org/p/pra/mprapa/29672.html
  22. ^ а б Джеймс Андреони, Брайан Эрард и Джонатан Файнштейн, 1998 г. "Соблюдение налогового законодательства," Журнал экономической литературы, Американская экономическая ассоциация, т. 36 (2), страницы 818-860, июнь
  23. ^ Слемрод, Джоэл. 2007. "Самообман: экономика уклонения от уплаты налогов ». Журнал экономических перспектив, 21(1): 25–48.
  24. ^ Тодер, Э. "Каков налоговый разрыв?" http://www.urban.org/publications/1001112.html
  25. ^ Файги, Эдгар Л. (ред.), 1989. Подпольная экономика: уклонение от уплаты налогов и искажение информации. Cambridge Books, Cambridge University Press, номер 9780521262309.
  26. ^ Нигрини, Марк (июнь 2011 г.). Криминалистическая аналитика: методы и приемы судебно-бухгалтерских расследований. Хобокен, Нью-Джерси: John Wiley & Sons Inc. ISBN  978-0-470-89046-2.
  27. ^ 26 U.S.C. § 7602.
  28. ^ ИРА Л. ШАФИРОФ, ДОКУМЕНТ ПО ПРАКТИКЕ И ПРОЦЕДУРАМ ОБСЛУЖИВАНИЯ ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ 14–29 (1998).
  29. ^ 886 F.2d 1497 (7-й округ 1989 г.).
  30. ^ 80 F.2d 394 (8-й округ 1935 г.).
  31. ^ Д. ЛАРРИ КРАМБЛИ, ЛЕСТЕР Э. ХЕЙТГЕР, Г. СТИВЕНСОН СМИТ, СУДЕБНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 6-19 (2005).
  32. ^ IRS
  33. ^ Новак, Джанет; Уильям П. Барретт (14 декабря 2009 г.). «Налоговые информаторы на свободе». Forbes.
  34. ^ а б "Мошенничество". Irs.gov. Получено 2011-03-15.
  35. ^ Шерцер, Лиза (13 марта 2007 г.). «IRS заплатит вам за то, чтобы сдать налоговых мошенников». Finance.yahoo.com. Получено 2011-12-10.
  36. ^ Книга данных IRS
  37. ^ а б c Налоговая статистика SOI - Справочник IRS. IRS.
  38. ^ Расследование налогового мошенничества и отмывания денег за текущий финансовый год. IRS.
  39. ^ МакШейн, Ларри (4 марта 2007 г.). "Поездка на лошади РМатти может закончиться тюрьмой". usatoday.
  40. ^ Сенатор Роберт Торричелли и мафия
  41. ^ de Vogue, Ариан (16 ноября 2010 г.). "Член палаты представителей Чарльз Рэнджел осужден за нарушение правил корпоративной этики". ABC News.
  42. ^ Коценевский, Давид (16 ноября 2010 г.). «Рэнджел признан виновным комиссией по этике». Нью-Йорк Таймс. п. A24.
  43. ^ Кейн, Пол; Фарентхольт, Дэвид А. (2 декабря 2010 г.). «Палата представителей Конгресса США Чарльза Рангела в голосовании 333–79». Вашингтон Пост.
  44. ^ Клейнфилд, Н. Р. (3 декабря 2010 г.). «Среди рутинного бизнеса, истории и унижений». Нью-Йорк Таймс. п. A28.
  45. ^ Бауэрс, Саймон (3 марта 2013 г.). «Ernst & Young заплатит регулирующим органам США 123 миллиона долларов за схемы ухода от налогов». Хранитель. Получено 23 марта 2013.

дальнейшее чтение

внешняя ссылка