Патентная коробка - Patent box

А патентная коробка это специальный режим с очень низким корпоративным налогом, используемый в нескольких странах для стимулирования исследований и разработок путем налогообложения патент доходы отличаются от других коммерческих доходов. Он также известен как режим коробки интеллектуальной собственности, коробка инноваций или IP коробка. Патентные коробки также использовались в качестве размывание базы и перемещение прибыли (BEPS) инструменты, чтобы избежать корпоративных налогов.

История

В начале 1970-х годов Ирландия представила первую схему[1] в его Налог на прибыль. Раздел 34 Закона о финансах 1973 года допускает полное освобождение от налогов в отношении роялти и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии.

Эта концепция была применена в 2001 году французскими налоговыми органами в качестве пониженной ставки налога на доход от лицензирования интеллектуальной собственности или передачи квалифицированной интеллектуальной собственности.[2] В Европе аналогичные схемы ввели Бельгия, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания и Великобритания.[3]

Полемика

Система Irish Patent Box - одно из ключевых преимуществ для компаний, платящих ирландский корпоративный налог. Система подверглась критике со стороны Лионель Жоспен в начале 2000-х годов и в последнее время как ЕС (оценка Ecofin, 2014 г.)[4] и ОЭСР в рамках Проект «Базовая эрозия и смещение прибыли» (BEPS).[5] Система сыграла ключевую роль в привлечении международных ИТ-компаний в Ирландию. Экономические выгоды от выгодных налоговых режимов для доходов от патентов привели к тому, что аналогичные схемы были введены во Франции в 2000 году и изменены в 2005 и 2010 годах.

Схемы по странам

Кипр

Правила IP-бокса были изменены в октябре 2016 года, действуют с июля 2016 года - уменьшен список квалифицированных доходов от IP, больше нет патентов или торговых марок. 80% дохода освобождается после вычета реальных расходов, что дает эффективную налоговую ставку 2,5% или меньше.

Ирландия

Основная статья: Корпоративный налог в Ирландии § Блок развития знаний

Схема, существовавшая с 1973 года, была отменена в 2010 году.[6][7] в соответствии с Национальным планом восстановления Ирландии на 2011–2015 годы. Он освободил доходы от соответствующих патентов от ирландского корпоративного налога. Исключение следует заменить на "Коробка развития знаний ”В 2015 году[8][9] предлагая пониженную ставку налога в размере 6,25% для квалифицируемой прибыли, полученной в периоды, начинающиеся 1 января 2016 г. или после этой даты.

Ключевым отличием ирландского KDB от других европейских стран является его соответствие требованиям ОЭСР по сокращению базы и перемещению прибыли (BEPS).[10] Программа Ирландии является первой системой типа патентной коробки, которая обеспечивает соответствие в этой области. Компании, пользующиеся текущими налоговыми льготами на НИОКР, должны знать о KDB и потенциальных возможностях использования обеих систем.

Франция

Представлен в 1979 г.[11] Режим патентов и лицензионных отчислений позволяет компаниям, уплачивающим французский корпоративный налог, уплачивать сниженную ставку в 15% (вместо 33%) на доход от патентов и роялти.[12] поскольку они рассматриваются как долгосрочный прирост капитала. Если лицензиат является французской корпорацией и фактически использует квалифицированную лицензированную интеллектуальную собственность, лицензиат может вычесть роялти из своего дохода, облагаемого налогом по стандартной ставке 33,33%, даже если лицензиар облагается налогом по сниженной ставке 15%.[13]

Нидерланды

В Нидерландах в январе 2007 года был введен налоговый режим патентной коробки, называемый «инновационным ящиком». Этот первоначальный режим применялся только к патентам и предусматривал 10% ставку корпоративного налога. 1 января 2010 г. режим был расширен и теперь включает гораздо более широкий диапазон IP, а ставка заголовка была снижена до 5%.[14] Пониженная ставка корпоративного налога применяется к чистому положительному доходу, полученному от соответствующей IP (валовая прибыль за вычетом всех связанных расходов и амортизации).

