Налоговый патент - Tax patent

Патент закон
Обзоры
Базовые концепты
Патентоспособность
Дополнительные требования
По региону / стране
По конкретному предмету
Смотрите также

А налоговый патент это патент это раскрывает и претензии система или метод уменьшения или отсрочки налоги. Налоговые патенты выдавались преимущественно в Соединенные Штаты но может быть предоставлен и в других странах.[1] Они считаются формой патент на бизнес-метод. Их еще называют "планирование налогов патенты »,« патенты налоговой стратегии »,[2] и «патенты на налоговое убежище».[3] В сентябре 2011 года президент Барак Обама подписал закон, принятый Конгрессом США, который фактически запрещает выдачу налоговых патентов в целом.

История

Самый ранний патент, который Ведомство США по патентам и товарным знакам (USPTO) считает налоговым патентом - Van Remortel et al., Патент США 5,136,502 «Система финансирования, анализа и управления обязательствами в сфере здравоохранения». Этот патент, выданный в 1992 году, охватывает, среди прочего, компьютеризированную административную систему для льготного налогообложения финансирования программы здравоохранения для пенсионеров. В Конгресс США никогда не принимал закон явно разрешение налоговых патентов[4] но в 1998 г. Апелляционный суд США по федеральному округу правил в State Street Bank v. Signature Financial Group что методы ведения бизнеса (и, следовательно, методы снижения налогов) были патентоспособный по крайней мере, с 1952 г., когда Конгресс внес поправки в требования о патентоспособности в Патентный закон 1952 г..

Классификация USPTO

USPTO создал патентный класс для налоговых патентов. Классификация 705 / 36T.

ВПТЗ США разместило 209 патентов США.[5] и 188 опубликованных патентных заявок[6] в этой классификации. Однако ВПТЗ США не опубликовало формального определения этого класса.[7]

В последние годы ежегодно подается около 10 новых налоговых патентных заявок, и ежегодно выдается около пяти новых патентов. Некоторые заявки и выданные патенты, по-видимому, неправильно охарактеризованы, поскольку они не касаются налогов.[8]

Регулирование

В 2005 году США Служба внутренних доходов (IRS) определила, что ни один из ожидающих рассмотрения налоговых патентов США не содержал неправомерные операции по уклонению от уплаты налогов.[9] Тем не менее, в сентябре 2007 года IRS предложило набор правил, по которым налоговые органы должны сообщать, уплатили ли они лицензионный сбор держателю налогового патента.[10] Подобно запрету, принятому Палатой представителей США, это постановление включает освобождение от патентов на программное обеспечение для расчета налогов.

В финансовом сообществе есть некоторая озабоченность тем, что соблюдение этих правил увеличит шансы того, что лицензиат налогового патента будет проверен IRS, и что это, в свою очередь, снизит стоимость налоговых патентов в целом.[11] Эти правила, однако, были решительно поддержаны Налоговым отделом Американская ассоциация адвокатов.[12]

Примеры

Примеры налоговых патентов включают:[2]

Исполнение

В 2006 г. Группа передачи богатства подал в суд на бывшего Aetna Исполнительный директор Джон Роу за нарушение налогового патента.[4] Патент был Патент США 6,567,790 , озаглавленный «Создание и управление удерживаемыми доверителями аннуитетными трастами, финансируемыми за счет неквалифицированных опционов на акции».[9] (т.е. СОГРАТ ) Срок урегулирования данного дела не разглашается.[13]

Новый закон

8 сентября 2011 года Сенат США принял Закон Лихи-Смита об изобретениях Америки, который уже был принят Палатой представителей. Закон описывается как «законопроект о всеобъемлющей патентной реформе, включающий формулировку, запрещающую Управлению США по патентам и товарным знакам выдавать патенты на методы налоговой стратегии».[14][15] Закон был подписан президентом Бараком Обамой 16 сентября 2011 года.[16][17]

Подраздел (а) статьи 14 Закона предусматривает (частично):

Для целей оценки изобретения в соответствии с разделом 102 или 103 раздела 35 Кодекса США любая стратегия уменьшения, избежания или отсрочки налоговых обязательств, известная или неизвестная на момент изобретения или заявки на патент, считается недостаточной. отличить заявленное изобретение от известного уровня техники.[18]

Подраздел (b) раздела 14 предусматривает (частично):

