IR35 - IR35

IR35 относится к объединенное Королевство налоговое законодательство против уклонения от налогообложения, разработанное для налогообложения «скрытой» занятости по ставке, аналогичной ставке налога на занятость. В этом контексте «замаскированные сотрудники» означают работников, которые получают платежи от клиента через посредника, например, их собственные общество с ограниченной ответственностью, и чьи отношения с клиентом таковы, что если бы им платили напрямую, они были бы сотрудниками клиента.

До введения IR35 работникам, владевшим собственными компаниями с ограниченной ответственностью, разрешалось получать платежи от клиентов непосредственно в компанию и использовать прибыль компании, как и любой небольшой компании. Прибыль компании может быть распределена в виде дивидендов, которые не подлежат государственное страхование платежи. Рабочие также могут сэкономить на налогах, разделив собственность на компанию с членами семьи, чтобы поместить доход в более низкие налоговые диапазоны. (Эта последняя практика была рекомендована правительственными публикациями с советами по созданию семейного бизнеса, но подверглась нападкам как налоговое мошенничество со стороны других государственных ведомств, в частности Казначейство. Он подвергся отдельной, в конечном итоге безуспешной атаке в 2007 году, см. S660A.) Профессиональные консультанты теперь не рекомендуют, чтобы члены семьи получали акции в компании, если только они не выполняют значительную роль в бизнесе (а не только в бухгалтерском учете).

20 мая 2010 г. Либерал-демократ /Консервативный коалиция правительство Программа для правительства объявила о своем обязательстве «пересмотреть IR 35 в рамках комплексного обзора всего налогообложения малого бизнеса и попытаться заменить его более простыми мерами, предотвращающими уклонение от уплаты налогов, но не возлагающих чрезмерное административное бремя или неопределенность на самозанятых лиц или ограничивающих гибкость рынка труда ".[1] 10 марта 2011 г. Управление налогового упрощения рекомендовал Казначейству приостановить действие IR35 или обязать Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC) внести изменения в его реализацию до тех пор, пока не будет введена более широкая структурная реформа для интеграции подоходного налога и NIC. После этого канцлер объявил, что правительство сохранит IR35 «как есть» в течение бюджета на 2011 год, но с изменениями в администрации HMRC и созданием нового форума IR35. Этот форум IR35 мало чего добился с момента своего создания, и, похоже, мало интереса к опубликованным ежемесячным протоколам собраний.[нужна цитата ].

Предпосылки и содержание

В 1999 году в рамках бюджета на тот год Великобритания Канцлер казначейства, Гордон Браун, объявили, что будут введены меры по противодействию уклонению от уплаты налогов за счет использования так называемых «компаний личного обслуживания». Правильно известное как «Законодательство о посредниках», оно чаще обозначается последовательно пронумерованным внутренним доходом (теперь HMRC ) бюджетный пресс-релиз № 35, в котором он был объявлен (т. е. 35-й пресс-релиз этого бюджета[2]) под названием Противодействие уклонению от предоставления личных услуг.[3] Пресс-релиз [4] был выпущен 9 марта 1999 г., в тот же день, что и Канцлер казначейства Отчет о бюджете.

IR35 вступил в силу на всей территории Соединенного Королевства в апреле 2000 года. Хотя он был частью Закона о финансах того года и не являлся законом в начале финансового года, этот закон был введен задним числом до 6 апреля 2000 года. Закон был консолидирован в доходе. Закон о налогах (заработки и пенсии) 2003 г. и Законодательный акт Положения о взносах на социальное обеспечение (посредники) 2000 г., SI 2000/727. Закон о финансах 2017 года вносит изменения в процесс определения суммы вычитаемого подоходного налога и национального страхования.

Исторически сложилось так, что владельцам небольших компаний с ограниченной ответственностью было выгодно получать всю свою заработную плату в течение одного месяца, тем самым выплачивая взносы NI только один раз (вплоть до месячного потолка) вместо того, чтобы платить регулярный взнос каждый месяц, как большинство сотрудников. Эту уловку удалось обойти за несколько лет до появления IR35, наложив NI на общий годовой доход директоров, как если бы он был распределен на год, даже если выплачивается только одним платежом. Частично реакцией на это изменение стало увеличение использования выплат дивидендов вместо заработной платы. Дополнительным чувством недовольства, которое испытывали те, кто был вынужден по какой-либо причине инкорпорировать, было большое несоответствие между бременем национального страхования на компании и сотрудников (> 20%, если включается взнос работодателя) и бременем самозанятых. .

