Инициатива IRS по оформлению возврата - IRS Return Preparer Initiative

В Инициатива IRS по оформлению возврата было усилием Служба внутренних доходов (IRS) для регулирования отрасли подготовки налоговых деклараций в США. Цель инициативы - улучшить соблюдение требований налогоплательщиков и улучшить качество обслуживания путем установления профессиональных стандартов и оказания поддержки отрасли подготовки налоговых деклараций. С 1 января 2011 г. и до тех пор, пока программа не была приостановлена ​​в январе 2013 г., инициатива требовала от всех лиц, готовящих уплаченные федеральные налоговые декларации, зарегистрироваться в IRS и получить идентификационный номер, называемый Идентификационный номер налогоплательщика (ПТИН). Многолетняя поэтапная работа потребовала от некоторых составителей уплаченных налоговых деклараций пройти тест на компетентность и пройти ежегодные курсы повышения квалификации. Положения этики, содержащиеся в Министерстве финансов Циркуляр 230 распространены на всех составителей уплаченных налоговых деклараций. Подготовителям, имеющим свои номера PTIN, сдавшим тест и получившим полный образовательный балл, должно было быть присвоено новое назначение: Составитель зарегистрированной налоговой декларации.[1]

«Я считаю, что это одна из наиболее важных инициатив и определяющих действий, которые IRS предприняла в последние годы для улучшения соблюдения и нашей способности предоставлять более качественные услуги налогоплательщикам; в этом случае, помогая им подавать точные отчеты с самого начала. пойти и избежать потенциально трудоемких проблем в дальнейшем ", - сказал Комиссар IRS Дуглас Шульман.[2]

Однако в январе 2013 года Налоговая служба объявила, что приостанавливает программу из-за решения окружного суда Соединенных Штатов по округу Колумбия от 18 января 2013 года. В результате судебного процесса суд издал постановление, запрещающее Налоговой службе обеспечивать соблюдение нормативных требований к составителям зарегистрированных налоговых деклараций. В соответствии с этим приказом составители налоговой декларации, охваченные этой программой, в настоящее время не обязаны регистрироваться в IRS. IRS объявило, что согласно постановлению суда, составители налоговых деклараций не обязаны проходить проверку на компетентность или обеспечивать непрерывное образование, которое требовалось.[3] [4] IRS не удалось добиться отмены решения, которое затем было подтверждено (оставлено в силе) в феврале 2014 г. Апелляционный суд США по округу Колумбия.[5]

История инициативы

До Инициативы IRS по составлению налоговых деклараций каждый мог заниматься налоговыми декларациями. Отсутствие обучения или минимальной квалификации для составителей уплаченных федеральных налоговых деклараций привело к опасениям, что некоторые плохо подготовленные составители налоговых деклараций допускают многочисленные ошибки, которые дорого обходятся налогоплательщикам и Казначейству Соединенных Штатов. Законы о подоходном налоге в США сложны и меняются почти каждый год. Адвокат по налогоплательщикам США Нина Э. Олсон, в ней Годовой отчет за 2002 год Конгрессу был предложен закон о регистрации и регулировании составителей уплаченных налогов. В 2006 г. GAO свидетельствовал что агентство тайно посетило 19 различных налоговых инспекторов. Агентство обнаружило, что все 19 налоговых деклараций в какой-то степени были неправильными и что только два составителя правильно рассчитали надлежащую сумму возмещения. В 2008 г. Счетная палата правительства (GAO) последовало рассмотрение о том, как Орегон и Калифорния, единственные штаты, регулирующие налоговые декларации, решали этот вопрос. 4 июня 2009 года комиссар Дуглас Шульман объявил, что IRS проведет тщательный анализ вопросов, связанных с регулированием составителей уплаченных налоговых деклараций.[6]

