Большая ванна - Big bath

Часть набор на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

Большая ванна в бухгалтерский учет это метод управления прибылью, при котором единовременная сумма списывается с дохода, чтобы уменьшить активы, что приведет к снижению расходов в будущем.[1] Списание удаляет или уменьшает актив из финансовых книг и приводит к снижению Чистая прибыль на тот год. Цель состоит в том, чтобы «принять одну большую ванну» за один год, чтобы в будущие годы чистая прибыль увеличилась.

Этот метод часто используется в год, когда продажи падают из-за других внешних факторов, и компания в любом случае сообщит об убытках. Например, инвентарь оцененная в бухгалтерских книгах в 100 долларов за штуку, списывается до 50 долларов за штуку, что приводит к чистым убыткам в 50 долларов за штуку в текущем году. Обратите внимание, что это списание не повлияет на денежные средства. Когда в последующие годы те же запасы продаются по 75 долларов за штуку, компания сообщает о доходе в 25 долларов за штуку в будущем периоде. Этот процесс превращает потерю запасов в «прибыль». Корпорации часто ждут плохого года, чтобы использовать эту технику «большой ванны» для «очистки» баланса. Хотя этот процесс не приветствуется аудиторы, он все еще используется. В последнее время General Motors и другие корпорации США осуществили огромные списания активов баланса, что привело к огромным убыткам. Тот же результат может быть достигнут, если в течение одного года отразить будущие денежные затраты на ожидаемое закрытие завода или увольнение сотрудников. Цель состоит в том, чтобы принять все эти убытки сразу, чтобы будущие периоды могли показать положительную чистую прибыль.

Поощрения

Стимулы, стоящие за этой техникой управления прибылью, различаются. Широко распространено мнение, что компании используют эту технику, чтобы улучшить внешнюю репутацию и привлечь инвесторов и кредиторов. В большинстве крупных корпораций финансовую отчетность несут менеджеры. Это дает менеджерам стимул сообщать о предвзятости, чтобы повысить репутацию своей компании и приписать эти достижения своим собственным способностям.[2] Другие возможные причины, по которым у некоторых менеджеров есть стимул вмешиваться в финансовую отчетность своей компании, - это более высокая заработная плата и признание их способности увеличивать прибыль. Часто считается, что деятельность по управлению прибылью является обычным явлением до и после смены руководства. Таким образом, другие стимулы могут быть вызваны сменой руководства.

Управление доходами

Часто менеджеры используют стратегии отчетности независимо от того, являются ли внешние пользователи наивными и игнорируют способность руководства манипулировать прибылью, или если пользователи изощренны и могут точно определить стратегию раскрытия информации руководством. Когда для корпораций наступают тяжелые времена в финансовом отношении, в качестве стратегии финансовой отчетности менеджеры будут занижать прибыль до максимума, который они могут в текущем периоде, чтобы сообщать о более высоких будущих доходах. С другой стороны, как в академической, так и в деловой прессе управление прибылью имеет негативный оттенок, поскольку предполагает фальсификацию доходов со стороны руководства в ущерб инвесторам и другим внешним пользователям.[3] Кроме того, необъективная финансовая отчетность противоречит правилам GAAP.

Стандарты бухгалтерского учета

Один источник обнаружил, что помимо стимулов для менеджеров и аудиторов, стандарты бухгалтерского учета оказывают огромное влияние на поведение руководства по прибылям.[4] Более того, некоторые утверждали, что рынок вознаграждает менеджеров и за более плавную прибыль.[3] Международные стандарты бухгалтерской отчетности (МСФО) ограничивают пересмотренные отчеты о прибылях и убытках компаний, которые полагаются на положения о крупных банках для поддержания роста доходов, даже если они получают очень минимальную прибыль. МСФО - это глобальный набор стандартов бухгалтерского учета, который требует от компаний сообщать точную годовую прибыль. Стандарты представляют собой точное измерение доходов, потому что существует только один стандарт, а не несколько стандартов, которые могут предоставить возможности для стратегий Big Bath.[5]

Приложения

В 2016 году Samsung сообщила о проблемах с аккумулятором в последней версии Note 7. Неисправные аккумуляторы повлекли за собой значительные финансовые затраты в размере примерно трех миллиардов долларов от отчета Samsung в размере четырех миллиардов долларов чистой прибыли.[6] Некоторые предсказывают, что Samsung внедрит технологию Big Bath, чтобы иметь более низкую чистую прибыль в 2016 году, а затем увеличится в следующие годы. Техника Big Bath позволит Samsung смыть безнадежные долги.[7]

В статье Wall Street Journal за 2014 год начинающиеся руководители банковского сектора, скорее всего, воспользуются «большими банями», чтобы повысить банковские показатели и чистую прибыль в последующие годы. Новые руководители объясняют снижение доходов в первый год бывшими руководителями. Первоначальное искусственное уменьшение чистой прибыли создает иллюзию увеличения доходов в следующем году.[8]

использованная литература

  1. ^ Лорен А. Николай; Джон Д. Базли; Джефферсон П. Джонс (7 января 2009 г.). Промежуточный учет. Cengage Learning. п. 513. ISBN  0-324-65913-X.
  2. ^ Никен, Петра; Сливка, Дирк (сентябрь 2015 г.). «Смена менеджмента, репутация и« большая баня »- управление прибылью». Журнал экономики и стратегии управления. 24 (3): 501–522. Дои:10.1111 / jems.12101.
  3. ^ а б Киршенхайтер, Майкл; Мелумад, Наум Д. (июнь 2002 г.). «Могут ли« большая баня »и сглаживание прибыли сосуществовать как стратегии сбалансированной финансовой отчетности?». Журнал бухгалтерских исследований. 40 (3): 761–796. Дои:10.1111 / 1475-679X.00070. JSTOR  3542272.
  4. ^ Schäffer, Utz; Людтке, Ян-Филипп; Бремер, Дидрих; Хойсслер, Маттиас (2012). «Влияние стандартов бухгалтерского учета на поведение Big Bath». Zeitschrift für Betriebswirtschaft. 82 (1): 47–73. Дои:10.1007 / s11573-011-0531-2.
  5. ^ Ретман, Линда; Гаустафссон, Марлен; Царфати, Натали (май 2012 г.). «Имеют ли значение стандарты бухгалтерского учета? Исследование о том, как обеспечение соблюдения может повлиять на бухгалтерский учет» (PDF): 35. Получено 1 ноября 2016. Цитировать журнал требует | журнал = (Помогите)
  6. ^ Мозур, Пол. «Крах Samsung Galaxy Note 7 сводит на нет его прибыль от мобильной связи». Нью-Йорк Таймс. Нью-Йорк Таймс. Получено 1 ноября 2016.
  7. ^ Калпан, Тим. «Samsung нужна большая ванна, чтобы смыть грехи Note 7». Живая мята. Живая мята. Получено 1 ноября 2016.
  8. ^ Блэкстоун, Брайан. «Некоторые новые руководители банков принимают« ванну с прибылью », когда начинают». Wall Street Journal. Wall Street Journal. Получено 1 ноября 2016.

внешние ссылки