Заявленная цель меры заключалась в том, чтобы помешать работникам создавать компании с ограниченной ответственностью, через которые они могли бы эффективно работать в качестве сотрудники, но экономия на подоходном налоге и государственном страховании. Так называемый сценарий «с пятницы на понедельник», когда работник мог оставить работу в пятницу и вернуться в понедельник, чтобы выполнять ту же работу для той же компании, но в качестве подрядчика через свою собственную компанию с ограниченной ответственностью, оплачивающую дивиденды, в отличие от прибыли, которая повлечет за собой меньший подоходный налог и отказ от выплаты государственного страхования, о чем говорилось в пресс-релизе[3] как исправляемая аномалия. В таком сценарии Налоговая и таможенная служба Ее Величества будет разрешено «просмотреть» договорное соглашение между компанией рабочего и компанией-клиентом и сформулировать «гипотетический контракт», показывающий, что рабочий был «замаскированным сотрудником». Гонорар, выплачиваемый компании рабочего, будет облагаться налогом как заработная плата. При рассмотрении статуса IR35 следует применять обычные правила статуса занятости, и точка зрения Налогового управления и таможни Ее Величества может быть успешно оспорена.

На самом деле большинство компаний с ограниченной ответственностью с одним лицом должны действовать через агентство. Это означает, что у агентства есть договорное соглашение со своим клиентом о поставке физического лица. Затем агентство заключает договор с компанией с ограниченной ответственностью, состоящей из одного человека, на предоставление услуг. Ответственность за определение и вычет правильных ставок подоходного налога и национального страхования возлагается на работника или компанию, но в соответствии с Законом о финансах 2017 года, когда государственный орган привлекает работника, ответственность за определение и вычет правильных сумм переводится на счет государственный орган по платежам, произведенным 6 апреля 2017 года или после этой даты.[5]

Термин «компания, оказывающая индивидуальные услуги» не определен в законе, но используется правительством Великобритании для обозначения «кого-то, кто работает через свою собственную компанию с ограниченной ответственностью», в отличие от того, кто работает не по найму и платит по национальным категориям 2 и 4. Страхование.[6]

Поддерживать

Основные аргументы в пользу IR35 заключаются в следующем:[3][7][8]

  • явно есть случаи «с пятницы по понедельник» - уход в пятницу в качестве сотрудника и возвращение в понедельник на ту же работу, что и наемный консультант, - что будет считаться уклонением от уплаты правильного подоходного налога и государственного страхования;
  • несправедливо, что два работника, выполняющие одни и те же задачи, должны платить разные ставки подоходного налога и государственного страхования, когда нет разницы между их условиями труда; и
  • компания, предоставляющая личные услуги, уплачивает корпоративный налог с дивидендов, выплачиваемых переодетому работнику, действующему через его компанию по оказанию личных услуг, и эта сумма значительно ниже, чем подоходный налог с физических лиц. Дивиденды не привлекают государственное страхование, поэтому работник не будет платить государственное страхование.

Довод о том, что работники выполняют одни и те же задачи, платят один и тот же налог, часто используется, но не имеет под собой юридического основания. Тип выполняемой работы не имеет значения, в судах рассматривается только характер отношений между работниками и нанимателем.[нужна цитата ]

Режим налогообложения дивидендов был изменен в апреле 2016 года, что в значительной степени уничтожило налоговые преимущества для подрядчиков, которые теперь платят примерно такую ​​же сумму налога, как и наемный работник, если рассматривать совокупный налог на прибыль предприятий и налог на дивиденды.[нужна цитата ]. Остается проблема для правительства: наниматели не платят работодателям NI в размере 13,8% при найме самозанятых.

