Форма 1040 - Form 1040

Форма 1040 за 2018 налоговый год

Форма 1040 (официально «Декларация о подоходном налоге с физических лиц в США») является Налоговая форма IRS используется для личных федеральных подоходный налог возвраты, поданные Соединенные Штаты жители. Форма рассчитывает общий налогооблагаемый доход налогоплательщика и определяет, сколько должно быть уплачено или возвращено государством.

Налоговые декларации о доходах для налогоплательщиков за календарный год должны Налоговый день, что обычно приходится на 15 апреля следующего года, за исключением случаев, когда 15 апреля приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник. В таких случаях возврат должен производиться на следующий рабочий день. Автоматическое продление до 15 октября формы 1040 можно получить, заполнив форму 4868.

Форма 1040 состоит из двух страниц (всего 23 строки), не считая приложений.[1] На первой странице собрана информация о налогоплательщиках и иждивенцах. В частности, налогоплательщик указывает свою статус регистрации на этой странице. На второй странице указывается доход, рассчитываются допустимые вычеты и кредиты, указывается размер налога, подлежащего уплате с учетом скорректированного дохода, и используются средства, уже удержанные из заработной платы или расчетные платежи, произведенные в счет налоговых обязательств. В правой части первой страницы находится расчет фонда предвыборной кампании президента, который позволяет физическим лицам указывать, что федеральное правительство перечисляет 3 доллара полученного налога в фонд избирательной кампании президента.[2] В целом за 2018 налоговый год (сезон подачи 2019) было подано 142 миллиона деклараций по индивидуальному подоходному налогу, 92% из которых были поданы в электронном виде.[3][4]

Требования к подаче

Кто должен подавать?

Форма 1040 (или ее вариант) - это основная налоговая форма, заполняемая физическими лицами, которые считаются резидентами США для целей налогообложения. Соответствующая основная форма, заполняемая предприятиями: Форма 1120, также называемая налоговой декларацией корпорации США.[5]

Физическое лицо считается резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения, если он или она является гражданином Соединенных Штатов или иностранным резидентом Соединенных Штатов для целей налогообложения.[6]:6 Физическое лицо является иностранцем-резидентом США, если он или она проходит либо Тест существенного присутствия или Тест на грин-карту, хотя есть и другие случаи; лица, которые имеют налогооблагаемый доход в Соединенных Штатах, но не соответствуют критериям статуса иностранцев-резидентов, должны подавать документы в качестве иностранцев-нерезидентов для целей налогообложения.[7]:3 В то время как резиденты США для налоговых целей подают форму 1040, иностранцы-нерезиденты должны подавать форму 1040NR или 1040NR-EZ.[8] Также существует «иностранец с двойным статусом» для иностранцев, статус которых изменился в течение года.

Иностранцы-резиденты США для целей налогообложения, как правило, должны подавать документы, если их доход превышает пороговое значение, при котором их налогооблагаемый доход, вероятно, будет положительным, но есть много других случаев, когда это может быть юридически желательно подать. Например, даже если это не требуется, люди могут подать декларацию, чтобы получить возмещение за удержанный доход или получить определенные кредиты (например, налоговый кредит на заработанный доход ).[6]:6

Условия подачи документов

Форма может быть заполнена в бумажном виде или в Интернете.

Бумажная папка

Бумажная папка - это общепринятый метод подачи документов. Форму 1040 вместе с ее вариантами, расписаниями и инструкциями можно скачать как PDF-файлы от Служба внутренних доходов интернет сайт.[9] Окончательные версии форм для налогового года (который в США совпадает с календарным годом) выпускаются ближе к концу января следующего года.

Бумажные формы можно заполнять и сохранять в электронном виде с помощью совместимого средства чтения PDF-файлов, а затем распечатывать. Таким образом, можно легко сохранить электронные копии заполненных форм, несмотря на то, что они заполняются на бумаге. Как вариант, их можно распечатать и заполнить вручную. Также может использоваться комбинация подходов, при этом некоторый контент заполняется в электронном виде, а дополнительный контент пишется от руки. Как правило, там, где это возможно, имеет смысл заполнять электронным способом, но в некоторых случаях заполнение вручную может быть необходимо (например, если необходимо добавить дополнительные пояснения или шрифт, используемый для электронного заполнения, слишком велик для поместите информацию в отведенное место.

Единственные части формы, которые нельзя заполнить в электронном виде, - это строки подписи.

Бумажная форма 1040 вместе со всеми соответствующими таблицами и дополнительными формами должна быть отправлена ​​одним пакетом по почте или курьером на адрес IRS, определенный штатом США, из которого налогоплательщик подает заявку, и независимо от того, прилагается ли платеж.[10]

IRS принимает возвраты, скрепленные вместе скобками или скрепками. Однако любой чек или платежный ваучер, а также прилагаемая к нему форма 1040-V должны нет быть скрепленными скобами или скрепками с остальной частью возврата, поскольку платежи обрабатываются отдельно.[11]

Электронная подача

IRS позволяет резидентам США для налоговых целей подавать электронные документы тремя способами:[12]

  • Те, у кого доход составляет 66000 долларов или меньше, могут подавать в электронном виде, используя IRS Free File, бесплатный инструмент для электронной подачи (существуют некоторые другие условия, необходимые для получения права на бесплатную регистрацию; в частности, некоторые виды доходов и удержаний не могут быть обработаны путем бесплатной подачи ).[13]
  • Можно подготовить налоговую декларацию, используя программное обеспечение для соблюдения налогового законодательства утверждены IRS, и получить файл программного обеспечения в электронном виде.
  • Можно использовать налогового специалиста, который был принят IRS для электронной подачи.

