Гербовый сбор Соединенного Королевства - Stamp duty in the United Kingdom

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (Правительство Его Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

Гербовый сбор в объединенное Королевство это форма налога, взимаемого с правовые инструменты (письменные документы) и исторически требовали физическая печать быть прикрепленным к рассматриваемому документу или отпечататься на нем.[1][2] Более современные версии налога больше не требуют физической печати.

История гербовых сборов Великобритании

Канцелярия 1875 £ 3 гербовая марка Соединенного Королевства.

Гербовый сбор впервые был введен в Англии 28 июня 1694 г., во время правления Вильгельм III и Мария II в соответствии с «Актом о предоставлении их величествам нескольких пошлин на пергамент, пергамент и бумагу на четыре года для ведения войны против Франции».[3] В 1702/03 финансовом году в Англии было отчеканено 3 932 933 марки на общую сумму 91 206,10 фунтов стерлингов 4 пенсов.[4] Гербовый сбор был настолько успешным, что продолжается по сей день через серию Гербовые акты. Аналогичные пошлины взимаются в Нидерландах, Франции и других странах.

В XVIII и начале XIX веков гербовые сборы были распространены на газеты, брошюры, Лотерейные билеты, ученики ' договоры, реклама, игральные карты, игральная кость, головные уборы, перчатки, патентованные лекарства, духи, страховые полисы, золото и Серебряный тарелка, пудра для волос и гербовые подшипники.[5]

Попытка исполнения Закон о гербовом сборе 1765 г. в британских колониях в Америка привел к протесту "нет налогообложения без представительства ". Спор о гербовом сборе способствовал возникновению Американская война за независимость.

До 1793 года гербовый сбор всегда взимался в фиксированной сумме, независимо от размера сделки. В 1808 г. гербовый сбор на транспортные средства продажи, включая передачу земли и акций, стали адвалорный налог.[6]

Исторически сложилось так, что гербовые сборы администрируются Советом марок. Он объединился с Налоговым управлением в 1833/34 г. и Советом по налогам и сборам. Внутренних доходов был создан в рамках Закон о совете по внутренним доходам 1849 г. путем слияния Совета по акцизам и Совета по маркам и налогам. Гербовые сборы затем управлялись бизнес-потоком Налогового управления гербовыми сборами (ранее - Гербовое управление). Еще одно слияние произошло в 2004 году, когда Inland Revenue и Таможня и акцизы HM сформированный Налоговая и таможенная служба Ее Величества который теперь сам управляет гербовым сбором.

В Закон об управлении гербовыми сборами 1891 г. и Закон о гербовых марках 1891 г. по-прежнему содержат большую часть действующего закона о гербовых сборах, хотя с тех пор были внесены существенные поправки, и в Закон о финансах 1999 г.. Закон о гербовых сборах 1891 года послужил источником вдохновения для многих старых законов Австралии о гербовых сборах.

Между 1782 и 1971 годами взимался налог с чеки в Соединенном Королевстве. Плата составляла один пенни до 1918 года, когда канцлер казначейства Бонар Ло поднял его до двух пенсов. Налог был отменен незадолго до десятичной системы.[7]

Знак "Stamp Duty Paid", который появлялся на британских чеках с 1956 по 1971 год.

Список предметов, облагаемых гербовым сбором

Закон о гербовых марках 1694 г. наложил гербовый сбор на ряд правовые инструменты.[8] В начале XVIII века пошлина была распространена на ряд других бумажных изделий (плюс игральные кости, которые были проштампованы на их упаковке), включая следующие:

  • Игральные карты (1711-1960) (с 1864 года стали акцизом)
  • Кости (1711-1862)
  • Альманахи (1711-1834)
  • Объявления (1712-1853)
  • Газеты (1712-1855)

Позже, из-за предполагаемой эффективности гербового сбора как средства увеличения доходов, гербовый сбор взимался с целого ряда предметов, как бумажных, так и не бумажных, включая:

  • Патентные лекарства (1783-1941)
  • Золотая и серебряная пластина (1783-1890 гг.) (Гербовый сбор также взимался за лицензии на торговлю пластиной)
  • Шляпы (1784-1811)
  • Игра сертификаты (1784-2007 гг.) (с 1808 г. стал начисленным налогом, а с 1860 г. - акцизной лицензией)
  • Перчатки и рукавицы (1785-1794)
  • Лицензии адвокатов и поверенных (1785-1949)
  • Лицензии ломбарда (1785-1974 гг.) (Акцизная лицензия с 1864 г.)
  • Пудра для волос (1786-1800)
  • Парфюмерия и косметика (1786-1800)
  • Поступления (1795)
  • Бумага (1795)