Обзор специалиста по возврату

4 января 2010 года комиссар IRS Шульман объявил результаты шестимесячного исследования, которое включало публичные слушания с участием защитников интересов потребителей, других государственных органов и налоговых специалистов. В Заключительный отчет о проверке лица, подготовившего возврат (Публикация IRS 4832) подчеркнула возрастающую важность отрасли подготовки налоговых деклараций, поскольку налоговое законодательство становится более сложным, и налогоплательщики обращаются за помощью в подготовке точных налоговых деклараций. По состоянию на 2008 год восемьдесят процентов налогоплательщиков обращались за помощью к третьей стороне, будь то составители налоговой отчетности или налоговое программное обеспечение, для подготовки и подачи своих федеральных налоговых деклараций. В отчете было обнаружено, что количество лиц, составляющих уплаченную налоговую декларацию, трудно определить: от 900 000 до 1,2 миллиона человек. «Все согласны с тем, что составители налоговых деклараций и связанные с ними отрасли играют ключевую роль в нашей системе налогового администрирования и должны быть частью любой стратегии по укреплению целостности налоговой системы. поддерживает усилия по усилению надзора за составителями уплаченных налоговых деклараций », - говорится в заключении. В отчете рекомендована новая Инициатива по подготовке к возврату, связанная с регистрацией, тестированием, непрерывным образованием и этикой.[7]

Публикация содержит всесторонний обзор исследования IRS за 2009 год и выделяет восемь категорий рекомендаций. Однако некоторые рекомендации реализуются иначе, чем предлагалось изначально. Официальные правила IRS, а не проверка специалистов по возврату документов, предоставляют окончательные указания по выполнению рекомендаций.

Регистрация в PTIN

Первым важным шагом стала регистрация всех уплаченных налоговых деклараций. Начиная с 1 января 2011 года любой, кто для получения компенсации готовит или помогает готовить всю или практически всю федеральную налоговую декларацию или требование о возмещении, должен был зарегистрироваться в IRS. Он или она должны были получить и использовать Идентификационный номер налогоплательщика (PTIN) на возвратах, которые он или она подготовили и подписали. Ранее использование PTIN в налоговых декларациях было необязательным. 28 сентября 2010 г. IRS запустил новая система регистрации в PTIN Это потребовало от составителей создания онлайн-счетов, заполнения заявки PTIN, уплаты сбора в размере 64,25 доллара США и получения PTIN. Также было новое бумажное заявление PTIN, форма W-12. Онлайн-учетная запись PTIN также может использоваться для планирования даты и времени проверки компетентности и, в конечном итоге, для отслеживания кредитных часов непрерывного образования.[8]

Подготовители были обязаны ежегодно обновлять свои PTIN. PTIN действительна в течение календарного года, истекая 31 декабря каждого года. Период продления начинается в середине октября каждого года. Плата за продление составляет 63 доллара. В процессе регистрации IRS также планировало создать базу данных с возможностью поиска, которая позволила бы налогоплательщикам определять, соответствует ли составитель отчетности требованиям IRS, или находить совместимого составителя в области почтового индекса налогоплательщика.

До процесса регистрации у IRS не было достоверных данных о количестве налоговых органов по всей стране. В первый год в PTIN зарегистрировалось более 840 000 составителей. В 2012 году было 715 000 составителей отчетности с действующими PTIN.[9]

Проверка компетентности составителя зарегистрированной налоговой декларации

С ноября 2011 года IRS запустил новый тест на компетентность что до тех пор, пока программа не была приостановлена ​​в 2013 году, определенные подготовители должны были сдавать и сдавать. Подготовители, которые Сертифицированные бухгалтеры (Цена за конверсию), поверенные и Зарегистрированные агенты были освобождены от этого теста, потому что у них другие экзаменационные требования. Также освобождены от налогообложения составители контролируемых налоговых деклараций - те, кто не подписывает декларации, которые работают в фирме, принадлежащей CPA, адвокату или зарегистрированному агенту, и находящиеся под их надзором, а также составители отчетов, которые не готовят отдельные налоговые декларации. В результате осталось около 340 000 составителей, которые должны были пройти тест и стать составителями зарегистрированных налоговых деклараций.