Бельгия

Схема патентного бокса в Бельгии была введена в январе 2007 г. и известна как вычет из дохода от патента (PID). Последнее изменение применяется с июля 2016 года. Этот PID позволяет компании, обязанной платить корпоративный налог в Бельгии, вычитать из своего налогооблагаемого дохода 85% валового дохода от патентов. Оставшиеся 15% валового дохода от патентов облагаются налогом по стандартной ставке корпоративного налога в размере 34% (включая 3% подоходный налог). В результате эффективная ставка налога на соответствующий доход составляет 5,1%.[15]

Люксембург

Люксембургский режим интеллектуальной собственности был отменен. Режимы ИС, заявленные до июля 2016 г., могут продолжать пользоваться льготной ставкой в ​​течение следующих 5 лет. Ожидается, что Люксембург создаст новый режим интеллектуальной собственности в соответствии с критериями ОЭСР.

В Люксембурге режим интеллектуальной собственности вступил в силу в январе 2008 г. и в него были внесены поправки в 2008 г., чтобы исключить соответствующие активы интеллектуальной собственности из налога на чистую собственность Люксембурга. Схема применяется к чистому доходу, полученному от использования квалифицируемой интеллектуальной собственности, приобретенной или разработанной после декабря 2007 года. 80% дохода освобождено от уплаты налога, что дает эффективную налоговую ставку 5,76%.[16]

Венгрия

Венгрия ввела схему в 2003 году, включающую положение, согласно которому 50% суммы полученных роялти до налогообложения может быть вычтено из налоговой базы, что снизило эффективную ставку корпоративного налога на такие роялти с 9% до 4,5%.[17][18] Законодательство соответствует требованиям BEPS.

Испания

По состоянию на 1 января 2008 г. 50% валового дохода испанских компаний, полученного от квалифицированной интеллектуальной собственности, освобождены от испанского корпоративного налога, в результате чего эффективная налоговая ставка составляет 15%.[19]

объединенное Королевство

Соединенное Королевство ввело схему Patent Box в 2013 году, облагающую квалификационную IP налогом на 10%. Patent Box в Великобритании - это налоговая льгота, введенная в 2013 году, призванная побудить компании получать прибыль от своих патентов за счет снижения налога, уплачиваемого в Великобритании с этой прибыли.

История

Патентная коробка Великобритании была запущена в апреле 2013 года. Великобритания правительство хочет стимулировать рост высокой стоимости в UK plc через конкурентный налоговый режим, поддерживающий Великобританию НИОКР от концепции до коммерциализации. Патентный ящик составляет ключевую часть этой стратегии, побуждая компании коммерциализировать их патенты и НИОКР в Великобритании. В других странах (например, в Бельгии, Люксембурге, Нидерландах) уже действуют схемы стимулирования компаний к сохранению и коммерциализации существующих патентов.

Схема была впервые предложена в предварительном отчете о бюджете на 2009 год и прошла через различные итерации и консультации с общественностью, пока окончательный закон не был принят в Закон о финансах 2012. Законодательство теперь формально является новой частью 8A Закона Закон о корпоративном налоге 2010 г. под названием «Прибыль от использования патентов и т. д.». Финансовый закон (законопроект № 2) 2015/16 включает предлагаемые поправки, которые, в случае их реализации, внесут поправки в правила патентной коробки.

Инициатива Patent Box дополняет налоговые льготы на НИОКР, которые побуждают компании предпринять их НИОКР в UKhb.

Патентная коробка позволяет ставить 10% налога на прибыль получено из любых продуктов, на которые есть патенты. Чистая выгода для компаний-заявителей, вероятно, составит несколько процентных пунктов от их корпоративных доходов, учитывая, что основная ставка Корпоративный налог в Великобритании составляет 20 процентов.

По прогнозам, постоянная стоимость Патентной коробки после начального периода поэтапного внедрения составит приблизительно 1,1 миллиарда фунтов стерлингов в виде налоговых поступлений от корпораций, упущенных Казначейством Ее Величества.[20]

Процесс подачи заявки следующий:

  • рассчитать соответствующий доход, определив потоки доходов от соответствующих патентов,
  • рассчитать прибыль, полученную от этого квалифицируемого дохода,
  • затем рассчитать остаточную прибыль путем вычета обычной прибыли, полученной от повседневной хозяйственной деятельности,
  • затем рассчитайте прибыль Patent box, вычтя любую прибыль, полученную от брендинга или маркетинговых атрибутов
  • затем используйте HMRC формула для расчета корпоративного налогового вычета.