Текущий объем

Размер гербового сбора за последние годы резко сократился. Помимо переводов акции и ценные бумаги, проблема инструменты на предъявителя и некоторые транзакции с участием партнерские отношения, гербовый сбор был в значительной степени отменен в Великобритании с 1 декабря 2003 года. «Гербовый сбор на землю» (SDLT), новый налог на передачу полученный из гербового сбора, был введен для сделок с землей с 1 декабря 2003 года. «Гербовый сбор на резервный налог» (SDRT) был введен в соглашениях о передаче несертифицированный акции и другие ценные бумаги в 1986 году, и с ростом количества безбумажных операций SDRT вместо гербового сбора теперь применяется к большинству переводов акций и ценных бумаг. Гербовый сбор земельного налога по сделкам заменен в Шотландия новым Налог на сделку с землей и строениями (LBTT) с 1 апреля 2015 года и заменен в Уэльсе на Налог с сделки с землей 1 апреля 2018 г.[9]

Налог на гербовый сбор

«SDRT» перенаправляется сюда. Для теории представления сегментированного дискурса см. дискурсивное отношение. Чтобы узнать о тропе во Флориде, см. Железная дорога Саут-Дейд. Информацию о Шаньдунской радио- и телестанции см. Шаньдунское телевидение.

Помимо исключения для «квалифицированных посредников», таких как маркет-мейкеры в крупных банках,[10] Налог на гербовый сбор (SDRT) был введен в соответствии с Закон о финансах 1986 года для обеспечения того, чтобы форма налога, эквивалентная гербовому сбору, продолжала уплачиваться при передаче бездокументарных акций. В то время ожидалось, что ТЕЛЕЦ заработает система торговли акциями. В этом случае SDRT был адаптирован для перехода на торговлю бездокументарными акциями в КРЕСТ, и взимается по соглашениям о передаче акций и других ценных бумаг. SDRT - это не гербовый сбор, а самоисчисляемый трансфертный налог, который обычно автоматически взимается участниками фондового рынка (например, брокерами) при совершении транзакции.

Гербовый сбор остается в силе для акций и ценных бумаг, находящихся в сертифицированный форма, которая может быть передана только с использованием физической формы перемещения запаса и выполняется параллельно с SDRT по соглашениям о передаче акций. С 1986 года гербовый сбор и SDRT взимались по ставке 0,5% от рассмотрение для передачи акций (в случае гербового сбора с округлением до ближайших 5 фунтов стерлингов). Та же сделка может включать в себя соглашение о передаче акций, которое может повлечь за собой ответственность перед SDRT, а позднее соглашение может быть завершено передачей акций, подлежащей уплате гербового сбора. При условии, что перевод проштампован в течение 6 лет, сбор в SDRT отменяется, чтобы избежать двойного сбора. Гербовый сбор при выкупе акций стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов был отменен с 13 марта 2008 года.[11]

Более высокая ставка SDRT в размере 1,5% взимается за выпуск или передачу акций лицу, которое управляет депозитарная расписка схема или услуга оформления (кроме CREST, на которую не распространяется действие). Более высокая комиссия компенсирует тот факт, что более поздние переводы процентов депозитария или через клиринговые службы не будут привлекать SDRT. Этот тип SDRT по своей природе выплачивается почти исключительно оффшорными (то есть не британскими) инвесторами, в основном управляющими фондами из США, и составляет ок. 25% от общего объема SDRT, собираемых ежегодно.

Уникальной особенностью SDRT по сравнению с другими чисто внутренними налогами в Соединенном Королевстве является то, что более 40% годового поступления собирается из-за пределов Великобритании, что создает ежегодный приток в размере прибл. 1,5 миллиарда фунтов стерлингов от иностранных инвесторов правительству Великобритании.

Гербовый сбор Земельный налог

Графики земельного налога на жительство и ставок для физических лиц до и после 4 декабря 2014 г.

Гербовый сбор на землю (SDLT) - это налог на сделки с землей в Англии и Северной Ирландии. Он был введен Закон о финансах 2003 г.. Он в значительной степени заменил гербовый сбор с 1 декабря 2003 года. SDLT - это не гербовый сбор, а форма самооценки налог на передачу взимается по «сделкам с землей».

