Проверка существенного присутствия - Substantial Presence Test

В Тест существенного присутствия (SPT) критерий, используемый Служба внутренних доходов (IRS) в Соединенные Штаты для определения того, нет гражданин или законный постоянный резидент в недавнем прошлом квалифицируется как «резидент для налоговых целей» или «нерезидент для налоговых целей»;[1][2] это форма проверка физического присутствия. SPT следует использовать вместе с Тест на грин-карту (критерий наличия действительного Зеленая карта в любое время года). Лицо, которое удовлетворяет одному или обоим из этих тестов, рассматривается в налоговых целях как резидент.[3]

Резюме теста

Формула, используемая IRS

SPT имеет ряд исключений. Без учета льгот критерий следующий. Обратите внимание, что этот критерий используется для определения резидентства в налоговых целях для людей, которые не являются гражданами и не прошли тест на получение грин-карты.[1][3]

  • Физическое лицо должно физически находиться в США не менее 31 дня в году, за который подается налоговая декларация; и
  • Сумма (количество дней в налоговом году) + (1/3) (количество дней в году до налогового года) + (1/6) (количество дней в году за два года до налогового года) ) должен[4] быть не ниже 183.

В частности, любое физическое лицо, которое находилось в Соединенных Штатах в статусе не освобожденного от уплаты налога более 6 месяцев в течение налогового года, имеет право на SPT и (за исключением случаев освобождения на основании одного из льгот) должно рассматриваться как резидент для целей налогообложения.

Определение США для физического присутствия

«Физическое присутствие в Соединенных Штатах» означает присутствие в одной или нескольких из следующих областей:[2]

  • Все 50 штатов и Вашингтон, округ Колумбия.
  • Территориальные воды Соединенных Штатов (около 12 морских миль от границы между сушей и морем).
  • Морское дно и недра тех подводных районов, которые примыкают к территориальным водам США и на которые Соединенные Штаты обладают исключительными правами в соответствии с международным правом на разведку и разработку природных ресурсов (примерно в 200 морских милях от границы между сушей и морем).

Дни физического присутствия

Любой день, когда человек физически присутствовал в любой части Соединенных Штатов в течение любой части дня, считается днем ​​физического присутствия, за следующими исключениями:[2]

  • Количество дней в пути на работу в США из резиденции в Канада или же Мексика для тех, кто регулярно ездит из Канады или Мексики. IRS определяет «регулярно» как более 75% рабочих дней в рабочем периоде. Дни в Соединенных Штатах для весь день не может быть освобожден от уплаты на этом основании.
  • Дни в Соединенных Штатах менее 24 часов, когда человек находится в пути между двумя пунктами за пределами Соединенных Штатов.
  • Дни в Соединенных Штатах в качестве члена экипажа иностранного судна.
  • Первый день не может покинуть Соединенные Штаты из-за заболевания, возникшего в Соединенных Штатах (см. Освобождение от медицинского страхования ниже).
  • Первый день - освобожденное лицо (см. Раздел об освобождении от особого статуса ниже).

Применимость ко всему налоговому году

Индивидуальное прохождение теста на существенное присутствие во время подачи налоговой декларации рассматривается как резидент для налоговых целей в течение части календарного года, начиная с первого дня физического присутствия в Соединенных Штатах, включая часть года до накопления существенного присутствия. В Соединенных Штатах.[5]

Это может привести к незначительным несоответствиям и осложнениям в налоговой декларации. В то время как физическое лицо получало оплату от работодателя до его существенного присутствия, работодатель мог действовать исходя из предположения, что физическое лицо будет нерезидентом для целей налогообложения, и используя законы о налоговых вычетах и ​​требования к отчетности, связанные с наймом нерезидентов. Во время подачи налоговой декларации любое ретроспективное несоответствие между статусом, который, по мнению работодателя, имел физическое лицо на тот момент, и статусом, каким он будет на конец года, должен быть устранен.[нужна цитата ]

Тем не менее, физическое лицо может выбрать освобождение от уплаты первых 10 дней (то есть меньше, чем 31-дневный период, необходимый для проверки существенного присутствия), если физическое лицо может установить более тесную связь с другой страной и налоговый дом физического лица был иностранное государство.[5]