Многие составители платных налоговых деклараций обязаны подавать индивидуальные налоговые декларации в электронном виде, и большинство программное обеспечение для соблюдения налогового законодательства подать в электронном виде от имени налогоплательщика. Даже составители налоговых деклараций, которые не являются таковыми, должны заполнить форму 8948, если они выбирают бумажную подачу, с объяснением, почему они не подаются в электронном виде.[14]

Сравнение

Если кто-то не имеет права на получение бесплатного файла IRS, его электронная подача может стоить сотни долларов, в то время как бумажная подача не требует затрат, кроме затрат на печать и отправку по почте. Кроме того, существующие варианты электронной подачи документов могут не обеспечивать достаточной гибкости в отношении оформления налоговой декларации, добавления приложений или письменных пояснений, которые могут помочь предотвратить вопросы IRS. Электронная подача данных также подвергает данные налогоплательщика риску случайной потери или кражи личных данных.[15][16]

Требование подписи

Форма 1040 должна быть подписана и датирована, чтобы считаться действительной. Если вы подаете заявку совместно с супругом, оба должны подписать и поставить дату.[17] Если возврат подается в электронном виде, люди должны использовать PIN-код для самостоятельного выбора или PIN-код специалиста.[18]

Замещающий возврат

Если человек решает не подавать декларацию, IRS может (после отправки нескольких напоминаний) подать заменяющую декларацию.[19][20][21]

Варианты

Для подачи обычной налоговой декларации, помимо стандартной формы 1040, есть еще два варианта: 1040NR и 1040X.

Форма 1040X, 2011 г.

Форма 1040NR используется налогоплательщиками, которые считаются «иностранцами-нерезидентами» для целей налогообложения.

Форма 1040X (официально «Измененная индивидуальная налоговая декларация США») используется для внесения исправлений в ранее поданные налоговые декларации по формам 1040, 1040A и 1040EZ (примечание: 1040A и 1040EZ были прекращены с 2018 налогового года, но 1040X все еще может быть подана для внесения изменений в одну из этих налоговых форм, поданных за предыдущие годы).

Сопутствующие платежи

Форма 1040-В

Форма 1040-V Форма платежного ваучера

В 1040-В (официально «Платежный ваучер для формы 1040») используется как дополнительный платежный ваучер, который следует отправлять вместе с платежом на любой остаток, причитающийся по строке «Сумма вашей задолженности» в 1040.[11]

Форма не является обязательной. IRS примет оплату без формы 1040V. Однако включение 1040-V позволяет IRS более эффективно обрабатывать платежи.[22]

Форма 1040-V и любые сопутствующие платежи должны быть включены в тот же пакет, что и налоговая декларация, но должны нет быть скрепленными скобками или скобками вместе с налоговой декларацией, поскольку она обрабатывается отдельно.[11]

Расписания и дополнительные формы

С 1961 года форма 1040 имеет различные отдельные приложения к форме. Эти приложения обычно называются «расписаниями», потому что до 1961 года соответствующие разделы представляли собой расписания в основной форме, обозначенные буквами. Форма 1040 в настоящее время имеет 20 приложений, которые могут потребоваться в зависимости от налогоплательщика. На 2009 и 2010 годы существовала дополнительная форма, График M, из-за "Заставить работу платить "предоставление Закон о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 г. («раздражитель»).

Начиная с 2018 года, формуляр 1040 был «упрощен» путем выделения 6 новых номеров расписаний от Schedule 1 до Schedule 6, чтобы сделать части основной формы необязательными. В новых расписаниях использовались старые 1040 номеров строк, чтобы облегчить переход.

В дополнение к перечисленным таблицам существуют десятки других форм, которые могут потребоваться при подаче декларации о подоходном налоге с населения. Обычно они предоставляют дополнительную информацию о взятых отчислениях или полученном доходе, которые указаны либо в форме 1040, либо в ее последующих таблицах.