Как требовать

Компании должны рассчитать соответствующую прибыль Patent Box, а затем применить определенную формулу при расчете налогов для расчета вычета из своих налоговых обязательств. Затем они могут использовать налоговый вычет в качестве льготы в своей налоговой декларации CT600. Формула для расчета суммы налогового вычета:

куда

  • PB - прибыль компании Patent Box,
  • MR - основная ставка корпоративного налога, а
  • PBR - это специальная ставка налога на патентную коробку (10 процентов).

Соответствующие патенты

Соответствующие патенты должны быть выданы утвержденным органом по выдаче патентов, включая Управление интеллектуальной собственности Великобритании, то Европейское патентное ведомство, и обозначенные европейские территории:[21][22] Австрия; Болгария; Чешская республика; Дания; Эстония; Финляндия; Германия; Венгрия; Польша; Португалия; Румыния; Словакия и Швеция.

В настоящее время Патентный ящик не включает патенты, зарегистрированные на таких территориях, как США, Франция и Испания, из-за различий в процессе поиска и утверждения патентных заявок.

Патентная коробка не включает продукты, в которых есть только Авторские права или же товарный знак защита.

Соответствующий доход

Существует пять категорий («голов») квалифицируемого дохода:

  • глава 1: мировой доход от продажи продуктов, включающих хотя бы один встроенный патент (включая доход от продажи неотъемлемых запчастей)
  • голова 2: лицензионные сборы или роялти от квалификации IP
  • глава 3: продажа или отчуждение квалифицируемой ИС и прав на соответствующую ИС
  • главы 4 и 5: убытки / компенсационный доход от нарушения / потери продажи квалифицируемых прав интеллектуальной собственности

Доход, полученный от эксклюзивных лицензий, будет квалифицируемым доходом с обеих сторон соглашения, то есть для лицензиара. и лицензиат - при соблюдении особых условий, касающихся значения исключительности.

«Доход, полученный от интеллектуальной собственности», когда запатентованные продукты или процессы используются в производстве или поставке непатентованных продуктов или услуг, будет квалифицируемым доходом в размере условного роялти, который оценивает конкретный запатентованный продукт или процесс как пропорцию стоимость непатентованного продукта или услуги.

Квалификационная компания

  • должен обладать соответствующими правами интеллектуальной собственности
  • должен выбрать в схему
  • должны соответствовать условиям «развития» и / или «активного владения»

Подробности в законодательстве, на которые следует обратить внимание

Анти-избегание

Следующие ситуации будут противозаконными:

  • когда функционально нерелевантный патент включен в продукт с единственной целью достижения права на патентную коробку
  • коммерчески неактуальное предоставление исключительных прав с единственной целью достижения права на патентную коробку
  • любая схема, предназначенная для искусственного завышения доходов от интеллектуальной собственности или квалифицируемых прибылей патентной коробки.

Разумные и коммерчески приемлемые шаги по реструктуризации корпоративных отношений с целью использования патентной коробки будут считаться законными.

Налоговые льготы на другие технологии

В Схема инвестиций в предприятие (EIS) и Схема инвестиций в семенное предприятие (SEIS) предоставляет щедрые налоговые льготы на доход и прирост капитала лицам, инвестирующим в малый бизнес на ранней стадии.

Правительственная рабочая группа

Правительство создало рабочую группу для дополнения более широких консультаций по Патентной коробке и более подробного обсуждения вариантов и предложений. В состав Рабочей группы входят представители: HMRC и Казначейство Ее Величества; промышленность (GlaxoSmithKline; Дайсон; РУКАСингента ), сообщество финансовых услуг, включая крупные бухгалтерские фирмы (PWC; Делойт; КПМГ; Эрнст энд Янг ); независимые консультанты и представители сферы коммерциализации технологий и профессиональных органов.

Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике и Группа по Кодексу поведения ЕС

Правительство Великобритании занимается сбором доказательств для представления в Форум по вредоносной налоговой практике (FHTP), часть Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в работе форума по эрозии международной базы и перемещению прибыли, в частности, в пункте 5 Плана действий ОЭСР, опубликованном в июле 2013 года.[23] Форум предоставляет странам-членам возможность пересмотреть налоговые механизмы друг друга и оспорить вредные налоговые инициативы.

Действие 5 сосредоточено на «существенной деятельности», которая должна происходить в юрисдикции, чтобы компания могла воспользоваться конкретным льготным налоговым режимом.