Для целей этого раздела термин «налоговое обязательство» относится к любому обязательству по налогу в соответствии с любым федеральным, государственным или местным законодательством или законодательством любой иностранной юрисдикции, включая любой закон, правило, постановление или постановление, которое взимает, накладывает или оценивает такие налоговые обязательства.[19]

Подраздел (c) раздела 14 предусматривает (частично):

Этот раздел не применяется к той части изобретения, которая [...] представляет собой метод, устройство, технологию, компьютерный программный продукт или систему, которая используется исключительно для подготовки налоговой или информационной декларации или другой налоговой отчетности, включая одну который регистрирует, передает, передает или систематизирует данные, связанные с такой регистрацией ...[20]

Подраздел (e) раздела 14 Закона предусматривает, что запрет на налогообложение патентов вступает в силу с даты вступления в силу (16 сентября 2011 г.) и что он будет применяться «к любой заявке на патент, которая находится на рассмотрении или подана не ранее, либо позже. , с этой даты и с любым патентом, выданным в эту дату или после нее ".[21]

Рекомендации

  1. ^ Патент Австралии AU0766112B2: Метод, система и продукт страхования жизни.
  2. ^ а б Патенты налоговой стратегии, Patently O blog, 13 ноября 2007 г.
  3. ^ Резюме Закона Левина-Коулмана-Обамы «О прекращении злоупотреблений в налоговой гавани», пресс-релиз сенатора США Карла Левина, 17 февраля 2007 г.
  4. ^ а б Флойд Норрис, Патентное право сходит с ума от налогов, International Herald Tribune, 19 октября 2006 г.
  5. ^ Список выданных патентов США в классе 705 / 36T
  6. ^ Опубликованные патентные заявки США в классе 705 / 36T
  7. ^ Список подклассов USPTO для класса 705, ОБРАБОТКА ДАННЫХ: ФИНАНСОВЫЕ, БИЗНЕС-ПРАКТИКА, УПРАВЛЕНИЕ ИЛИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ / ЦЕН
  8. ^ Стампер, Дастин "Патенты налоговой стратегии: проблема без решений?", Налоговые примечания
  9. ^ а б Новотарски, Марк, «Налоговые стратегии?», Страховой IP Bulletin, 15 октября 2006 г.
  10. ^ Изменения правил IRS по патентным сделкам, Федеральный регистр / Vol. 72, No. 186 / Среда, 26 сентября 2007 г. / Предлагаемые правила 54615
  11. ^ Ламберт, Лиза «В США растет тенденция« владеть »методами уклонения от уплаты налогов», Рейтер 15 ноября 2007 г.
  12. ^ Драпкин, Деннис, «Комментарии относительно новой категории отчетных операций, касающихся запатентованных налоговых стратегий», 21 февраля 2007 г. В архиве 24 июля 2011 г. Wayback Machine
  13. ^ Герман, Том, "Патенты на идеи, связанные с налогообложением, вызывают беспокойство", Wall Street Journal, 14 марта 2007 г.
  14. ^ «Заявление президента и главного исполнительного директора AICPA Барри Меланкона с одобрением окончательного решения Конгресса по законопроекту о запрете патентов на налоговую стратегию», 8 сентября 2011 г., Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров, at [1].
  15. ^ См. В целом: Краткое содержание и статус законопроекта, Библиотека Конгресса, Закон Лихи-Смита об изобретениях Америки, H.R. 1249; прошел Палату представителей США 23 июня 2011 г .; принят Сенатом США 8 сентября 2011 г. [2].
  16. ^ Дарлин Супервилль, «Обама подписывает с Обамой первое крупное изменение в патентном законодательстве с 1952 года», 16 сентября 2011 г., Associated Press, at [3].
  17. ^ Лихи-Смит Закон об изобретениях Америки, Pub. Л. № 112-29 (16 сентября 2011 г.).
  18. ^ Лихи-Смит Закон об изобретениях Америки, Pub. Л. № 112-29, сек. 14 (а).
  19. ^ Лихи-Смит Закон об изобретениях Америки, Pub. Л. № 112-29, сек. 14 (б).
  20. ^ Лихи-Смит Закон об изобретениях Америки, Pub. Л. № 112–29, сек. 14 (с).
  21. ^ Лихи-Смит Закон об изобретениях Америки, Pub. Л. № 112–29, сек. 14 (е).