Деловая репутация (бухгалтерский учет) - Goodwill (accounting)

Доброжелательность в бухгалтерском учете нематериальный актив это возникает, когда покупатель приобретает существующий бизнес. Гудвил представляет собой активы, которые не поддаются отдельной идентификации. Деловая репутация не включает идентифицируемые активы, которые могут быть отделены или отделены от предприятия и проданы, переданы, лицензированы, сданы в аренду или обменены по отдельности или вместе со связанным договором, идентифицируемым активом или обязательством, независимо от того, намерено ли предприятие Сделай так. Деловая репутация также не включает договорные или другие юридические права, независимо от того, являются ли они передаваемыми или отделяемыми от предприятия или другими правами и обязанностями. Деловая репутация также приобретается только путем приобретения; он не может быть создан самим. Примеры идентифицируемых активов, которые являются гудвиллом, включают торговую марку компании, отношения с клиентами, художественные нематериальные активы и любые патенты или патентованные технологии. Гудвил представляет собой превышение «вознаграждения за покупку» (денег, уплаченных за приобретение актива или бизнеса) над чистой стоимостью активов за вычетом обязательств. Он классифицируется как нематериальный актив в балансе, поскольку его нельзя ни увидеть, ни потрогать. Согласно ОПБУ США и МСФО гудвил никогда не амортизированный, потому что считается, что у него неопределенный срок полезного использования. Вместо этого руководство несет ответственность за оценку гудвила каждый год и за определение наличия обесценение необходимо. Если справедливая рыночная стоимость ниже исторической стоимости (на которую была приобретена деловая репутация), необходимо отразить обесценение, чтобы снизить ее до справедливой рыночной стоимости. Однако увеличение справедливой рыночной стоимости не будет отражаться в финансовой отчетности. Частные компании в Соединенные Штаты тем не менее, может принять решение о амортизации гудвила в течение десяти лет или менее в соответствии с альтернативой бухгалтерского учета Совета частных компаний FASB.

Расчет гудвила

Для расчета гудвила справедливая рыночная стоимость идентифицируемых активов и обязательств приобретенной компании вычитается из покупной цены. Например, если компания A приобрела 100% компании B, но заплатила больше, чем чистая рыночная стоимость компании B, возникает гудвилл. Для расчета гудвила необходимо иметь список всех активов и обязательств компании Б по справедливой рыночной стоимости.

                        Справедливая рыночная стоимость Дебиторская задолженность 10 долларов США Запасы 5 долларов США Кредиторская задолженность 6 долларов США ------------------------- Итого чистые активы = 10 долларов США + 5 долларов США - 6 долларов США = 9 долларов США

Чтобы приобрести компанию B, компания A заплатила 20 долларов. Следовательно, гудвил составит 11 долларов (20 - 9 долларов). Бухгалтерская запись в бухгалтерских книгах компании A для записи приобретения компании B будет следующей:

  DR Гудвилл $ 11 Дебиторская задолженность DR $ 10 Запасы DR $ 5 Кредиторская задолженность CR $ 6 CR наличными $ 20

Современное значение

Деловая репутация - это особый тип нематериального актива, который представляет собой ту часть общей стоимости бизнеса, которая не может быть отнесена к другим материальным или нематериальным активам, приносящим доход. ^[1]

Например, частная софтверная компания может иметь чистые активы (состоящий в основном из разного оборудования и / или имущества, без учета долга) стоимостью 1 миллион долларов, но общая стоимость компании (включая клиентов и интеллектуальный капитал ) оценивается в 10 миллионов долларов. Любой, кто покупает эту компанию, зарегистрирует в общей сумме приобретенных активов 10 миллионов долларов, включая 1 миллион долларов физических активов и 9 миллионов долларов других нематериальных активов. И любое вознаграждение, выплаченное сверх 10 миллионов долларов, считается гудвилом. В частной компании гудвил не имеет заранее определенной стоимости до приобретения; его величина зависит от двух других переменных по определению. А публичная компания, напротив, подвергается постоянному процессу рыночной оценки, поэтому гудвил всегда будет очевиден.