В Шотландии Налог на сделку с землей и строениями был введен с 1 апреля 2015 года, заменив SDLT.[12]

В Уэльсе, Налог с сделки с землей заменил Stamp Duty в 2018 году.[13][14]

Для типичных сделок с землей, таких как покупка и продажа жилого дома, существует небольшое изменение от гербового сбора, за исключением того, что требуется подавать налоговую декларацию в Налоговая и таможенная служба Ее Величества (ранее Inland Revenue) и документы больше не нуждаются в физической печати. Как и любой другой налог на самооценку, но в отличие от гербового сбора, HM Revenue & Customs может запросить декларацию SDLT и повысить взносы для взыскания неуплаченной SDLT.

Независимо от того, подлежит ли уплате налог, Налоговая и таможенная служба Ее Величества требуют, чтобы они получили декларацию в течение четырех недель после завершения операции, в противном случае они имеют право наложить штраф на налогоплательщика - штраф не за неуплату налога. налог, но за неуплату. Когда возврат принимается HMRC, они предоставляют сертификат, без которого невозможно зарегистрировать изменение права собственности на землю. Несмотря на то, что на самом веб-сайте HMRC говорится, что гербовый сбор на землю подлежит уплате в течение 14 дней после завершения транзакции,[15] Ипотечные кредиторы могут потребовать уплаты гербового сбора после самого завершения. Например, см. Barclays / Woolwich раздел 10.5 здесь:[16]

Новейшая история SDLT

В годы до 2005 года цены на дома были высокими. инфляция в Великобритании, но без изменения этих пороговых значений, что привело к значительному увеличению доходов от SDLT за счет ползучесть кронштейна. В 2000–01 гг. Внутренних доходов получил 2,145 млрд фунтов стерлингов в виде госпошлины на жилье. В 2002–2003 годах он получил 3,59 млрд фунтов стерлингов.[17] рост до 6,5 млрд фунтов в 2007-8 гг. [18] В 2005 году порог выплаты SDLT был повышен с 60 000 до 120 000 фунтов стерлингов. В 2006 году порог был дополнительно повышен до 125 000 фунтов стерлингов. В некоторых неблагополучных районах порог повышен до 150 000 фунтов стерлингов. В 2007 году на конференции Консервативной партии в Блэкпуле Теневой канцлер Джордж Осборн объявил, что консервативное правительство отменит гербовый сбор для впервые покупающих недвижимость стоимостью до 250 000 фунтов стерлингов. От этого обещания отказались, когда в 2010 году было сформировано Коалиционное правительство.

2 сентября 2008 г. правительство Великобритании объявило, что начиная с 3 сентября 2008 г. порог оплаты SDLT будет повышен со 125 тыс. Фунтов стерлингов до 175 тыс. Фунтов стерлингов на один год.[19] В 2009 году Бюджет Канцлер продлила этот «отпуск по гербовым сборам» до конца 2009 года.[20] В бюджете на 2010 год канцлер отменил гербовый сбор на дома стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов для новых покупателей только на двухлетний период, одновременно введя новую ставку в размере 5% для недвижимости стоимостью более 1 000 000 фунтов стерлингов. В бюджете 2012 года канцлер Джордж Осборн ввел новый уровень 7% для недвижимости стоимостью более 2 000 000 фунтов стерлингов, чтобы удовлетворить требования либерал-демократов о предоставлении налог на поместье. Некоторые исследования показали, что этот налог на нижнем уровне рынка жилья может снизить мобильность и привести к неэффективному распределению жилья.[21]

В Осеннем заявлении 2014 года канцлер Джордж Осборн объявил о реформе гербового сбора с целью удаления элемента плиты - гербовый сбор теперь выплачивается на сумму, превышающую определенные пороговые значения, а не на одну ставку от общей суммы, которая зависит от суммы, как подробно описано в разделе над.[22]

В Осеннем заявлении 2015 года канцлер Джордж Осборн объявил о дальнейших реформах Гербовый сбор. С апреля 2016 г. покупатели вторых домов (будь то Купить, чтобы позволить или дома для отдыха) будет платить 3% надбавку по сравнению со стандартной ставкой для любой конкретной цены.

Покупка жилой земли

Текущая позиция

Для покупки жилого дома текущие ставки в Англии и Северной Ирландии с 8 июля 2020 года по 31 марта 2021 года следующие:[23]

РассмотрениеСтавка (оплачивается по частям)Дополнительная ставка собственности
от 40 000 до 500 000 фунтов стерлингов0%3%
от 500 001 до 925 000 фунтов стерлингов5%8%
от 925 001 до 1 500 000 фунтов стерлингов10%13%
более 1 500 000 фунтов стерлингов12%15%


В Заявление лета 2020 г. ввела временное сокращение отпускных по гербовым сборам для покупателей из Англии и Северной Ирландии, приобретающих дома на сумму до 500 000 фунтов стерлингов. Те, кто потратит более 500 000 фунтов стерлингов, уплатят полный гербовый сбор.[24]

Правительство определяет новых покупателей как «. . . физическое или физическое лицо, которые никогда не владели долей в жилой собственности в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намереваются занять эту недвижимость в качестве своего основного места жительства ».

