Текущие ожидаемые кредитные убытки - Current Expected Credit Losses

Текущие ожидаемые кредитные убытки (CECL) это кредитный убыток стандарт бухгалтерского учета (модель), выпущенная Советом по стандартам финансового учета (FASB ) 16 июня 2016 г.[1] CECL заменяет текущий Резерв на потери по ссуде и аренде (ALLL) стандарт бухгалтерского учета. Стандарт CECL ориентирован на оценку ожидаемых убытков в течение срока ссуды, тогда как текущий стандарт основывается на понесенных убытках.

Фон

В финансовый кризис 2007-2008 гг. продемонстрировали, что стандарт учета резерва под ссуды и убытки от аренды (ALLL) не позволяет своевременно корректировать бронировать уровни, основанные на разумном ожидании будущих условий. Он основан на убытках, которые были понесены, но не реализованы, т.е. когда известно с некоторой уверенностью, что будущие денежные потоки не будут получены. Во время кризиса негативный прогноз экономия не учитывалась при расчетах потерь. В результате резервы не корректировались на будущие ожидаемые убытки. FASB пересмотрел стандарт и заменил его на CECL. CECL требует, чтобы ожидаемые убытки оценивались в течение оставшегося срока ссуд, в отличие от понесенных убытков по текущему стандарту.

FASB заявил, что новый стандарт улучшит «финансовая отчетность требуя более своевременного учета кредитных убытков на займы и другие финансовые инструменты проводится финансовые учреждения и другие организации ».[2] В Управление валютного контролера (OCC) и Федеральный резерв предсказал, что отраслевые надбавки вырастут на 30–50%.[3]

CECL воздействие

Ожидается, что CECL окажет существенное влияние на несколько финансовых институтов.

  • Для большинства продуктов потребуются большие припуски. Утверждается, что только этот эффект может изменить структуру продуктов, чтобы уменьшить воздействие.
  • По мере увеличения надбавок цены на продукцию изменятся, чтобы отразить более высокие капитальные затраты.
  • Убытки моделирование изменится. Это повлияет как на сбор данных (данные должны быть более детализированными), так и на методологию моделирования (ретроспективный анализ в течение короткого периода времени для прогнозирования срока ссуды).

Критика CECL

В Институт банковской политики указывает, что CECL вынуждает банки немедленно признавать ожидаемые будущие убытки, но не позволяет им немедленно признавать более высокие ожидаемые будущие процентные доходы, которые банки получают в качестве компенсации за риск. Это может привести к снижению доступности кредитов для непрофильных заемщиков, что замедлит восстановление экономики после спада.[4]

Еще одна критика в отношении CECL заключается в том, что для оценки ожидаемых кредитных убытков банки должны прогнозировать состояние экономики. Как отмечает Американская ассоциация банкиров (ABA): «Прогнозирование затруднено даже для экспертов ... прогнозирующие организации в значительной степени упускают из виду финансовый кризис и открыто признают сложность прогнозирования изменений в экономический цикл.”[5] Кроме того, CECL была внедрена в первую очередь для того, чтобы заставить банки поддерживать антициклические резервы. По Американский банкир Все тщательные анализы воздействия новых правил показали, в разной степени, что после вступления CECL в силу в 2020 году надбавки останутся проциклическими.[6]

Рекомендации

  1. ^ «Совместное заявление о новом стандарте учета финансовых инструментов - Кредитные убытки» (PDF). Закон ФРС, правила. Совет управляющих Федеральной резервной системы, Федеральная корпорация по страхованию вкладов, Национальное управление кредитных союзов, Управление валютного контролера. 17 июня 2016 г.. Получено 14 марта 2018.
  2. ^ «FASB выпускает новое руководство по учету кредитных убытков». Пресс-релиз FASB. Совет по стандартам финансового учета. 16 июня 2016 г.. Получено 14 марта 2018.
  3. ^ «Модель текущих ожидаемых кредитных убытков FASB для учета кредитных убытков (CECL): история вопроса и часто задаваемые вопросы для банкиров» (PDF). Справочная информация по ABA. Американская ассоциация банкиров. Июнь 2016. Получено 14 марта 2018.
  4. ^ «Предложение CECL по регулированию капитала оставляет без ответа многие важные вопросы». Институт банковской политики. 25 марта 2018 г.. Получено 6 марта 2019.
  5. ^ «Проблемы внедрения CECL: жизнь концепции займа» (PDF). Американская ассоциация банкиров. Июнь 2016. Получено 6 марта 2019.
  6. ^ Тони Хьюз (11 января 2019 г.). «У CECL проблемы, но есть решение». Американский банкир. Получено 6 марта 2019.