Составитель зарегистрированной налоговой декларации - Registered Tax Return Preparer

А Составитель зарегистрированной налоговой декларации ранее была категорией составителей федеральной налоговой декларации, созданной США. Служба внутренних доходов (IRS).

В январе 2013 года Налоговая служба объявила, что приостанавливает программу из-за постановления от 18 января 2013 года судьи Джеймс Э. Боасберг Окружного суда Соединенных Штатов по округу Колумбия. В результате судебного процесса суд издал постановление, запрещающее Налоговой службе обеспечивать соблюдение нормативных требований к составителям зарегистрированных налоговых деклараций. В соответствии с этим приказом составители налоговой декларации, охваченные этой программой, в настоящее время не обязаны регистрироваться в IRS. IRS объявило, что в соответствии с постановлением суда от составителей налоговой декларации не требуется проходить проверку на компетентность или обеспечивать непрерывное образование, которое требовалось.^[1]^[2]

История составителей зарегистрированных налоговых деклараций

IRS в 2010 году объявил, что повысит стандарты для лиц, готовящих отчеты, а также требования к тестированию и повышению квалификации.^[3] До Инициатива IRS по оформлению возврата, любой может назвать себя составителем налоговой декларации независимо от возраста, опыта или подготовки. IRS провело серию общественных слушаний с участием налоговых инспекторов, ассоциаций и защитников прав потребителей, и в результате Проверка подготовителя возврата. Инициатива требует, чтобы все составители налоговой декларации прошли регистрацию в IRS и получили идентификационный номер налогоплательщика (PTIN). Определенным составителям необходимо было пройти тест на компетентность и ежегодно получать 15 часов непрерывного образования. От требований тестирования и CE были освобождены сертифицированные общественные бухгалтеры, поверенные и зарегистрированные агенты, поскольку у них уже есть требования к тестированию и образованию в соответствии с их полномочиями. Также освобождены от налогообложения составители налоговых деклараций, не входящие в 1040, и лица, не подписавшие налоговые декларации, которые находятся под надзором CPAs, юристов или зарегистрированных агентов и работают в фирмах, на 80 процентов принадлежащих CPAs, поверенных и зарегистрированных агентов. Волонтеры по налоговой подготовке были освобождены от всех положений инициативы.

Требования к составителю зарегистрированной налоговой декларации

Чтобы стать составителем зарегистрированной налоговой декларации, лицо должно было быть не моложе 18 лет, зарегистрироваться в IRS и иметь действующий Идентификационный номер налогоплательщика (ПТИН). Составитель зарегистрированной налоговой декларации должен был пройти тест на компетентность, охватывающий вопросы налогового законодательства, подготовку индивидуальной налоговой декларации и этические нормы. Он или она должны были пройти проверку на соответствие налоговым требованиям, проводимую IRS. Чтобы сохранить статус, составитель зарегистрированной налоговой декларации должен был ежегодно проходить 15 часов курсов повышения квалификации и ежегодно продлевать свой PTIN. Наконец, от лица, составляющего зарегистрированную налоговую декларацию, требовалось соблюдать этические стандарты, установленные Министерством финансов. Циркуляр 230.^[4]

Первые сертификаты для зарегистрированных составителей налоговых деклараций были выданы в марте 2012 года.^[5]

Освобождение от требований к составителю налоговой декларации

Для некоторых профессионалов, таких как те, которые уже поступили на практику в IRS, CPAs и налоговых поверенных, объем освобождения от тестирования и требования к ежегодному непрерывному образованию были ясны. Для других, у которых не было обозначения, факты и обстоятельства определяли, должен ли практикующий специалист становиться составителем зарегистрированной налоговой декларации.^[6] Это освобождение не устраняет необходимость для всех составителей налоговой декларации получать PTIN (идентификационный номер налогоплательщика).

Чтобы квалифицироваться как составитель, не составляющий форму 1040, составитель налоговой декларации не мог получить компенсацию за подготовку или помощь с любой налоговой декларацией серии 1040 или требованием о возмещении, за исключением формы 1040-PR или формы 1040-SS. Составителю налоговой декларации, не оформляющему налоговую декларацию серии 1040, разрешалось подписывать любую другую налоговую декларацию, которую он или она подготовили. От составителя серии, отличного от 1040, требовалось получить PTIN (идентификационный номер налогоплательщика) в IRS и ежегодно подтверждать при обновлении, что он или она не готовили налоговые декларации серии 1040.