Значимость

Налоговые формы для подачи

Резиденты для целей налогообложения обычно обязаны подавать Форма 1040 или один из его вариантов (форма 1040A или форма 1040EZ). Нерезиденты для целей налогообложения обычно должны подавать форму 1040NR (или ее вариант, форму 1040NR-EZ).[1] Для тех, кто является нерезидентами для целей налогообложения, соответствующая информация о том, когда лицо находилось в Соединенных Штатах, и основанные на этом расчеты, показывающие, что это лицо не проходит SPT, выполняются в Приложении OI, которое является пятым и последним. страница формы 1040NR. Тем, кто в противном случае мог бы считаться резидентами для целей налогообложения в соответствии с SPT, но которые хотят получить освобождение, может потребоваться заполнить дополнительные формы (например, форму 8840 или форму 8843), как описано в раздел исключений.

Налоговое обязательство

Нерезидентам в налоговых целях может быть отказано в использовании стандартного вычета, доступного резидентам в налоговых целях. Налоговые льготы (а также освобождения от удержания), разрешенные для нерезидента, зависят от характера налогового соглашения между страной налогового резидентства нерезидента и Соединенными Штатами.[6]

Кроме того, нерезиденты, которые находятся в определенных типах статусов (F, J, M и Q), не обязаны платить налоги на социальное обеспечение или Medicare за работу, которая подпадает под их статус.[7] Однако на самом деле это не относится к нерезидентам, поскольку резиденты для целей налогообложения (включая граждан и держателей грин-карт) также освобождаются от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении дохода, полученного там, где работодателем является учебное заведение, с учетом ряда оговорок.[8][9] Тем не менее, различие становится актуальным при трудоустройстве на территории кампуса. нет университетом, а также на работу за пределами кампуса, осуществляемую в рамках Дополнительное практическое обучение или же Учебная практика: студенты, находящиеся на такой работе, должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь только в том случае, если они стали резидентами для целей налогообложения.

Связь между резидентством для целей налогообложения и гражданством и иммиграционным статусом

Вид на жительство в налоговых целях не означает постоянное место жительства.

Можно быть резидент для налоговых целей в Соединенных Штатах, но не постоянный житель Соединенных Штатов. Негражданин может быть постоянным резидентом США только при наличии Зеленая карта. С другой стороны, люди с неиммиграционными визами вполне могут считаться резидентами для целей налогообложения.

Иностранцы-резиденты и иногородние

  • Резидент для целей налогообложения, который не является гражданином Соединенных Штатов, называется иностранным резидентом для целей налогообложения.
  • Нерезидент в налоговых целях, который не является гражданином США, называется иностранцем-нерезидентом в налоговых целях.

Исключения

Некоторые иностранцы (т. Е. Люди, не являющиеся гражданами) могут требовать освобождения от проверки на предмет существенного присутствия.

Лицо, связанное с иностранным государством

Лицо, связанное с иностранным правительством, - это физическое лицо (или член ближайшего к нему члена семьи), которое временно находится в Соединенных Штатах:[2]

  • Как штатный сотрудник международной организации,
  • По причине дипломатического статуса или
  • По причине визы (кроме визы, дающей право на постоянное проживание на законных основаниях), которую министр финансов определяет как имеющую постоянный дипломатический или консульский статус.

Соответствующие визы, соответствующие этим исключениям, являются Виза и Виза G. Эти визы включают как визы, выданные людям, которые непосредственно связаны с государственными или дипломатическими работами, так и их супругам и несовершеннолетним детям.

Нет ограничений на количество дней, которые могут быть исключены из теста на существенное присутствие для лица, связанного с иностранным правительством.

Особый статус: F, J, M, Q, заболевания или спортсмены.

При расчете дней присутствия для проверки на предмет существенного присутствия человек может исключить несколько календарных лет присутствия на F виза, J виза, М виза, или же Q виза (количество календарных лет зависит от статуса).[2][10] Кроме того, люди могут исключить дни своего присутствия по состоянию здоровья и при посещении благотворительных спортивных мероприятий. В явном виде возможны четыре типа исключений:

  • Временное пребывание в США в качестве студента на F виза, J виза, М виза, или же Q виза. Из теста существенного присутствия можно исключить только первые пять календарных лет присутствия. Кроме того, можно использовать освобождение не более 5 раз.
  • Временное присутствие в США в качестве преподавателя или стажера по визе J или Q. Из любого непрерывного шестилетнего периода можно исключить не более трех лет. Есть и другие предостережения относительно использования этого статуса.
  • Количество дней пребывания в Соединенных Штатах, поскольку человек не смог покинуть страну по состоянию здоровья.
  • Дни присутствия в США в качестве профессионального спортсмена на благотворительном мероприятии.