ТипОбъяснениеСтроки, где есть ссылка на расписание или которое необходимо в форме 1040
График АУказывает допустимые вычеты. против дохода; вместо заполнения Приложения А налогоплательщики могут выбрать стандартный вычет от 6300 до 12 600 долларов США (на 2015 налоговый год), в зависимости от возраста, статус регистрации, и является ли налогоплательщик и / или его супруга слепыми.старые 40, новые 8
График BПеречисляет интерес и / или дивиденд доход и требуется, если проценты или дивиденды, полученные в течение налогового года, превышают 1500 долларов США из всех источников или если податель заявки имел определенные иностранные счета.8а, 9а
График CПеречисляет доходы и расходы, связанные с самозанятостью, и используется индивидуальные предприниматели.12
По расписаниюИспользуется для вычисления прирост капитала и убытки, понесенные в течение налогового года.13
График EИспользуется для отчета о доходах и расходах, связанных с сдачей внаем недвижимого имущества, роялти или сквозных организаций (например, трастов, имений, партнерств или S корпорации ).17
График EICИспользуется для подтверждения права налогоплательщика на получение Кредит на заработанный доход.66a
График FИспользуется для отчета о доходах и расходах, связанных с сельским хозяйством.18
График G(До 1986 г.) Использовался для определения среднего дохода за четыре года, пока не был устранен Закон о налоговой реформе 1986 года.Нет данных
График H(С 1995 г.) Используется для отчетности по налогам, причитающимся за работу по дому. Ранее об этом сообщалось Форма 942.60а
График JИспользуется при усреднении дохода фермы за трехлетний период.44
График L(До 2010 года) использовался для расчета увеличенного стандартного вычета в некоторых случаях.[23]Нет данных
График M(2009 и 2010) был использован для Налоговый кредит "Making Work Pay" (Кредит на 6,2% заработанного дохода до 400 долларов).[24]Нет данных
График RИспользуется для расчета кредита для пожилых людей или инвалидов.54
Расписание SEИспользуется для расчета налога на самозанятость, причитающегося с дохода от самозанятости (например, в Приложении C или Приложении F, или в партнерстве).57
График 1Дополнительный доход и корректировки дохода - бывшие строки 1-36, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся в 1040 опущены.новый 6
График 2Налог - бывшие строки 38-47, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся строки 1040 опущены.новый 11
График 3Невозмещаемые кредиты - бывшие строки 48-55, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся на 1040 опущены.новый 12
График 4Прочие налоги - бывшие строки 57-64, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся на 1040 опущены.новый 14
График 5Прочие платежи и возвращаемые кредиты - бывшие строки 65-75, которые были перенесены из 1040, а оставшиеся в 1040 опущены.новый 17
График 6Иностранный адрес и назначенное третье лицоНет данных
График 8812Используется для расчета детской налоговой скидки. (С 1998 по 2011 год это называлось Формой 8812, а не Приложением 8812.)52, 67

В 2014 году в Форму 1040 было внесено два дополнения в связи с внедрением Закон о доступном медицинском обслуживании - премиальный налоговый кредит и индивидуальный мандат.[25]

В большинстве ситуаций другие Служба внутренних доходов или же Администрация социального обеспечения формы, такие как форма W-2, должны быть приложены к форме 1040 в дополнение к приложениям к форме 1040. Существует более 100 других специализированных форм, которые, возможно, потребуется заполнить вместе с таблицами и формой 1040.[26] Однако форму 1099 не нужно прикреплять, если налог не удерживался.[27] Как правило, формы, отправленные работодателем, используются для обоснования требований об удержании налогов, поэтому необходимо приложить только те формы, которые касаются удержания.

Предполагаемые платежи и удержания

Для большинства людей удержание это основной способ уплаты налогов. Однако доход, который не подлежит удержанию, должен оцениваться с помощью формы 1040-ES. (Можно избежать подачи формы 1040-ES, увеличив удержание и вместо этого подав Форма W-4.)[28]

Ориентировочные платежи можно произвести с помощью Электронная система уплаты федеральных налогов.[29][30]

Платежи, возвраты и штрафы

Основная статья: Штрафы IRS

Существует трехлетний лимит, когда физические лица могут требовать возврата налога. Однако причитающиеся платежи должны быть выплачены немедленно.[31]

Кроме того, можно применить возврат к налогам в следующем году.[32] а также передумать позже.[33]

Рассмотрение вопроса о том, следует ли подавать продление на 2010 налоговый год с помощью формы 4868

Автоматическое продление до 15 октября для подачи формы 1040 можно получить, заполнив форму 4868. Существует штраф за не подачу налоговой декларации до 15 апреля, который зависит от того, получило ли физическое лицо продление срока подачи и суммы неуплаченных налогов. Однако, поскольку максимальный штраф составляет 25% от неуплаченных налогов, если физическое лицо уплатило все свои налоги, штраф за не подачу налоговой отчетности отсутствует.[31][34]

В дополнение к уплате налогов за год Налоговый день, также важно убедиться, что в течение налогового года уплачивались частичные налоги в виде расчетных налоговых платежей или удержания налога работодателем. Если этого не произошло, может быть начислен налоговый штраф.[35] Минимальная сумма предполагаемых налогов, которую необходимо уплатить, чтобы избежать штрафов, зависит от множества факторов, в том числе от дохода в рассматриваемом налоговом году, а также от дохода в предыдущем году (как правило, если человек платит 90% от суммы налога). налоговые обязательства текущего года или 100% налоговых обязательств предыдущего года в течение налогового года, один не подлежит расчетному налоговому штрафу, даже если налоги в этом году выше, но есть некоторые оговорки к этому правилу).[36][37] Удержание работодателем также рассматривается иначе, чем расчетный налоговый платеж, поскольку для последнего имеет значение время года, когда был произведен платеж, тогда как для первого имеет значение только то, сколько удержано на конец года. (хотя есть и другие ограничения на то, как можно изменить схему удержания, которые должен соблюдать работодатель).[36][38]

При заполнении формы 1040 штраф за неуплату расчетных налогов должен быть включен в форму (в строке 79) и включен в общую сумму в строке 78 (если подлежит оплате нетто). Налогоплательщик не обязан рассчитывать другие проценты и штрафы (например, штраф за несвоевременную подачу или несвоевременную уплату налогов). Если налогоплательщик решит их вычислить, рассчитанный штраф может быть указан на нижнем поле страницы 2 формы, но не должен включаться в строку суммы к оплате (строка 78).[39][40]