Правительство Великобритании публично поддерживает текущую работу по Действию 5, чтобы обеспечить лучшее понимание того, что составляет экономическую сущность, когда предприятия проводят НИОКР, с тем чтобы эффективно решать те случаи, когда льготные налоговые режимы могут предоставить возможность для изменения прибыли.[24]

Обсуждаемые варианты включают новый метод расчета льгот для схем налогообложения интеллектуальной собственности. Это так называемый подход взаимосвязи (где основные расходы на создание ИС используются для определения доли квалифицируемого дохода, получаемого от ИС), а не традиционный подход трансфертного ценообразования (где принципы трансфертного ценообразования определяют критерий существенной активности и либо деятельность по коммерциализации интеллектуальной собственности проходит проверку или нет, и, таким образом, весь доход от интеллектуальной собственности либо соответствует критериям, либо нет).

Эти обсуждения также основаны на работе, проводимой Совет по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) и Группа по кодексу поведения ЕС, которая в 2013 году начала изучать работу схемы патентного бокса Великобритании. Группа по Кодексу поведения действует на той же основе, что и FHTP. Группа по Кодексу поведения выступила партнером FHTP в этих обсуждениях в начале 2014 года.

Англо-германское соглашение о патентной коробке Великобритании

После продолжительного периода международной налоговой проверки, проводившейся под руководством Германии в рамках FHTP и Группы по кодексу поведения ЕС, 11 ноября 2014 года Великобритания и Германия объявили о компромиссном соглашении для схемы патентных ящиков Великобритании, основанном на модифицированном подходе взаимосвязи.[25] Принятие подхода, основанного на взаимосвязи, будет иметь серьезные последствия для схемы патентных ящиков Великобритании; по сути, освобождение от патентной коробки теперь будет ограничиваться прибылью, полученной от интеллектуальной собственности, первоначально разработанной в Великобритании.[26]Основные пункты англо-германского соглашения были объявлены следующим образом:

  • будет разрешено повышение на 30% для увеличения стоимости приемлемых прокси расходов на НИОКР для затрат на аутсорсинг или приобретение
  • существующий режим Великобритании будет закрыт для новых участников (как для продуктов, так и для патентов) в июне 2016 г. (а существующая схема будет полностью отменена к июню 2021 г.)
  • IP в рамках существующего режима сможет сохранить преимущества схемы до июня 2021 г., чтобы дать время для перехода к новому режиму нексуса.
  • Будет введен практический и пропорциональный подход к отслеживанию и отслеживанию, который могут быть реализованы компаниями и налоговыми органами с использованием практических методологий, которые компании и налоговые органы могут использовать для сопоставления расходов на НИОКР с созданием интеллектуальной собственности.

Великобритания и Германия представили свое предложение Форуму ОЭСР по вредной налоговой практике во время его встречи 17–19 ноября, и они также обязались получить официальное одобрение от ОЭСР и G20 на заседании Комитета ОЭСР по фискальным вопросам в январе 2015 года.

Швейцария

Смешанная компания

Швейцария позволяет компаниям, которые преимущественно торгуют на международном уровне, пользоваться преимуществами выгодного статуса «смешанной компании», который позволяет им облагаться налогом по ставке всего 8,5%. В 2007 году Европейская комиссия заявила, что налоговые схемы для холдинговых, смешанных и домицилированных компаний нарушают закон 1972 года. FTA между ЕС и Швейцарией, поскольку это была государственная помощь. Хотя швейцарское правительство в мае 2012 года опровергло это обвинение, кантоны Швейцарии разрешили федеральному правительству начать налоговый диалог с ЕС. В мае 2014 года ЕС и Швейцария достигли соглашения об отмене спорных налоговых режимов.[27]