Критика

IR35 подвергся резкой критике со стороны нескольких организаций, в том числе бывших Эрнст & Янг налоговый партнер Энн Редстон.[9]

Некоторые из основных критических замечаний по поводу этой меры включают:

  • IR35 не достигает заявленной цели по обложению налогом тех, кто входит в IR35, на том же уровне, что и сотрудники, поскольку те, кто входит в IR35, также платят работодателям NI в дополнение к сотрудникам NI. Это приводит к гораздо более высоким уровням налогов, уплачиваемых лицами, входящими в IR35.
  • Его сложность и пагубное влияние на многие небольшие компании, которые существуют по причинам, не связанным с уклонением от уплаты налогов или уклонением от уплаты налогов. В их число входят многие компании, принадлежащие ИТ-специалистам, которые часто заключают множество краткосрочных контрактов, а не одно постоянное соглашение.
  • Его последствия выходят далеко за рамки сценария с пятницы по понедельник, предусмотренного в первоначальном пресс-релизе, который с тех пор особо не обсуждался.
  • Каждый контракт, заключаемый компанией-посредником, рассматривается отдельно, что означает, что один контракт с клиентом A может рассматриваться как замаскированная занятость, а контракт с клиентом B - как незанятый. HMRC неохотно дает заключение по контракту во время подписания соглашения на том основании, что фактические условия работы в действительности могут значительно отличаться от условий соглашения.
  • Многие контракты между компанией-посредником и компанией-клиентом носят общий характер и редко содержат подробные сведения о фактическом характере выполняемой работы и рабочих договоренностях между двумя сторонами.
  • Несправедливо, что работники малых семейных предприятий должны облагаться налогом, как если бы они были наняты их клиентами, но не получали никаких юридических, государственных и других льгот, получаемых «нормальными» работниками.
  • HMRC требует, чтобы компания-посредник указала, находится ли она в пределах или за пределами IR35 в ежегодной декларации P35, оставляя компанию ответственным за привлечение эксперта для решения налоговых обязательств компании.
  • Многие компании сейчас подпитываются этими компаниями-посредниками, обещая, что они помогут заключить дружественный по IR35 контракт, однако HMRC рассматривает не только контракт, но и фактические рабочие договоренности между работником и клиентским бизнесом.
  • Мало свидетельств того, что это приносит сколько-нибудь значительную сумму денег.
  • Это делает малый бизнес неконкурентоспособным с крупными консалтинговыми компаниями и поощряет использование схем уклонения от оффшоринга, большинство из которых теперь закрыто HMRC, в результате чего работнику приходится платить огромные налоги.[нужна цитата ]
  • Расчет «условного платежа» в соответствии с законодательством считается очень сложным: расчет включает 11 отдельных этапов, некоторые из которых рекурсивно зависят от других.
  • Внедрение IR35 в сочетании с его сложностью и двусмысленностью привело многих фрилансеров к ряду схем налогового планирования, что привело к дальнейшей потере доходов для HMRC.[нужна цитата ] однако в последние годы эти схемы налогового планирования были закрыты HMRC.

В мае 2017 года NHS Improvement отказалась от предыдущего указания о том, что все агентства NHS и их временные работники будут включены в налоговое законодательство IR35. В новом руководстве говорилось, что организации NHS должны оценивать работников «индивидуально». Этот поворот произошел в ответ на обмен мнениями в соответствии с протоколом судебного надзора IHPA (в то время известный как Союз местных врачей).[10] Многие сотрудники NHS, такие как медсестры, физиотерапевты и врачи ниже уровня консультантов в NHS, автоматически считаются сотрудниками, что вызвало резкую критику со стороны отрасли как незаконное[11] и противоречит многочисленным постановлениям, в которых суды признали, что врачи работают не по найму.[12] В национальных газетах также неоднократно критиковались общие подходы - как с точки зрения законности такой практики, так и с точки зрения утверждения, что она подталкивает рабочих к схемам кредитования.[13] Многие работники сектора социальных услуг также предоставляют свои услуги через свои собственные компании с ограниченной ответственностью, которые HMRC сочла бы замаскированной занятостью, если бы обстоятельства были таковы, что суд мог бы счесть это соглашением схожим с наймом.