Связь с государственными налоговыми декларациями

В каждом штате есть отдельные налоговые коды в дополнение к федеральным налогам. Форма 1040 используется только для федеральных налогов, а налоги штата следует подавать отдельно на основе формы отдельного штата. В некоторых штатах нет подоходного налога.[41] Хотя налоги штата подаются отдельно, во многих налоговых декларациях штата будут указаны позиции из формы 1040. Например, в форме 540 подоходного налога с жителей штата Калифорния есть ссылка на строку 37 формы 1040 в строке 13.[42]

Определенное программное обеспечение для подачи налоговых деклараций, такое как TurboTax, одновременно подает государственные налоговые декларации, используя информацию, указанную в форме 1040.[43]

Федеральное правительство разрешает физическим лицам вычитать подоходный налог штата или налог с продаж штата из федерального налога через Приложение А формы 1040, но не то и другое вместе.[44] Помимо вычета подоходного налога или налога с продаж, физическое лицо может дополнительно вычесть любые государственные налоги на недвижимость или налоги на частную собственность.[45]

Противоречие с контрольным номером OMB

Основная статья: Административные аргументы протестующего против налогов

Одним из аргументов, используемых протестующими против законности формы 1040, является контрольный номер OMB Закона о сокращении документооборота. Протестующие против налогов утверждают, что форма 1040 не содержит «Контрольный номер OMB», который выдается США. Управление управления и бюджета под Закон о сокращении бумажной работы.

Соответствующие статьи Закона о сокращении бумажного документооборота гласят:

§ 1320.6 Общественная охрана.
(a) Независимо от любых других положений закона, ни одно лицо не подлежит наказанию за несоблюдение сбора информации, которая регулируется требованиями этой части, если:
(1) Сбор информации не отображает, в соответствии с §1320.3 (f) и §1320.5 (b) (1), действующий в настоящее время контрольный номер OMB, присвоенный Директором в соответствии с Законом…
(e) Защита, предусмотренная параграфом (а) этого раздела, не исключает наложения штрафа на лицо за несоблюдение сбора информации, которая налагается на это лицо законом, например, 26 U.S.C. §6011 (a) (законодательное требование к лицу подавать налоговую декларацию)…[46]

Суды ответили на аргументы Контрольного номера OMB следующими аргументами. 1) Форма 1040 Декларации о подоходном налоге с физических лиц США содержит контрольный номер OMB с 1981 года.[47] 2) Как правило, в ряде случаев отсутствие контрольного номера OMB не отменяет юридическое обязательство подавать или платить налоги.

Случаи, связанные с аргументом контрольного номера OMB, включают:

  • Соединенные Штаты против Вундерса

Апелляционный суд США шестого округа утверждает, что положения Закона о сокращении бумажного документооборота не имеют отношения к делу, поскольку этот закон применяется только к запросам информации, сделанным после 31 декабря 1981 года, а налоговые декларации, начиная с 1981 года, содержат контрольный номер OMB.[48]

  • Соединенные Штаты против Патриджа

Апелляционный суд США седьмого округа отклонил аргумент осужденного налогоплательщика с контрольным номером OMB, заявив: «Наконец, мы не сомневаемся, что IRS выполнило Закон о сокращении бумажного документооборота. Форма 1040 имеет контрольный номер от OMB, как и другие формы, которые IRS обычно раздает налогоплательщикам. То, что это число является постоянным с 1981 года, не означает, что OMB уклоняется от своих обязанностей ". [49]

  • Соединенные Штаты против Лоуренса

В этом случае агенты IRS, которые рассчитали налоговые обязательства г-на Лоуренса, допустили ошибку, и было обнаружено, что г-н Лоуренс задолжал меньше налогов, чем первоначально предполагалось. Лоуренс попросил суд первой инстанции приказать правительству возместить ему судебные издержки, на что суд вынес решение против него. Он подал апелляцию в Апелляционный суд США седьмого округа, утверждая, что поведение правительства против него было «досадным, легкомысленным или недобросовестным». а также повышение аргумента контрольного номера OMB.

Апелляционный суд США седьмого округа отклонил аргумент OMB, заявив, что

Согласно Лоуренсу, Закон о сокращении бумажного документооборота 1995 г. (PRA) требовал от Налоговой службы отображать действительные номера Управления управления и бюджета (OMB) в своей форме 1040…. Лоуренс утверждает, что PRA по своим условиям запрещает правительству налагать уголовное наказание на гражданина за невыполнение формы, когда рассматриваемый информационный запрос не соответствует PRA ... Тем не менее, Лоуренс признал в устной аргументации, что нет дела из этой схемы устанавливает такое предположение, и на самом деле Лоуренс не цитирует прецедентного права из какой-либо юрисдикции, которая так придерживается. Напротив, правительство сослалось на многочисленные случаи, подтверждающие свою позицию о том, что PRA не представляет защиты от уголовного преследования за неуплату налогов на прибыль ". [50]

