Crummey trust - Crummey trust

В Соединенных Штатах Америки Crummey trust (назван по имени первого человека, который использовал такую ​​структуру. см.: Crummey et al. v. Комиссар налоговой службы, 397 F.2d 82, (9-е окр.1968 г.) доверять в пользу лиц, которым делаются подарки таким образом, чтобы они могли быть исключены из единый налог на дарение и наследство.

Траст Крамми также упоминается как положение Крамми или сила Крамми. Положение Крамми может содержаться в другом типе доверия. Обычно трасты по страхованию жизни имеют положение Крамми.

Как правило, подарки несовершеннолетним находятся под контролем родителей / опекунов до достижения ими совершеннолетия. Чтобы отсрочить передачу управления после достижения 18-летнего возраста, средства должны быть переданы в доверительное управление. Однако ежегодное исключение подарков (15 000 долларов США на человека и 30 000 долларов США на супружескую пару по состоянию на 2018 г.) из налога на дарение доступно только для подарков так называемого настоящие интересы. Обычно подарок в траст, который в будущем переходит под контроль бенефициара, не представляет собой настоящего интереса.

Доверительный фонд Crummey достигает желаемого результата, предлагая получателю временное окно (часто 30 дней), чтобы немедленно взять под контроль подарок. (Предлагаемый контроль применяется только к текущему подарку - по предположению, сумма не превышает годовой суммы исключения, а не ко всему трасту.) Если получатель не сделает этого в течение этого периода, подарок становится частью траста, и подлежит условиям распределения траста. Однако, поскольку у получателя была возможность получить средства вне траста, подарок считается настоящим интересом, с учетом ежегодного исключения.

Ожидание будущих ежегодных подарков в соответствии с тем же механизмом (или ожидание удержания таких будущих подарков, если получатель осуществляет контроль над подарком) может побудить получателя передать контроль над средствами трасту.

Положение Крамми обычно является положением в другом трасте и обычно работает следующим образом. Даритель делает подарок безвозвратному живому трасту. Доверительный управляющий уведомляет бенефициаров траста о том, что они имеют право в течение определенного периода времени отозвать часть или весь подарок трасту. Одновременные действия лица, предоставившего право, передача собственности трасту и разрешение бенефициарам траста изъять дар из траста, считаются тем же, что и передача подарка бенефициарам напрямую. Подарок трасту с положением Крамми теперь имеет право на ежегодное исключение дара.

Crummey Trust назван в честь Д. Клиффорда Крамми, который в 1960-х годах первым придумал эту идею. Налоговый суд США признал это действие законным в 1968 году, и прозвище «Crummey Power» прижилось.[1]

Использование в трастах по страхованию жизни

Кроме того, подобные положения часто добавляются к трасты по страхованию жизни или «ILIT», чтобы сохранить ежегодное исключение налога на дарение путем финансирования ILIT с использованием полномочий Крамми. Таким образом, дополнительные подарки и бенефициары могут быть использованы для финансирования траста по страхованию жизни. При правильном исполнении бенефициары получат доходы траста по страхованию жизни без подоходного налога или налога на наследство.[нужна цитата ]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ "Будет ли Крамми рассыпаться?".

внешняя ссылка