Небольшая дополнительная льгота - De minimis fringe benefit

Минимальные дополнительные преимущества малоценные льготы предоставляется работодателем; de minimis является юридическая латынь для «минимального».

Льготы, которые определены как минимальные дополнительные льготы, могут не учитываться или облагаться налогом в некоторых юрисдикциях как имеющие слишком маленькую ценность и слишком сложный учет.

Соединенные Штаты

Определение

Под США Служба внутренних доходов Код § 132 (а) (4), Льготы «de minimis fringe», предоставляемые работодателем, могут быть исключены из валового дохода работника.[1] «De minimis fringe» означает любое имущество или услугу, стоимость которых (с учетом частоты, с которой работодатель предоставляет сотрудникам работодателя более мелкие льготы) настолько мала, что их учет становится необоснованным или невыполнимым с административной точки зрения.[2] С практической точки зрения, пункт 132 (a) (4) представляет собой строго определенное правило административного удобства.

Квалификация в качестве дополнительной льготы

Для того, чтобы имущество или услуги квалифицировались как «минимальные дополнительные льготы», они должны быть необычными или случайными по частоте, а их стоимость не может быть скрытой формой компенсации.[3]

Как правило, Налоговая служба> учитывает следующие три фактора:

  1. частота получения пособия
  2. ценность выгоды
  3. административная непрактичность.[4]

De minimis бахрома определяется в разделе 132 (e) (1) Налогового кодекса как любое имущество или услуга, предоставляемая работнику работодателем, стоимость которой, с учетом предоставленной частоты, настолько мала, что ее учет становится необоснованным. или невозможно с административной точки зрения. Примеры минимальной бахромы включают личное использование предоставленного работодателем сотового телефона, предоставляемого в основном для деловых целей; эпизодическое использование копировального аппарата работодателя в личных целях; праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт, с низкой рыночной стоимостью; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия.[5]

В соответствии с разделом 1.132-6 (b) (1) Положений о казначействе, все аналогичные границы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они минимальными.[6] Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует требованиям, поскольку питание предоставляется нечасто.[6] Одно бесплатное питание, предоставляемое разным сотрудникам каждую неделю в течение года, не соответствует требованиям.[6]

В соответствии с разделом 1.132-6 (c) Положений о казначействе наличные деньги никогда не квалифицируются как минимальные дополнительные расходы.[6] Денежные или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют требованиям.[6][7] Однако это будет считаться правомерным, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет действительный билет в театр работнику, а работодатель нечасто выдает билеты сотрудникам.[6]

Подарочные карты никогда не имеют права, если их можно обменять на товары общего назначения или если их стоимость эквивалентна наличным деньгам.[8] Подарочные карты не учитываются, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине.[9] Если подарочный сертификат позволяет сотруднику получить конкретный предмет Если речь идет о малоценном движимом имуществе, то для работодателя с административной точки зрения нецелесообразно учитывать подарочный сертификат, а работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, тогда подарочный сертификат соответствует требованиям.[8]

Налоговая служба не определяет низкую стоимость, но в Меморандуме о консультировании главного юрисконсульта 200108042 говорится, что предмет стоимостью 100 долларов не является предметом низкой стоимости.[10]

Хотя Налоговая служба нередко дает определение, подарки сотрудникам на ежеквартальной основе не могут считаться минимальной дополнительной льготой.[11]

Примеры минимальных дополнительных льгот

  1. периодическое использование сотрудниками копировального аппарата, если работодатель в достаточной мере контролирует его использование и 85% его использования предназначено для деловых целей;
  2. периодический набор личных писем секретарем компании;
  3. случайные перекусы (например, кофе, пончики, конфеты и т. д.);
  4. разовые билеты на развлекательные или спортивные мероприятия;
  5. подарки к праздникам и дням рождения (не наличными) по низкой рыночной стоимости;
  6. время от времени еда и деньги на транспорт, когда сотрудник должен работать сверхурочно;
  7. групповое страхование жизни, выплачиваемое в случае смерти супруга или иждивенца работника, если номинальная стоимость не превышает 2000 долларов;
  8. цветы, фрукты, книги и т. д., предоставленные при особых обстоятельствах (например, болезнь или семейный кризис); и
  9. нерегулярные вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей.[12][13][14]

Примеры собственности или услуг без дополнительных льгот

  1. наличные;
  2. подарочные сертификаты или ваучеры, приравненные к наличным деньгам;
  3. скидки для сотрудников;
  4. награды за достижения сотрудников;
  5. абонементы на спортивные или театральные мероприятия;
  6. членство в частном загородном клубе или спортивном сооружении; и
  7. определенные транспортные расходы.[13][14][15]

Налоговые последствия для работника

Если имущество или услуги, предоставленные работнику, квалифицируются как «минимальная дополнительная льгота», тогда работник имеет право не сообщать о сумме.[16]

Рекомендации

  1. ^ IRC § 132 (a) (4) (2007).
  2. ^ IRC § 132 (e) (1); Трес. Рег. § 1.132-6 (а).
  3. ^ "Часто задаваемые вопросы для государственных учреждений относительно льгот De Minimis Fringe Benefits ". Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинал 17 августа 2007 г.
  4. ^ УСЛУГА ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ, НАЛОГОВОЕ РУКОВОДСТВО РАБОТОДАТЕЛЯ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЫГОДАМ 8, [1].
  5. ^ "Публикация 15-B: Налоговое руководство для работодателя по дополнительным льготам ". Служба внутренних доходов. 2016.
  6. ^ а б c d е ж "Частное письмо 201005014 ". Служба внутренних доходов. 5 февраля 2010 г.
  7. ^ "26 CFR 1.132-6 - Минимальная бахрома ". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации, юридический факультет Корнельского университета.
  8. ^ а б "Преимущества De Minimis Fringe ". Служба внутренних доходов. 19 января 2016 г.
  9. ^ "Преимущества De Minimis Fringe ". Вице-президент по финансовому управлению. Университет Луисвилля.
  10. ^ "IRS начинает определять бахрому De Minimis[постоянная мертвая ссылка ]". HR.com. 14 июня 2001 г.
  11. ^ "Подарочные сертификаты как минимальные дополнительные преимущества ". Американская ассоциация заработной платы, отделение округа Ориндж. 2 сентября 2014 г.
  12. ^ Treas. Рег. § 1.132-6 (e) (1)
  13. ^ а б Налоговая служба, факты и вопросы для государственных органов относительно льгот De Minimis Fringe, [2]
  14. ^ а б СЛУЖБА ВНУТРЕННЕЙ ДОХОДЫ, НАЛОГОВОЕ РУКОВОДСТВО РАБОТОДАТЕЛЯ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЫГОДАМ 8 [3].
  15. ^ Treas. Рег. § 1.132-6 (e) (2)
  16. ^ IRC § 132 (а) (4).