История

Первоначальная структура формы и налоговые ставки

Форма 1040A за 1937 налоговый год

Первая форма 1040 была опубликована для налоговых лет 1913, 1914 и 1915;[51]число 1040 было просто следующим числом в последовательной нумерации форм.[52] В 1913 г. налоги применялись только с 1 марта по 31 декабря.[51] Исходная форма 1040, доступная на веб-сайте IRS, а также в других местах, состоит из трех страниц.[53] и 31 строка, первая страница посвящена расчету подоходного налога, вторая страница посвящена более подробной документации о доходах, а третья страница описывает отчисления и включает область для подписи. Есть дополнительная страница с инструкциями.[54][55][56] Основными правилами были:

  • Налогооблагаемый доход рассчитывался, начиная с валового дохода, вычитая расходы, связанные с бизнесом, чтобы получить чистую прибыль, а затем вычитая конкретные льготы (обычно 3000 или 4000 долларов США). Другими словами, люди с чистым доходом ниже 3000 долларов вообще не будут платить подоходный налог. Калькулятор инфляции, используемый Бюро статистики труда оценивает соответствующую сумму в долларах 2015 года в 71 920 долларов.[56][57]
  • Базовая ставка налога на прибыль по налогооблагаемому доходу составила 1%.
  • С высоких доходов приходилось платить дополнительные налоги. Первая налоговая категория с высокими доходами, 20 000–50 000 долларов США, предусматривает дополнительный налог в размере 1% на чистую прибыль свыше 20 000 долларов США. Таким образом, кто-то с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 долларов США (более миллиона долларов в долларах 2015 года по данным BLS)[57] заплатит в общей сложности 800 долларов США (1% от 50 000 долларов США + 1% от 50 000–20 000 долларов США) в виде федерального подоходного налога. В то время (когда Соединенные Штаты в целом были намного беднее) эти более высокие налоги применялись менее чем к 0,5% жителей Соединенных Штатов.[58]

В 1914 году было подано чуть более 350 000 форм, и все они прошли аудит.[56]

Форма 1040 за 1941 налоговый год: базовая схема и основные записи знакомы, но теперь их стало больше, а буквы в таблицах были переназначены

Последующие изменения

Форма 1040A, 2015 налоговый год

В 1916 году форма 1040 была преобразована в годовую форму (т. Е. Обновлялась каждый год с указанием нового налогового года, напечатанного на форме).[59] Первоначально IRS разослало налоговые буклеты (форма 1040, инструкции и наиболее распространенные приложения) всем домохозяйствам. По мере роста популярности альтернативных методов доставки (CPA / Attorneys, Интернет-формы) IRS отправляло меньше пакетов по почте. В 2009 году эта практика была прекращена.

С Закон о текущих налоговых выплатах 1943 года введено удержание подоходного налога. В Закон о индивидуальном подоходном налоге 1944 года созданы стандартные вычеты по 1040.[60]

Срок подачи налоговой декларации был первоначально установлен на 1 марта. Он был изменен на 15 марта в Закон о доходах 1918 года, а в Налоговый кодекс 1954 г., срок сдачи налоговой декларации перенесен на 15 апреля с 15 марта.[60] в рамках масштабной ревизии налогового кодекса. Причина 1 марта в законе не разъяснялась, но предположительно заключалась в том, чтобы дать время после окончания налогового (и календарного) года для подготовки налоговых деклараций.[61] Двухнедельное продление с 1 по 15 марта произошло после того, как в феврале 1919 года был принят Закон о доходах 1918 года, давший всего несколько недель на завершение отчетности по новому закону. Продление месяца с 15 марта по 15 апреля должно было дать налогоплательщикам и бухгалтерам дополнительное время для подготовки налогов из-за более сложного налогового кодекса, а также помогло распределить работу IRS на более длительный период, поскольку она будет получать прибыль в течение Долгое время.[61][62]

В 1040A был введен в 1930-х годах для упрощения процесса подачи документов и прекращен после 2017 налогового года.[63] Он был ограничен налогоплательщиками с налогооблагаемым доходом ниже 100 000 долларов США, которые получают стандартный вычет вместо перечисление вычетов.[64]

В 1040EZ использовался для налоговых лет 1982-2017. Его использование было ограничено налогоплательщиками, не имеющими иждивенцев, с налогооблагаемым доходом ниже 100000 долларов США, которые получают стандартный вычет вместо того, чтобы перечислять вычеты.[65]

Электронная регистрация была введена в ограниченной форме в 1986 году с принятием Закон о налоговой реформе 1986 года, а с 1992 года налогоплательщикам, имеющим задолженность, было разрешено подавать документы в электронном виде.[60] В Электронная система уплаты федеральных налогов, совместно управляемыми IRS и Служба финансового менеджмента, началась в 1996 году и позволила людям производить расчетные платежи.[29][60]

С прохождением Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, новая переработанная форма 1040 была выпущена на 2018 налоговый год. Она сократила количество строк с 79 до 23, удалила два варианта (1040A и 1040EZ) в пользу переработанной формы 1040 и переработала дополнительные таблицы.

