Резерв на потери по ссуде и аренде - Allowance for Loan and Lease Losses

В банковском деле Резерв на потери по ссуде и аренде (ALLL), ранее известный как резерв для безнадежных долгов, представляет собой расчетный резерв, который финансовые учреждения создают в отношении расчетного кредитного риска в активах учреждения. Этот кредитный риск представляет собой списание, которое, скорее всего, будет осуществлено в отношении операционной прибыли учреждения на дату окончания финансовой отчетности.[1] Этот резерв уменьшает балансовую стоимость ссуд и аренды учреждения до суммы, которую учреждение разумно ожидает получить.[2]

Чем выше оценочный риск безнадежных активов в портфеле, тем больше должен быть резерв ALLL. Размер надбавки является предметом пристального внимания регулирующих органов, а анализ методологии ALLL является важной частью экзамена на безопасность и надежность финансового учреждения, поскольку для федеральных банковских инспекторов важно убедиться в том, что учреждение имеет достаточный объем капитала в резерв пособий. Размер надбавки также важен для руководства и директоров банка, поскольку он оказывает большое влияние на прибыль и капитал учреждения.

Важным нормативным заявлением, описывающим ALLL, является Заявление о межведомственной политике 2006 г., совместно изданное Управление валютного контролера (OCC), Совет управляющих Федеральной резервной системы, то Федеральная корпорация страхования вкладов (FDIC), Национальная администрация кредитных союзов (NCUA) и Управление по надзору за сбережениями (ОТС). В этом заявлении регулирующие органы маркируют ALLL как одну из наиболее важных оценок в финансовой отчетности и нормативной отчетности учреждения и рекомендуют:

«В силу своей значимости каждое учреждение несет ответственность за разработку, поддержание и документирование комплексного, систематического и последовательно применяемого процесса определения сумм ALLL и резерва на потери по ссудам и аренде (PLLL). Для выполнения этой обязанности каждое учреждение должно обеспечить наличие средств контроля для последовательного определения ALLL в соответствии с GAAP, заявленными политиками и процедурами учреждения, здравым смыслом руководства и соответствующими надзорными рекомендациями ».[3]

Периодичность проверки

Резерв на потери по ссудам и аренде рассчитывается финансовым учреждением в конце каждого квартала или чаще, если это оправдано процессом проверки ссуды или анализом эффективности ссуды.[4]

Методология

Методология, которую финансовое учреждение использует для оценки своих резервов, зависит от размера учреждения, организационной структуры, бизнес-стратегий, состава ссудного портфеля, политики анализа и администрирования ссуд, а также информационных систем управления.[5] Вариативность того, как финансовое учреждение может создать резерв, может привести к проблемам при оценке ALLL, несоответствиям в том, как он рассчитывается с течением времени, или путанице при представлении резерва правлению финансового учреждения или экспертам.[6]

Общие проблемы

Некоторые из общих проблем, с которыми сталкиваются финансовые учреждения в отношении оценки ALLL, включают ручной, трудоемкий характер процесса оценки запасов каждый месяц или квартал; подготовка соответствующей документации и раскрытия информации; включение новых стандартов бухгалтерского учета и правил, выпущенных FASB и федеральными регулирующими органами, а также усиление тщательного изучения допущений, используемых для определения запасов ASC 450-20 и ASC 310-10-35.[7][8][9]

В Совет по стандартам финансового учета (FASB) имеет объявленные планы изменить способ учета банками обесценения активов в ALLL. Окончательное постановление, Текущие ожидаемые кредитные убытки (CECL) модель, выпущенная в июне 2016 года.

Примечания

  1. ^ «Надзорная политика и темы руководства: Резерв на потери по ссуде и аренде (ALLL)». Банковская информация и регулирование. Совет управляющих Федеральной резервной системы. Получено 6 февраля 2013.
  2. ^ «Резерв на потери по ссудам и аренде (ALLL)». Коммерческий кредит. Управление валютного контролера. Получено 6 февраля 2013.
  3. ^ «Заявление о межведомственной политике в отношении резерва под ссуды и убытки от аренды (ALLL)» (PDF). OCC 2006-47: Руководство и часто задаваемые вопросы (FAQ) по ALLL. Управление валютного контролера. п. 2. Получено 6 февраля 2013.
  4. ^ Экспертный совет Федеральных финансовых учреждений (6 июля 2001 г.). «Заявление о политике в отношении методологии и документации для резервов на покрытие потерь по ссудам и арендным платежам для банков и сберегательных организаций» (PDF). Федеральный регистр. Уведомления. 66 (130): 35635. Получено 6 февраля 2013.
  5. ^ «Заявление о политике в отношении методологий и документации для резервов под ссуды и убытки от аренды для банков и сберегательных учреждений». Закон FDIC, правила, соответствующие законы: 5000 - Заявления о политике. Федеральная корпорация по страхованию вкладов. 2 июля 2001 г.. Получено 6 февраля 2013.
  6. ^ Шэрон Уэллс; Тревор Гаскинс. «Из офиса эксперта: улучшение анализа и документации обесценения ссуд в рамках методологии ALLL». SRC Insights: первый квартал 2011 г.. Федеральный резервный банк Филадельфии. Получено 6 февраля 2013.
  7. ^ Любанский, Майк (28 июня 2012 г.). «Пять проблем при расчете резерва под ссуды и потери по аренде». Credit Union Insight (CUInsight.com). Получено 6 февраля 2013.
  8. ^ Любанский, Майк (19 мая 2011 г.). «Оценка потерь по ссудам и аренде становится тяжелым бременем для банков». Американский банкир. Получено 6 февраля 2013.
  9. ^ «Методология ALLL». Проблемы банковской отрасли. Sageworks Inc. Получено 6 февраля 2013.[постоянная мертвая ссылка ]