Тест был рассчитан на два с половиной часа, и его необходимо было пройти в одном из 260 центров тестирования, принадлежащих поставщику тестов Prometric, Inc. Экзамен охватывал серию форм 1040 и ее расписания. Было 120 вопросов. У большинства был множественный выбор. Вопросы по этике были в правильном или ложном формате. Плата за тестирование составила 116 долларов. Подготовители должны были быть немедленно уведомлены, если они прошли тест, но не были проинформированы о своих оценках.

IRS и Prometric создали информационный бюллетень для кандидатов, учебное пособие по тестированию, видео о том, чего ожидать в день тестирования, а также список местоположений центров тестирования, а также список учебных материалов. Эти учебные материалы должны были меняться каждый апрель. Во время прохождения теста испытуемые должны были иметь доступ к некоторым электронным материалам, таким как Публикация 17. IRS не должен был проводить курсы подготовки к экзаменам. Однако в 2012 и 2013 годах курсы подготовки к экзаменам, взятые у утвержденного поставщика IRS, должны были засчитываться в соответствии с требованиями к курсам повышения квалификации. IRS также выпустил Информационный бюллетень 2011-12 гг. чтобы объяснить тест.

Продолжая образование

До того как программа была приостановлена, составители, которым требовалось пройти тестирование, также должны были иметь требование о прохождении 15 часов непрерывного образования каждый год. Кредиты должны были включать 10 часов общих тем по федеральному налоговому законодательству, 3 часа обновлений федерального налогового законодательства и 2 часа этики. CPAs, поверенные и зарегистрированные агенты, которые имеют хорошую репутацию в своей профессиональной организации, были освобождены от этого положения из-за их ранее существовавших профессиональных требований к образованию. Поднадзорные составители и не 1040 составителей также были освобождены.

Подготовители должны были проходить курсы только у тех провайдеров, которые утверждены IRS. От подготовителей требовалось изучить предложения, чтобы определить, какие курсы подходят их ситуации. Поставщики должны были выдавать сертификаты о завершении составителям и сообщать о завершении в IRS на основе PTIN составителей. Подготовители должны были хранить в своих записях подробности о своей курсовой работе не менее четырех лет. В конце концов, составители отчетов получили возможность использовать свои онлайн-счета PTIN для отслеживания своих кредитных часов.[2]

Этика

До Инициативы по составлению деклараций стандартные этические принципы не применялись к некоторым федеральным составителям деклараций. Инициатива расширила этические положения, установленные Министерством финансов. Циркуляр 230 всем составителям уплаченной федеральной налоговой декларации.

Составители зарегистрированных налоговых деклараций

Составителям, прошедшим тест на составление зарегистрированной налоговой декларации и прошедшим проверку налогового соответствия, проводимую Налоговым управлением США, должно было быть присвоено новое название: «Составитель зарегистрированной налоговой декларации». После 2013 года только зарегистрированные составители налоговых деклараций, зарегистрированные агенты, сертифицированные общественные бухгалтеры или поверенные могли на законных основаниях составлять федеральные налоговые декларации для физических лиц для получения компенсации.

Требования к электронной регистрации

В ноябре 2009 года Конгресс принял положение, обязывающее составителей федеральной налоговой декларации использовать Электронный файл IRS подавать возвраты. Начиная с 2012 года, если составитель отчетности должен был подготовить и подать одиннадцать или более индивидуальных налоговых деклараций, он или она должны были подавать декларации в электронном виде.[10] Чтобы подать электронную подачу, составитель должен стать Уполномоченным поставщиком электронных файлов IRS. Составители должны иметь возможность использовать электронные услуги IRS для подачи заявки.[11]

Офис подготовки к возврату

В своем выступлении в октябре 2010 года комиссар IRS Шульман объявил о создании офиса по подготовке возврата.[2] Офис по оформлению деклараций должен был нести ответственность за выполнение новых требований и надзор за программой IRS по составлению деклараций. Управление должно было работать в партнерстве с Управлением профессиональной ответственности, которое отвечает за соблюдение правил поведения в Циркуляре 230.