Изменения сложности и налоговых ставок

С 1913 года сложность и бремя соответствия формы и связанных с ней инструкций значительно возросло. Национальный союз налогоплательщиков задокументировал неуклонное увеличение сложности с 34-строчной формы в 1935 году до 79-строчной формы в 2014 году,[66][67] снизившись до 23 строк в 2018 году. Кварцевый создал анимированный Гифка показывая постепенное изменение структуры и сложности формы.[68] Ниже представлена ​​таблица NTU с данными за 2014 год:

Форма 1040EZ, 2011 г.
Налоговый годЛинии, Форма 1040Страницы, Форма 1040Pages, Form 1040, буклет с инструкциями
2018232221
2017792220
2016792215
2015792211
2014792209
2013772206
2012772214
2011772189
2010772179
2005762142
2000702117
199566284
198568252
197567239
196554217
195528216
19452424
19353412

Количество страниц в федеральном налоговом законе выросло с 400 в 1913 году до более 72000 в 2011 году.[69] Повышение сложности может быть связано с увеличением количества и диапазона видов деятельности, облагаемых налогом, увеличением количества доступных освобождений, кредитов и вычетов, повышением тонкости правил, регулирующих налогообложение, и крайних случаев, явно указанных Это основано на историческом опыте и увеличении базы налогоплательщиков, в связи с чем возникает необходимость предлагать более длинные и подробные инструкции для менее искушенных налогоплательщиков.[66] В качестве примера, в то время как первоначальные версии формы 1040 поставлялись только с тарифный план Включенное в саму налоговую форму, IRS теперь публикует полную налоговую таблицу для налогооблагаемого дохода в размере до 100 000 долларов США, чтобы люди могли напрямую искать свои налоговые обязательства на основе своего налогооблагаемого дохода, не выполняя сложных арифметических расчетов на основе тарифной сетки.[70] IRS по-прежнему публикует свою шкалу ставок, чтобы люди могли быстро вычислить свои приблизительные налоговые обязательства, и позволяет людям с доходом более 100 000 долларов рассчитывать свои налоги напрямую, используя Таблицу расчета налогов.

В дополнение к увеличению сложности формы, налоговые ставки также увеличились, хотя рост налоговых ставок не был постоянным (с огромными скачками и падениями) в отличие от постоянного увеличения сложности налогообложения.[71]

Стоимость подачи

Основная статья: Налоговая подготовка § Споры

На подготовку налоговой декларации американцы потратили примерно 20% собранной суммы в виде налогов (оценка затрат на соблюдение требований и затрат на эффективность затруднена, поскольку ни правительство, ни налогоплательщики не ведут регулярный учет этих затрат).[72] По состоянию на 2013 год в США было больше налоговых инспекторов (1,2 миллиона), чем сотрудники правоохранительных органов (765 тыс.) И пожарные (310 400) вместе взятых.[69] Национальный союз налогоплательщиков оценил затраты на соблюдение требований в 2018 году в 11 часов на форму 1040 по сравнению с 12 часами в 2017 году, при этом в общей сложности на соблюдение требований по подоходному налогу с физических лиц было потрачено 92,5 млрд долларов против 94,27 млрд долларов в 2017 году. [73]

В 2008 году 57,8% налоговых деклараций были поданы с участием плательщиков налогов,[74] по сравнению с примерно 20% налогоплательщиков, нанимавших наемных составителей в 1950-х годах.[75]:11