Позиция до декабря 2014 г.

До 4 декабря 2014 года ставки были следующими:[25]

РассмотрениеСтавка (оплачивается от общей стоимости)
до 125 000 фунтов стерлингов0%
от 125 001 до 250 000 фунтов стерлингов1%
от 250 001 до 500 000 фунтов стерлингов3%
от 500 001 до 1 000 000 фунтов стерлингов4%
от 1 000 001 до 2 000 000 фунтов стерлингов5%
более 2 000 000 фунтов стерлингов7% (покупается физическими лицами)
15% (куплено корпорациями)

В то время SDLT работала по принципу «сляба», поэтому указанные выше проценты применяются ко всей закупочной цене. Например, дом стоимостью 250 000 фунтов стерлингов будет привлекать SDLT в размере 2500 фунтов стерлингов, но один из 250 001 фунтов стерлингов будет подлежать SDLT в размере 7500 фунтов стерлингов, в то время как один из 500 000 фунтов стерлингов будет отвечать за 15 000 фунтов стерлингов, но покупка 500 001 фунтов стерлингов будет ответственность за 20 000 фунтов стерлингов. В результате SDLT имел искажающий эффект на рынке жилья, потому что дом очень сложно продать по ценам чуть выше каждого порога, например, 250 001 фунт стерлингов. Регулярно звучали призывы к изменению структуры гербового сбора, чтобы избежать искажающего эффекта, который имеет плоская налоговая структура на рынке жилья.

Эффект для каждой точки запуска показан в таблице ниже.

Цена дома £SDLT £ до 2014 г.SDLT £ с 2014 г.
125,00000
125,0011,2500
250,0002,5002,500
250,0017,5002,500
500,00015,00015,000
500,00120,00015,000
1,000,00040,00043,750
1,000,00150,00043,750
2,000,000100,000153,750
2,000,001140,000 (покупается физическими лицами)
300,000 (куплено корпорациями)		153,750

Аренда

В дополнение к SDLT от покупной цены на землю, SDLT также взимается, когда сдавать в аренду предоставляется. Любые премия за грант взимается SDLT по тем же ставкам, что и цена покупки при продаже земли; SDLT также взимается с аренда к оплате по договору аренды, в размере 1% от (дисконтированной) чистая приведенная стоимость арендной платы, переходящей на весь срок аренды. Ранее гербовый сбор взимался в размере до 24% от годовой арендной платы. Сумма SDLT, причитающаяся при предоставлении типичной коммерческой аренды, обычно составляет существенное увеличение по сравнению с суммой гербового сбора, которая должна была быть уплачена ранее.

Критика SDLT

До изменения 2014 года говорилось, что SDLT искажает[26] или депрессия на рынке жилья из-за резкого повышения выше определенных пороговых значений (иногда известная как система «плит»).[27] Участникам кампании нравится Альянс налогоплательщиков и Реформа гербовых сборов Великобритании, выступал за прогрессивный налог, основанный на дополнительных налоговых диапазонах.[28][29] В ноябре 2013 г. Совет ипотечных кредиторов подготовил подробный отчет с призывом к реформе.[30]

Изменения, внесенные в «Осеннее заявление» 2014 года, вызвали резкий спад продаж более дорогой недвижимости.[31][32]

В октябре 2015 года Исследовательский центр пространственной экономики подготовил отчет, в котором подробно описывается искажающее влияние гербового сбора на рынок жилья.[33]