Правила казначейства США

Для реализации Инициативы по оформлению возврата IRS и Казначейство выпустили серию предлагаемых и окончательных положений и руководящих документов. Эти элементы собраны на Новые правила подготовки возврата страница.

Приостановление программы

В январе 2013 года IRS выпустило следующее объявление:

По состоянию на пятницу, 18 января 2013 г., Окружной суд Соединенных Штатов по округу Колумбия запретил Налоговой службе применять нормативные требования к составителям зарегистрированных налоговых деклараций. В соответствии с этим приказом составители налоговой декларации, охваченные этой программой, в настоящее время не обязаны регистрироваться в IRS, проходить тестирование на компетентность или обеспечивать непрерывное образование. Постановление не влияет на требования регулирующей практики для CPA, адвокатов, зарегистрированных агентов, зарегистрированных агентов пенсионного плана или зарегистрированных актуариев.
Налоговая служба в сотрудничестве с Министерством юстиции по-прежнему уверена в своих полномочиях по управлению этой программой. В среду, 24 января, IRS и Министерство юстиции попросили снять судебный запрет. Независимо от результата этого запроса, апелляция планируется в течение следующих 30 дней.
IRS продолжает оценивать объем постановления суда, чтобы определить последовательные следующие шаги ...[12]

Решение суда о приостановлении программы было оставлено без изменения. Апелляционный суд США по округу округа Колумбия в феврале 2014 г.[13]

Рекомендации

  1. ^ Пресс-релиз IRS, IR-2010-1, 4 января 2010 г., IRS предлагает новые требования к регистрации, тестированию и непрерывному образованию для составителей налоговых деклараций, еще не подпадающих под надзор
  2. ^ а б c Пресс-релиз IRS, IR-2010-107, 26 октября 2010 г., Основная речь комиссара по внутренним доходам Дугласа Х. Шульман перед осенним налоговым совещанием AICPA
  3. ^ Объявление IRS, 22 января 2013 г., на [1]. Также см. В целом Патрик Темпл-Уэст и Ким Диксон: «IRS отменяет правила налоговой отчетности после решения суда», 22 января 2013 г., Thomson-Reuters News, at [2]; и Ричард Рубин, "Правила для налоговых органов исчезают накануне подачи заявления после судебного проигрыша", 23 января 2013 г., Bloomberg News, на [3].
  4. ^ См. В целом заключение меморандума от 18 января 2013 г., запись в досье 22; Сабина Ловинг против Службы внутренних доходов., дело №. 1: 12-cv-00385-JEB, Окружной суд США округа Колумбия, по адресу [4].
  5. ^ Любить против IRS (Округ Колумбия, 11 февраля 2014 г.) [5].
  6. ^ Пресс-релиз IRS, IR-2009-57, 4 июня 2009 г., IRS запускает проверку составителя налоговой декларации; Рекомендации по улучшению соблюдения требований, ожидаемые к концу года
  7. ^ IRS.gov, Обзор специалиста по возврату, публикация 4832
  8. ^ IRS.gov, www.irs.gov/ptin
  9. ^ IRS.gov, Новые правила подготовки возврата - Обзор
  10. ^ IRS.gov, Многие составители налоговых деклараций должны использовать электронный файл IRS Начиная с 2011 г.
  11. ^ IRS.gov, Станьте авторизованным поставщиком электронных файлов
  12. ^ Заявление IRS по постановлению суда, касающемуся лиц, готовящих декларации, январь 2013 г., Налоговая служба, Департамент казначейства США, по адресу [6].
  13. ^ Любить против IRS (Округ Колумбия, 2 ноября 2014 г.) [7].

внешняя ссылка