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Форма 1040 (2018)» (PDF). Служба внутренних доходов. Служба внутренних доходов. В архиве (PDF) с оригинала 4 сентября 2019 г.. Получено 7 сентября, 2019.
  2. ^ Эллис, Блейк. «Настоящая история, стоящая за окошком для налоговой отметки в 3 доллара». CNN Деньги. Получено 6 февраля 2017.
  3. ^ "Электронная налоговая декларация IRS и статистика возмещений за все налоговые годы". www.efile.com. Получено 2019-09-08.
  4. ^ «Сдача статистики сезона за неделю, заканчивающуюся 10 мая 2019 г. | Налоговая служба». www.irs.gov. Получено 2019-09-08.
  5. ^ «Форма 1120, Налоговая декларация корпорации США» (PDF). Получено 1 января, 2016.
  6. ^ а б «1040 инструкций 2018» (PDF). IRS. Служба внутренних доходов. В архиве (PDF) с оригинала 31 августа 2019 г.. Получено 7 сентября, 2019.
  7. ^ «Руководство США по налогам для иностранцев для использования при оформлении отчетов за 2014 год» (PDF). Служба внутренних доходов.
  8. ^ «Иностранцы - какую форму подавать». Служба внутренних доходов. Получено 31 декабря, 2015.
  9. ^ «Форма 1040, Индивидуальная налоговая декларация США». IRS.
  10. ^ «Куда подавать адреса налогоплательщиков и налоговых специалистов». Служба внутренних доходов. Получено 1 января, 2016.
  11. ^ а б c «Форма 1040-V, Платежный ваучер для формы 1040». Служба внутренних доходов. Получено 18 июня, 2015.
  12. ^ «Параметры электронного файла для частных лиц». Служба внутренних доходов. Получено 1 января, 2016.
  13. ^ "Бесплатный файл: платите федеральные налоги бесплатно". Служба внутренних доходов. Получено 10 января, 2017.
  14. ^ «Форма 8948, Разъяснение для лица, подготовившего заявку на отказ от подачи в электронном виде». Служба внутренних доходов. Получено 7 января, 2015.
  15. ^ «Налоговая служба не обеспечивает надлежащей защиты данных налогоплательщиков о портативных компьютерах и других портативных электронных носителях» (PDF). Treasury.gov. ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ИНСПЕКТОР КАЗНАЧЕСТВА НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ. 23 марта 2007 г.. Получено 2 августа 2016. Сотрудники IRS сообщили об утере или краже не менее 490 компьютеров в период со 2 января 2003 г. по 13 июня 2006 г. ... мы провели отдельный тест на 100 портативных компьютерах, которые в настоящее время используются сотрудниками, и определили, что 44 портативных компьютера содержат незашифрованные конфиденциальные данные, включая данные налогоплательщиков и данные сотрудников
  16. ^ Андерсон, Нейт (6 апреля 2007 г.). «Инспекторы: IRS потерял 490 ноутбуков, многие с незашифрованными данными». Ars Technica. Получено 2 августа 2016.
  17. ^ «Подпись налогоплательщика». Служба внутренних доходов. Получено 1 января, 2016.
  18. ^ «Подписание электронной налоговой декларации». Служба внутренних доходов. 6 ноября 2014 г.. Получено 1 января, 2016.
  19. ^ Делафуэнте, Чарльз (11 февраля 2012 г.). «Если не подашь, берегись призрака». Нью-Йорк Таймс. Получено 1 января, 2016.
  20. ^ Морроу, Стефани (1 сентября 2009 г.). «Каковы штрафы за неуплату налогов?». LegalZoom. Получено 1 января, 2016.
  21. ^ «Если вы не подадите налоговую декларацию, когда IRS подаст« замещающую декларацию »?». Личные финансы и обмен денег. Получено 1 июля, 2016.
  22. ^ "Что такое форма IRS 1040-V?". TurboTax. Получено 18 июня, 2015.
  23. ^ «График L и график M больше нет». Bankrate.com. Получено 2013-03-10.
  24. ^ График M, (инструкции )
  25. ^ Эшли Эбелинг (4 ноября 2014 г.). «Комиссар IRS прогнозирует неудачный сезон подачи налоговых деклараций в 2015 году». Forbes.
  26. ^ "Листинг 1040 / 1040SSPR / 1040-A / 1040-EZ" Формы и приложения " (PDF). Служба внутренних доходов. 5 сентября 2014 г.. Получено 31 декабря, 2015.
  27. ^ Смит, Наоми. "Вам нужно приложить формы 1099 к федеральной налоговой декларации?". Получено 1 января, 2015.
  28. ^ «Форма 1040-ES 2015: Расчетный налог для физических лиц» (PDF). Служба внутренних доходов.
  29. ^ а б «Добро пожаловать в EFTPS - Справка и информация». Электронная система уплаты федеральных налогов. Получено 14 апреля, 2014.
  30. ^ «Часто задаваемые вопросы о EFTPS». Федеральный кредитный союз Bethpage. Получено 14 апреля, 2014.
  31. ^ а б «Штрафы IRS за не подачу налоговой декларации или неуплату налогов». efile.com. Получено 31 декабря, 2015.
  32. ^ «Как мне применить возврат к налогам в следующем году?». TurboTax. Получено 31 декабря, 2015.
  33. ^ «Что, если я решу применить свой федеральный возврат к налогам в следующем году, подал и позже передумал?». TurboTax. Получено 31 декабря, 2015.
  34. ^ «Восемь фактов о поздней подаче документов и штрафах за просрочку платежа». Служба внутренних доходов. 18 апреля 2013 г.. Получено 31 декабря, 2015.
  35. ^ Бланкеншип, Джим (17 мая 2011 г.). «Корректировка удерживаемых налогов и расчетных налоговых платежей». Forbes. Получено 1 января, 2016.
  36. ^ а б «Публикация IRS 505, Глава 1. Удержание налогов за 2015 год». Служба внутренних доходов. Получено 1 января, 2016.
  37. ^ «Расчетные налоги: как определить, что платить и когда». TurboTax. Получено 1 января, 2016.
  38. ^ «Недоплата расчетного налога». Блок H&R. Получено 1 января, 2016.
  39. ^ "1040 (2015)". Служба внутренних доходов. Получено 28 июня, 2016.
  40. ^ «Где в Форме 1040 указана оплата за неуплату и неуплату штрафов?». money.stackexchange.com. Получено 28 июня, 2016.