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ "Руководство по гербовым налогам HMRC" (PDF). hmrc.gov.uk. п. 7. Архивировано из оригинал (PDF) 6 февраля 2014 г.. Получено 6 марта 2019.
  2. ^ Доктор Стивен Спратт из Intelligence Capital (сентябрь 2006 г.). "Безупречное решение" (PDF). Отчет о борьбе с бедностью. Кампания по искоренению бедности. стр. 15–16. Получено 6 марта 2019.
  3. ^ Дагналл, Х. (1994) Произведя хорошее впечатление: триста лет Гербового офиса и гербовых сборов. Лондон: HMSO, стр. 3. ISBN  0116414189
  4. ^ Дагналл, стр. 10.
  5. ^ «Записи гербовых сборов и связанных с ними обязанностей». Национальный архив. Получено 4 апреля 2018.
  6. ^ «Руководство по гербовым налогам» (PDF). HM Revenue and Customs. Архивировано из оригинал (PDF) 6 февраля 2014 г.. Получено 6 ноября 2011. пункты 1.34–1.40
  7. ^ Налоги и гербовый сбор. Чековая и кредитно-клиринговая компания, 2012. Проверено 26 июня 2013 г. Архивировано здесь.
  8. ^ Полный текст Закона 1694 г.
  9. ^ https://www.gov.uk/stamp-duty-land-tax
  10. ^ "Руководство по гербовым налогам HMRC" (PDF). hmrc.gov.uk. С. 9, 15. Архивировано с оригинал (PDF) 6 февраля 2014 г.. Получено 6 января 2016.
  11. ^ [1] В архиве 24 июля 2008 г. Wayback Machine
  12. ^ [2] В архиве 14 сентября 2015 г. Wayback Machine
  13. ^ https://gov.wales/funding/fiscal-reform/welsh-taxes/land-transaction-tax/?lang=en
  14. ^ https://debitoor.com/dictionary/land-transaction-tax
  15. ^ «Земельный налог на гербовый сбор - Подробное руководство - GOV.UK». Hmrc.gov.uk. Получено 6 января 2016.
  16. ^ cml.org.uk В архиве 30 июля 2013 г. Wayback Machine
  17. ^ "HM Revenue & Customs: главная страница" (PDF). Inlandrevenue.gov.uk. 28 июня 2011 г.. Получено 24 августа 2013.
  18. ^ "Великобритания | Политика Великобритании | Правительство может отсрочить" гербовый сбор ". Новости BBC. 5 августа 2008 г.. Получено 24 августа 2013.
  19. ^ «Гербовый сбор снижен до менее 175 000 фунтов стерлингов». Новости BBC. 2 сентября 2008 г.. Получено 24 мая 2010.
  20. ^ Гаммелл, Кара (22 апреля 2009 г.). «Рынок жилья в бюджете на 2009 год: гербовый сбор». Дейли Телеграф. Лондон. Получено 24 мая 2010.
  21. ^ «SERC: Центр исследований пространственной экономики: гербовый сбор мешает людям переезжать из дома?». Spatial-economics.blogspot.co.uk. 24 июля 2012 г.. Получено 24 августа 2013.
  22. ^ Хилари Осборн. «Реформа гербового сбора: основные факты | Деньги». Хранитель. Получено 6 января 2016.
  23. ^ «Реформы гербового сбора - информационный бюллетень». GOV.UK. HM Treasury. 3 декабря 2014 г.. Получено 3 декабря 2014.
  24. ^ https://www.gov.uk/guidance/stamp-duty-land-tax- Contemporary-reduced-rates
  25. ^ «Ставки гербового сбора на землю». GOV.UK. 19 августа 2013 г.. Получено 24 августа 2013.
  26. ^ «Палата общин - Комитет сообществ и местного самоуправления HC 1652: письменное заявление Национальной ассоциации агентов по недвижимости и Ассоциации агентов по сдаче жилья в аренду». Publications.par Parliament.uk. 1 мая 2012 г.. Получено 23 сентября 2012.
  27. ^ Д-р Кристиан Хильбер (24 июля 2012 г.). «SERC: Центр исследований пространственной экономики: мешает ли гербовый сбор людям переезжать?». Spatial-economics.blogspot.co.uk. Получено 23 сентября 2012.
  28. ^ Гербовый сбор, The TaxPayers 'Alliance, 2013. Проверено 15 сентября 2013 г. Архивировано здесь.
  29. ^ [3] В архиве 3 января 2014 г. Wayback Machine
  30. ^ Гербовый сбор: рост доходов подтверждает необходимость реформы Новости и обзоры CML, № 21, Совет ипотечных кредиторов, 5 ноября 2013 г. Дата обращения 6 ноября 2013 г. Архивировано здесь.
  31. ^ «Гербовый сбор: неужели Лондон окончательно утратил свой статус мировой точки доступа к элитной недвижимости?». Телеграф. 30 ноября 2015 г.. Получено 6 января 2016.
  32. ^ Джонатан Принн; Джоанна Бурк (24 июля 2015 г.). «Повышение госпошлины поразило цены на жилье в Лондоне самым быстрым падением с момента краха». Standard.co.uk. Получено 6 января 2016.
  33. ^ «Трансфертные налоги и мобильность домохозяйств: искажения на рынке жилья или труда?» (PDF). Spatialeconomics.ac.uk. Получено 6 января 2016.

внешние ссылки