Режим лицензионного ящика Нидвальдена

В 2011 году в кантоне Нидвальден было введено правило License Box, которое позволяет компаниям, расположенным в Nidwalden, получать выгоду от кантональной ставки налога на чистый лицензионный доход, сниженный на 80%, эффективная ставка налога на прибыль составляет 8,8%.[28]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Патентный ящик». Cardinal-ip.com. Архивировано из оригинал 25 октября 2014 г.. Получено 19 октября 2014.
  2. ^ ftp.zew.de/pub/zew-docs/dp/dp13070.pdf
  3. ^ «Архивная копия» (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) в 2014-09-16. Получено 2014-10-18.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  4. ^ «Аспекты IP-режимов ЕС и ОЭСР» (PDF). Belastingrechtaandevu.nl. Получено 19 октября 2014.
  5. ^ «Обзор режимов налогообложения патентов в ЕС пользуется поддержкой Ирландии». Irish Times. Получено 19 октября 2014.
  6. ^ «Дайль Эйренн - 16 февраля 2012 г. Письменные ответы - Налоговый кодекс». Debates.oireachtas.ie. Получено 19 октября 2014.
  7. ^ «ИТОГИ БЮДЖЕТА 2011» (PDF). Revenue.ie. Получено 19 октября 2014.
  8. ^ «Бюджет 2015: новая схема налоговых льгот« ящик знаний »будет нацелена на исследование ЕС». Independent.ie. Получено 19 октября 2014.
  9. ^ Леонид Бершидский. «Прощай, двойной ирландский, привет, ящик знаний». BloombergView.com. Получено 19 октября 2014.
  10. ^ «Новый ящик знаний поможет увеличить инвестиции в Ирландию - бюджет». www.idaireland.com. Получено 2016-02-18.
  11. ^ Code général des impôts Légifrance
  12. ^ "Calcul résultat fiscal impot société - это LégiFiscal". Legifiscal.fr. Получено 19 октября 2014.
  13. ^ "Европейские режимы патентной коробки" (PDF). Японская внешнеторговая организация. Архивировано из оригинал (PDF) 26 февраля 2015 г.. Получено 19 октября 2014.
  14. ^ «Dutch IP Innovation Box: эффективная налоговая ставка 5% на исследования и разработки». Innovativetax.com. Получено 19 октября 2014.
  15. ^ «Бельгия вводит режим стимулирования патентной коробки». Thomson Reuters Налоги и бухгалтерский учет. 2017-02-28. Получено 2017-05-01.
  16. ^ "Интеллектуальная собственность". Luxembourg.public.lu. Архивировано из оригинал 18 октября 2014 г.. Получено 19 октября 2014.
  17. ^ «Библиотека Международной ассоциации налогового планирования - Новое положение Венгрии в сфере планирования роялти, доктор Виллем Г. Койпер и доктор Габор Сабо. Авторы доктора Виллема Г. Койпера и доктора Габора Сабо». Itpa.org. Получено 19 октября 2014.
  18. ^ Iroda, Jalsovszky Ügyvédi. «Венгрия делает смелый шаг в международной налоговой конкуренции :: :: Блог юридической фирмы Jalsovszky». jalsovszky.com. Получено 2017-05-01.
  19. ^ "Пришло ли время Соединенным Штатам рассмотреть патентную коробку?" (PDF). Pwc.com. Получено 19 октября 2014.
  20. ^ Бюджет на 2012 г.
  21. ^ HMRC,"Руководство по патентованной коробке CIRD" Дата обращения 15 мая 2013.
  22. ^ Законодательный акт Великобритании 2013 г. № 420 Приказ 2013 г. о прибылях от патентов (права ЕЭЗ).
  23. ^ План действий по размыванию базы и перемещению прибыли. 2013. Дои:10.1787 / 9789264202719-ru. ISBN  9789264202702.
  24. ^ Казначейство Ее Величества март 2014 г., «Борьба с агрессивным налоговым планированием в мировой экономике: приоритеты Великобритании для проекта G20-OECD по противодействию размыванию базы и перемещению прибыли». Дата обращения 9 апреля 2014.
  25. ^ Правительство Великобритании ноябрь 2014 г., «Предложения по новым правилам для преференциальных режимов ИС» Дата обращения 2 декабря 2014.
  26. ^ «Новое начало для британской схемы патентных ящиков» (PDF). LexisNexis PSL Налог. 28 ноября 2014 г.. Получено 2 декабря 2014.
  27. ^ Государственный секретариат по международным финансовым вопросам. «Диалог с ЕС». Sif.admin.ch. Архивировано из оригинал 24 октября 2014 г.. Получено 19 октября 2014.
  28. ^ «IP Location Switzerland» (PDF). www.kpmg.ch. Апрель 2011 г.. Получено 19 октября 2014.

внешняя ссылка

Критика

Ресурсы

  1. ^ HMRC,«Техническое примечание Патентной коробки» Дата обращения 15 мая 2013.
  2. ^ HMRC,"HMRC re Patent Box CIRD2000000" Дата обращения 15 мая 2013.
  3. ^ HMRC,"Видео на YouTube с патентами HMRC" Дата обращения 15 мая 2013.