  41. ^ Крис Хан. «Штаты без подоходного налога: лучше или хуже?». Банковская ставка. Получено 6 июля, 2016.
  42. ^ «Форма 540 2015 г. - Налоговая декларация жителей Калифорнии» (PDF). Калифорнийский налоговый совет по франшизе. Получено 18 июня, 2016.
  43. ^ "Часто задаваемые вопросы". TurboTax. Получено 18 июня, 2016.
  44. ^ «Налоговые темы - Вычитаемые налоги». Служба внутренних доходов. Получено 6 июля, 2016.
  45. ^ «Как подать заявку на государственную пошлину в федеральной налоговой декларации». TurboTax. Получено 6 июля, 2016.
  46. ^ 5 C.F.R. сек. 1320,6.
  47. ^ Контрольный номер OMB находится в правом верхнем углу страницы 1 формы. Краткие формы, форма 1040A и форма 1040EZ, также имеют контрольные номера OMB.
  48. ^ 919 F.2d 34, 90-2 Налоги США Cas. (CCH) парагр. 50 575 (6-й округ 1990 г.).
  49. ^ Соединенные Штаты против Патриджа, 507 F.3d 1092, 2007-2 U.S. Tax Cas. (CCH) парагр. 50 806 (7 округа 2007 г.), сертификат отклонен, 552 U.S. ___, 128 S. Ct. 1721 (2008).
  50. ^ Решение, стр. 2, запись в деле 39, 26 марта 2007 г., Соединенные Штаты против Лоуренса, Апелляционный суд США седьмого округа, № 06-3205.
  51. ^ а б "Как вы должны платить подоходный налог: форма 1040 по вопросам казначейства, которую физические лица должны заполнить и подать до 1 марта ". Нью-Йорк Таймс. 6 января 1914 г. с. 3.
  52. ^ Статистика по налогу на прибыль за 80 лет (PDF). Бюллетень SOI (Статистика доходов). 13. п.6. Архивировано из оригинал (PDF) на 2017-05-17. Дело в том, что число 1040 было просто следующим числом в системе последовательной нумерации форм, разработанной Налоговым управлением.
  53. ^ Джоннель Марте (15 апреля 2015 г.). «100 лет налоговой формы 1040». MarketWatch. Получено 31 июля, 2016.
  54. ^ «ВОЗВРАЩЕНИЕ ГОДОВОГО ЧИСТЫХ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» (PDF). Служба внутренних доходов. 3 октября 1913 г.. Получено 1 января, 2016.
  55. ^ "Форма 1040 Налоговой службы 1913 г.". Налоговый фонд. Получено 1 января, 2016.
  56. ^ а б c «История формы 1040 насчитывает всего 80 лет». Чикаго Трибьюн. 27 марта 1994 г.. Получено 31 июля, 2016.
  57. ^ а б «Калькулятор инфляции». Бюро статистики труда.
  58. ^ «Истинное происхождение налоговой формы 1040». Получено 1 января, 2016.
  59. ^ См. Публикацию 1796-A, Исторические налоговые продукты IRS (ред. февраль 2007 г.), Служба внутренних доходов Министерства финансов США.
  60. ^ а б c d «Исторические факты IRS». Служба внутренних доходов. Получено 31 декабря, 2015.
  61. ^ а б Джозеф Торндайк "Почему День налогов 15 апреля? ", таксаналитики; "Почему День налогов обычно бывает 15 апреля ", Forbes, Первоначально опубликовано в журнале Tax Notes 16 апреля 2012 г .: «Согласно Закону о доходах от 1913 г., любой человек с годовым доходом, превышающим освобождение от уплаты налогов ... должен был подать декларацию» не позднее первого дня марта тысяча девятьсот девяносто и четырнадцать. «Законодатели не объяснили эту дату, но вполне вероятно, что она была выбрана для того, чтобы дать налогоплательщикам достаточно времени для сбора материалов и заполнения деклараций по окончании налогового (и календарного) года».
  62. ^ «Больше времени для налогоплательщиков: продление на один месяц при подаче деклараций по индивидуальному подоходному налогу, срок до 15 апреля, Passes House Unit», The Wall Street Journal, 17 февраля 1954 г., стр. 3.
  63. ^ Торндайк, Джозеф Дж. «Налоговая история: отношения любви и ненависти со стандартным вычетом». Проект налоговой истории. Получено 31 декабря, 2015. По всей видимости, указана дата 1941 г., что явно неверно.
  64. ^ "Что такое форма IRS 1040A?". TurboTax. Получено 31 декабря, 2015.
  65. ^ "В чем разница между формами IRS 1040EZ и 1040A?". Инвестопедия. Получено 31 декабря, 2015.
  66. ^ а б Тассельмайер, Майкл (8 апреля 2015 г.). «Сложная проблема: бремя соблюдения Налогового кодекса». Национальный союз налогоплательщиков. Получено 1 января, 2016.
  67. ^ «Законопроект о налоговой реформе сделал скромный прогресс в плане упрощения, но значительные препятствия остаются». Национальный союз налогоплательщиков. Получено 2019-09-08.
  68. ^ Янофский, Давид (13 декабря 2012 г.). «Строка за строкой, налоги на прибыль в США сложнее, чем когда-либо». Кварцевый. Получено 1 января, 2016.
  69. ^ а б «Когда налоговая сложность ставит на стол обед». Лицом к лицу с фактами США. Университет Джорджа Вашингтона. 15 августа 2012 г.. Получено 27 августа 2012.
  70. ^ «Налоговые таблицы 2014» (PDF). Служба внутренних доходов. Получено 1 января, 2016.
  71. ^ Кинг, Ричи (14 апреля 2013 г.). «Проверяйте свою налоговую ставку в США на 2012 год - и каждый год с 1913 года». Кварцевый. Получено 1 января, 2016.
  72. ^ Налоговая политика: краткая оценка затрат федеральной налоговой системы Счетной палатой правительства США
  73. ^ «Законопроект о налоговой реформе сделал скромный прогресс в плане упрощения, но значительные препятствия остаются». Национальный союз налогоплательщиков. Получено 2019-09-08.
  74. ^ «Почему малообеспеченные семьи пользуются услугами налоговых инспекторов?». Центр налоговой политики. Получено 16 сентября, 2016.
  75. ^ Лоуренс Зеленак (2013). «Учимся любить» Форма 1040: два «Ура» за возвращаемый массовый подоходный налог. Издательство Чикагского университета. ISBN  9780226019086.