Хотя бизнес может инвестировать в повышение своей репутации, рекламируя или обеспечивая высокое качество своей продукции, такие расходы не могут быть капитализированы и добавлены к гудвиллу, что технически является нематериальный актив. Деловая репутация и нематериальные активы обычно указываются как отдельные статьи в компании. баланс.^[2]^[3]

Виды гудвилла

Существует два типа деловой репутации: институциональная (корпоративная) и профессиональная (личная). Институциональную деловую репутацию можно описать как нематериальную ценность, которая будет продолжать приносить бизнес без присутствия конкретного владельца. Профессиональную репутацию можно охарактеризовать как нематериальную ценность, относящуюся исключительно к усилиям или репутации владельца бизнеса. Ключевое различие между двумя типами гудвила заключается в том, может ли гудвил передаваться при продаже третьему лицу без соглашения о недопущении конкуренции.^[4]

Практика США

История и покупка против объединения интересов

Раньше компании могли структурировать множество операций по приобретению, чтобы выбрать один из двух методов учета для регистрации объединения бизнеса: учет закупок или учет объединения интересов. Метод объединения интересов объединил балансовую стоимость активов и пассивов двух компаний для создания нового баланса объединенных компаний. Следовательно, он не делал различий между тем, кто кого покупает. В нем также не указывалась цена, которую компания-покупатель должна была заплатить за приобретение. С 2001 г. Общепринятые принципы бухучета (FAS 141) больше не разрешает метод объединения интересов.

Амортизация и корректировки балансовой стоимости

Гудвилла больше нет амортизированный по ОПБУ США (FAS 142).^[5] FAS 142 был выпущен в июне 2001 года. Компании возражали против удаления возможности использовать объединение интересов, поэтому амортизация была отменена Совет по стандартам финансового учета как уступка. С 01.01.2005 это также запрещено в соответствии с Международные стандарты финансовой отчетности. Добрая воля теперь может быть только ослабленный согласно этим стандартам GAAP.^[6]

Вместо того, чтобы ежегодно вычитать стоимость гудвила в течение максимум 40 лет, компании теперь должны определять справедливую стоимость отчетных единиц, используя приведенную стоимость будущего денежного потока, и сравнивать ее с их балансовой стоимостью (балансовой стоимостью активов плюс гудвил минус обязательства.) Если справедливая стоимость меньше балансовая стоимость (обесцененная), необходимо уменьшить стоимость гудвила, чтобы балансовая стоимость была равна справедливой стоимости. Убыток от обесценения отражается отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках, а новое скорректированное значение гудвила отражается в балансе.^[7]

Полемика

Когда бизнесу угрожают несостоятельность, инвесторы будут вычитать гудвил из любого расчета остаточного капитала, поскольку он не имеет стоимости при перепродаже.

Порядок учета гудвила остается противоречивым как в бухгалтерской, так и в финансовой отраслях, потому что это, по сути, обходной путь, используемый бухгалтерами для компенсации того факта, что стоимость бизнеса при покупке оценивается на основе оценок будущих денежных потоков и согласованных цен. покупателем и продавцом, а не справедливой стоимостью активов и обязательств, передаваемых продавцом. Это создает несоответствие между заявленными активами и чистыми доходами компаний, которые выросли без покупки других компаний, и компаний, которые выросли.

Хотя компании будут следовать правилам, предписанным Советом по стандартам бухгалтерского учета, принципиально правильного способа устранения этого несоответствия в рамках действующей системы финансовой отчетности не существует. Таким образом, учет деловой репутации будет основываться на правилах, и эти правила изменились, и можно ожидать, что они будут и дальше меняться периодически вместе с изменениями в составе Совета по стандартам бухгалтерского учета. Действующие правила, регулирующие порядок учета гудвила, очень субъективны и могут привести к очень высоким затратам, но имеют ограниченную ценность для инвесторов.