Лицо, желающее получить освобождение от налогов таким образом, должно заполнить форму 8843 вместе со своей налоговой декларацией.[10] На самом деле даже те, у кого нет доход необходимо подать форму 8843, чтобы сообщить IRS, что они имеют статус студента и не являются резидентами для целей налогообложения. Для тех, кто имеет налогооблагаемый доход, форма 8843 должна быть подана как часть налоговой декларации до обычного крайнего срока подачи налоговой декларации (15 апреля, но может быть отложена на срок до шести месяцев до 15 октября), а для тех, у кого нет налогооблагаемого дохода, - крайний срок подачи. 15 июня.[11][12]

Более тесная связь с другой страной

Доступны два исключения "более близкого соединения":

  • Освобождение от более тесной связи доступно для всех иностранцев.[13] Чтобы иметь право на это, физическое лицо должно отправить форму 8840.[14][15]
  • Доступно более близкое освобождение от подключения Только иностранным студентам.[16] Чтобы иметь право на это, студент должен отправить форму 8843.

Пришельцы с двойным статусом

Выбор первого года

Некоторые иностранцы могут, при некоторых обстоятельствах, подать декларацию с «двойным статусом», рассматривая часть своего налогового года как статус нерезидента, а часть - как статус резидента.[5][17][18] Чтобы иметь возможность подать заявку в качестве иностранца с двойным статусом, физическое лицо должно соответствовать обоим из следующих требований:

  • Присутствовать в США не менее 31 дня подряд в налоговом году.
  • Присутствовать в США не менее 75% от числа дней, начиная с первого дня 31-дневного периода и заканчивая последним днем ​​налогового года. Для требования 75% 5 дней отсутствия в США можно рассматривать как дни пребывания в Соединенных Штатах.

Если физическое лицо выбирает регистрацию в качестве иностранца с двойным статусом, датой начала резидентства для налогового года является первый день самого раннего 31-дневного периода (описанного в пункте (1) выше), который выбирается для получения права на выбор.

Этот вариант обычно используется людьми, которые планируют стать резидентами для налоговых целей в следующем году.

Варианты, касающиеся супругов и совместной подачи документов

Люди, которые подают документы вместе со своими супругами, могут иметь возможность выбрать подачу документов в качестве резидентов на весь год, несмотря на то, что в остальном они имеют двойной статус.[5]

Подобные тесты в других странах

Рекомендации

  1. ^ а б c «Проверка существенного присутствия». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  2. ^ а б c d е «Публикация 519 (2012) - полная документация». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  3. ^ а б «Внедрение иностранца - тест на получение грин-карты». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  4. ^ Расписание 8812 Инструкции
  5. ^ а б c d «Публикация 519 (2012 г.) - Иностранцы с двойным статусом (отвечающие требованиям)». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  6. ^ «Публикация 515 - Основное содержание». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  7. ^ «Ответственность иностранных студентов по налогам на социальное обеспечение и медицинское обслуживание». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  8. ^ «Студенческое исключение из налога FICA». Служба внутренних доходов. Получено 11 апреля, 2016.
  9. ^ «Социальное обеспечение и удержание: должны ли вы платить налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание?». Form1040NR.com. Получено 2013-09-10.
  10. ^ а б «Проверка существенного присутствия - исключая дни присутствия - форма 8843». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  11. ^ «Нет дохода? Налоговая форма 8843». Услуги для иностранных студентов, Вашингтонский университет. Получено 4 апреля, 2015.
  12. ^ «Форма 8843 IRS». Управление по международным делам, Чикагский университет. Получено 4 апреля, 2015.
  13. ^ «Условия для более тесной связи с иностранным государством». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  14. ^ «Форма 8840, Заявление об исключении более тесного подключения для иностранцев». Служба внутренних доходов. Получено 4 апреля, 2015.
  15. ^ «Форма 8840» (PDF). Служба внутренних доходов.
  16. ^ «Исключение более тесной связи с тестом на присутствие для иностранных студентов». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  17. ^ "Набрать статус иностранцев". Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.
  18. ^ «Публикация 519 (2012 г.) - Иностранцы с двойным статусом (как подавать)». Служба внутренних доходов. Получено 2013-09-10.

внешняя ссылка