Эффективность

Об эффективности законодательства судить сложно, так как по состоянию на 2010 г. Внутренних доходов не публиковали никаких цифр. 6 января 2004 г. Рассвет Примароло В парламенте спросили, сколько расследований в соответствии с постановлением IR35 (а) было начато, (б) привело к получению дополнительных доходов и (в) было завершено без получения дополнительных доходов. В письменном ответе она ответила, что невозможно с какой-либо точностью выделить данные, относящиеся исключительно к этому законодательству.[14]

15 июня 2009 г. в Палате общин народный депутат Терри Руни (Брэдфорд Норт) спросил у министра финансов, «сколько расследований в отношении IR35 было начато за каждый из последних пяти лет; и сколько из них привело к (а) судебному преследованию, (б) увеличению причитающихся налогов и (в) никаких дальнейших действий ". Китти Ашер выступая от имени канцлера, он ответил: «Закон о посредниках, широко известный как IR35, был введен в действие с 6 апреля 2000 года, чтобы противодействовать уклонению от уплаты налогов и национального страхования по найму лицами, предоставляющими свои услуги через посредников. Раскрытие информации о доходах Ее Величества и данные таможни о соблюдении законодательства могут привести к риску несоблюдения законодательства. Соответственно, я не могу предоставить запрошенные данные ».[15] Июльский выпуск журнала Это сейчас, то Британское компьютерное общество журнал сообщил, что в период с апреля 2002 года по март 2008 года правительство привлекло 9,2 миллиона фунтов стерлингов в соответствии с законодательством IR35 по сравнению с 220 миллионами фунтов стерлингов, которые первоначально планировались.[16]

Выручка увеличена

Первоначальная оценка регулирующего воздействия IR35 в 1999 году показала, что HMRC ожидала, что эта мера будет приносить 220 миллионов фунтов стерлингов в год в виде взносов в национальное страхование и еще 80 миллионов фунтов стерлингов в виде подоходного налога.[17]

6 января 2004 г. Дон Примароло попросил Тень Генеральный казначей Марк Приск Депутат о дополнительном доходе, полученном от расследований по IR35. Она ответила, что «Установление того, применяется ли законодательство о посредниках, осуществляется в рамках программы проверки соответствия работодателей Inland Revenue. Таким образом, невозможно с какой-либо точностью изолировать данные, относящиеся исключительно к этому законодательству». Она дала аналогичный ответ на вопрос об административных расходах и расходах на занятость.[14]

В мае 2009 года Группа профессиональных подрядчиков получила ответ на запрос по Закон о свободе информации в HMRC, спрашивая, сколько налоговых поступлений IR35 фактически принесло в казну. Ответ FOI показал, что за налоговые годы с 2002/03 по 2007/08 год IR35 напрямую привлек всего 9,2 миллиона фунтов стерлингов. Это составляет в среднем всего около 1,5 млн фунтов стерлингов за налоговый год, что составляет менее 1% от ожидаемой суммы. Неясно, включает ли это взнос NI или просто подоходный налог.[18]

В сентябре 2011 г. Закон о свободе информации Запрос показал, что количество рассмотренных дел сократилось со 158 (год, заканчивающийся апрель 2007 г.) до 12 в год, заканчивающийся апрель 2010 г., и 23 в год, заканчивающийся апрель 2011 г. В том же документе также указывается «налоговый доход, полученный за запрашиваемые годы» как имеющий упала с 1 906 619 фунтов стерлингов до 219 180 фунтов стерлингов. Никаких подробностей относительно затрат на расследования или затрат на сбор налога не приводится. Неясно, относится ли эта цифра к доходу от расследований или к общему доходу от IR35. Никаких цифр ни о стоимости администрирования налога, ни о стоимости расследований не сообщается.[19]

Реформа государственного сектора

До апреля 2017 года компания подрядчика с ограниченной ответственностью (PSC) отвечала за процесс определения статуса IR35 (отдельно для всех и всех трудовых договоров, заключенных PSC). Все связанные с этим налоговые обязательства и обязательства по чистым платежам ложатся на PSC. Однако в осеннем заявлении канцлера от 2016 года правительство намекнуло, что реформирует то, что оно называет «посредническим законодательством».

6 апреля 2017 г.[20] HMRC представила реформу IR35 в государственном секторе. В обязанности государственных органов, нанимающих подрядчиков, входит определение статуса занятости подрядчика для целей налогообложения. Реформа была введена HMRC, чтобы «гарантировать, что люди, которые работают через свою собственную компанию, платят в целом эквивалентные налоги как наемные работники, где они были бы трудоустроены, если бы их наняли напрямую». HMRC предоставила онлайн-инструмент (известный как «CEST»), чтобы позволить работникам или работодателям определять цели трудоустройства для целей налогообложения.[21]

По оценкам HMRC, они привлекли дополнительно 550 млн фунтов стерлингов.[22] по подоходному налогу и взносам на государственное страхование в первый год после введения реформы.