Важной характеристикой контролируемого составителя налоговой декларации было то, что лицо не могло подписывать или быть обязанным подписывать налоговые декларации в качестве составителя оплаченной декларации. По крайней мере, 80 процентов фирмы, которая нанимает контролируемого составителя отчетности, должны были принадлежать юристам, CPA или зарегистрированным агентам. Контролируемый составитель должен был находиться под наблюдением поверенного, CPA, зарегистрированного агента, зарегистрированного агента пенсионного плана или зарегистрированного актуария, который подписывает отчеты, подготовленные контролируемым составителем.

Руководители, не составляющие форму 1040 Series, и контролируемые подготовители были освобождены от проверки компетенции IRS и требований к непрерывному образованию. Составителям документов, не входящих в серию 1040, и контролируемым составителям не разрешалось указывать себя в качестве зарегистрированного составителя налоговой декларации или практикующего специалиста по циркуляру 230.

Тест для составителя зарегистрированной налоговой декларации

До приостановки программы Тест для составителя зарегистрированной налоговой декларации был использован в качестве экзамена на минимальную квалификацию, предназначенного для составителей налоговой декларации, чтобы продемонстрировать базовые знания в области налогового права США, подготовки налоговой декларации и этических норм. Это был экзамен из 120 вопросов, рассчитанный на 2,5 часа. Подготовители, которые должны были пройти тест, должны были пройти до 31 декабря 2013 года.^[7]

Продолжая образование

До приостановки программы в январе 2013 года, зарегистрированные составители налоговых деклараций и кандидаты RTRP должны были ежегодно проходить 15 часов непрерывного образования. От них требовалось 10 часов изучения общего федерального налогового законодательства, 3 часа обновлений налогового законодательства и 2 часа этики. Эти курсы непрерывного образования должны были проходить у утвержденных IRS провайдеров непрерывного образования. Преподаватели, прошедшие тест RTRP, также должны были продолжить обучение, даже если они еще не прошли тест.^[8]

Этика и соблюдение налоговых требований

В рамках программы этические требования, которые ранее применялись только к CPA, юристам и зарегистрированным агентам, также применялись ко всем составителям оплачиваемых отчетов. Все налоговые специалисты также должны были пройти проверку на соблюдение налоговых требований и подчиняться стандартам практики, изложенным в Циркуляре 230 Казначейства.^[9]

Услуги, предоставляемые

Составителям зарегистрированных налоговых деклараций было разрешено готовить и подписывать федеральные налоговые декларации для физических лиц. У них были ограниченные полномочия представлять налогоплательщиков перед Налоговой службой. RTRP было разрешено представлять клиентов перед налоговыми агентами, представителями службы поддержки клиентов или аналогичными должностными лицами и сотрудниками IRS (включая Службу защиты интересов налогоплательщиков) во время проверки, если они подписали налоговую декларацию или требование о возмещении за рассматриваемый налоговый период.^[10]

Для сравнения: CPA, поверенные и зарегистрированные агенты имеют неограниченные права представительства в IRS. Они могут представлять налогоплательщиков на любом этапе аудита, сбора или обжалования.

Приостановление программы

В январе 2013 года IRS выпустило следующее объявление:

По состоянию на пятницу, 18 января 2013 г., Окружной суд Соединенных Штатов по округу Колумбия запретил Налоговой службе применять нормативные требования к составителям зарегистрированных налоговых деклараций. В соответствии с этим приказом составители налоговой декларации, охваченные этой программой, в настоящее время не обязаны регистрироваться в IRS, проходить тестирование на компетентность или обеспечивать непрерывное образование. Постановление не влияет на требования регулирующей практики для CPA, адвокатов, зарегистрированных агентов, зарегистрированных агентов пенсионного плана или зарегистрированных актуариев.

Налоговая служба в сотрудничестве с Министерством юстиции по-прежнему уверена в своих полномочиях по управлению этой программой. В среду, 24 января, IRS и Министерство юстиции попросили снять судебный запрет. Независимо от результата этого запроса, апелляция планируется в течение следующих 30 дней.

IRS продолжает оценивать объем постановления суда, определяя последовательные следующие шаги ...^[11]

Смотрите также

Годовая программа сезона подачи заявок

внешняя ссылка

Повышение квалификации налоговых специалистов