Учет управленческих рисков - Managerial risk accounting

Учет управленческих рисков занимается созданием, распространением и использованием рисковать Связанный бухгалтерский учет информация для менеджеров в организациях, позволяющая им судить и формировать ситуацию с рисками в организации в соответствии с целями организации.

Предмет

В составе управленческий учет Системный и функциональный учет управленческих рисков преследует две основные цели:

содействие принятию решений или принятию решений
влияние на принятие решений или руководство

Эти цели достигаются путем предоставления соответствующей информации для улучшения способности и желания сотрудников достигать целей и задач организации. В целях облегчения принятия решений лицам, принимающим решения, следует предоставить бухгалтерское представление совокупности решений "состояние-действие-результат". В частности, необходимо предоставить заявления о вероятности или вероятности состояний и исходов. В целях управления необходимо предоставить информацию о принятых рисках и их отношении к способности организации нести риски, а также их связи с полученной прибылью.

Бухгалтерское представление риска

Существующие системы бухгалтерского учета в первую очередь «моновалентны». То есть единая учетная стоимость приписывается определенному объекту или цели. Напротив, риск и неопределенность формально характеризуются целым рядом возможных значений, связанных с объектом.

Финансовый учет: Риски в основном представлены признанием Резерв (учет) или Условная ответственность. Справедливая стоимость измерение частично включает рассмотрение риска. Бухгалтерский учет хеджирования позволяет ограниченное агрегирование взаимно компенсирующих рисков.
Учет затрат: Риски в смысле непредвиденного потребления ресурсов учитываются с использованием нормализованных затрат для этих событий (ожидаемое значение).
Бюджетирование капитала: Представление рисков варьируется от фиксированных корректировок денежных потоков и продолжительности с помощью ставок дисконтирования с поправкой на риск до анализа дерева решений, стохастического моделирования и реальных опционов.
Измерение производительности: Риск обычно представляется в виде ставок дисконтирования с поправкой на риск или минимальных ставок.

Существуют специальные методы учета рисков, но на практике они в основном ограничиваются финансовыми инструментами как объектами учета и финансовыми учреждениями как субъектами учета. Они включают:

Меры, подверженные риску, такие как Стоимость под риском, Денежный поток под риском или прибыль под риском.
Показатели эффективности с поправкой на риск как RAROC и RARORAC.

Таким образом, можно сделать вывод, что представление риска и неопределенности в системах бухгалтерского учета ограничено по объему и технике, а также рассредоточено по разным системам. На данный момент не разработано никакой специализированной комплексной системы бухгалтерского учета для целей представления рисков для всей организации в сопоставимых терминах. Такая система должна обеспечивать представление риска в бухгалтерских терминах, связанных с целями организации, такими как ликвидность и прибыльность, на различных организационных уровнях, таких как организация в целом, бизнес-подразделения и проекты. Центральное место в этом занимает конфигурация адекватного меры риска для определения ситуации с риском и меры по оценке способности организации нести риски (например, рисковый капитал). Эти меры должны также учитывать поведенческие и когнитивные аспекты суждение и принятие решений в условиях риска и неопределенности.

Смотрите также

использованная литература

Хорафас, Димитрис: «УЧЕТ РИСКОВ И УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ», CIMA PUBLISHING, 2007.
Коллиер, Пол / Берри, Энтони / Берк, Гэри: «УЧЕТ РИСКОВ И УПРАВЛЕНИЯ», CIMA PUBLISHING, 2006.
Институт управленческих бухгалтеров: «Заявления по управленческому учету - риски и средства контроля предприятия - Управление рисками предприятия: основы, элементы и интеграция», Монтваль, Нью-Джерси, 2006 г.
Уинтер, Питер: «Учет и контроль управленческих рисков - немецкая перспектива» (21 августа 2007 г.). Доступны на SSRN: [1].