Реформа частного сектора

HMRC оценила стоимость несоблюдения законодательства IR35 в частном секторе в 1,2 млрд фунтов стерлингов.[23] ежегодно к 2022/23 г. Он объявил о распространении реформы IR35 на средние и крупные компании в частном секторе и благотворительных организациях с 6 апреля 2020 года.[24]

17 марта 2020 года было объявлено, что реформа частного сектора будет отложена до 6 апреля 2021 года из-за COVID-19 вспышка.

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Коалиция: наша программа для правительства» (PDF). Правительство Его Величества. Май 2010. Архивировано с оригинал (PDF) 12 июня 2011 г.. Получено 20 мая 2010.
  2. ^ "Индекс выпуска новостей бюджета 99". Казначейство Ее Величества. 9 марта 1999 г. Архивировано с оригинал 9 октября 1999 г.. Получено 1 июня 2018.
  3. ^ а б c "IR35: Противодействие уклонению от предоставления личных услуг - Решение суда по делу CO / 2302/00". Налоговая и таможенная служба Ее Величества. 2 апреля 2001 г.. Получено 13 июля 2010.
  4. ^ "IR35: пресс-релиз от 9 марта 1999 г.". Налоговая и таможенная служба Ее Величества. Получено 13 июля 2010.
  5. ^ «Работники государственного сектора, не имеющие заработной платы» в палата общин, Постановления, которые вносит министр финансов, 8 марта 2017 г., по состоянию на 2 апреля 2017 г.
  6. ^ HMRC, Органы государственной власти: использование компании личного обслуживания, опубликовано 3 февраля 2017 г., по состоянию на 2 апреля 2017 г.
  7. ^ Пресс-релиз канцлера от 23 сентября 1999 г.
  8. ^ Пресс-релиз 14/00 от HMRC
  9. ^ http://www.accountancyage.com/aa/news/2036756/budget-2011-ir35-stay
  10. ^ "NHS отменяет налог для врачей и медсестер агентства". Financial Times. 31 мая 2017. Получено 1 июня 2017.
  11. ^ «Бланкетная оценка IR35 на основе ролей незаконна и очень рискованна». Калькулятор подрядчика. 25 января 2019 г.. Получено 5 ноября 2019.
  12. ^ «IR35:« Доктор Мантидс »должен разбудить NHS, заставить частный сектор встать». Подрядчик Великобритания. 25 января 2019 г.. Получено 5 ноября 2019.
  13. ^ «Предупреждение о том, что продавцы« змеиного масла »охотятся на подрядчиков». Телеграф. 11 марта 2019 г.. Получено 5 ноября 2019.
  14. ^ а б «6 января 2004 г .: столбец 224W». Hansard. 6 января 2004 г.
  15. ^ Hansard 15 июня 2009 г .: Колонка 53W
  16. ^ Это сейчас - Том 51, часть 4 - Британское компьютерное общество, Суиндон - ISSN  1746-5702 - июль 2009 г.
  17. ^ "Заявление о регулирующих последствиях Закона о реформе социального обеспечения и пенсионном обеспечении - Национальное страхование: оказание услуг через посредников" (PDF). Внутренних доходов. Октябрь 1999 г.. Получено 13 июля 2010. Данные по национальному страхованию указаны в верхней части страницы 5, общий доход указан в абзаце под номером 41 на странице 12, из которого сумма налогов в размере 80 миллионов фунтов стерлингов была получена путем вычитания 220 миллионов фунтов стерлингов национального страхования.
  18. ^ Реестр
  19. ^ Сайт HMRC
  20. ^ «Вне заработной платы в госсекторе: изменения в законодательстве о посредниках». GOV.UK. Получено 4 сентября 2019.
  21. ^ HMRC, Проверить статус занятости на налоговую, опубликовано 2 марта 2017 г., обновлено 30 марта 2017 г., по состоянию на 4 октября 2019 г.
  22. ^ «Повышение соблюдения правил работы вне заработной платы (IR35) с апреля 2020 года» (PDF). Веб-сайт Казначейства Ее Величества.
  23. ^ «Консультации по вопросам внеплановой работы в частном секторе от HMT и HMRC» (PDF). Сайт HMRC.
  24. ^ «Апрель 2020 года: изменения в работе для клиентов вне заработной платы». GOV.UK. Получено 4 сентября 2019.

внешняя ссылка